三級審核在企業財務管理內控中的應用

三級審核在企業財務管理內控中的應用

如何加強財務管理，發揮內部控制在財務管理中的作用，更好地為企業理財，是每個企業財務人員面臨的重要課題。我們在多年的財務管理實踐中，逐步摸索出一套行之有效的管理辦法，即“三級審核”辦法。

　　所謂“三級審核”是指在企業財務管理內部控制中，對每一事項均實行三級控制把關的審核、審查、審批制度和辦法。通過三級審核在財務管理中的，可以減少企業在財務管理中的許多漏洞，以確保企業財產物資的安全與完整、確保企業經營活動的正常進行。實踐證明，效果較好。我們主要在以下幾方面實施了三級審核辦法。

　　1、物資采購中的三級審核制。

　　物資采購是企業資金循環的第一階級，也是關鍵的一環。對物資采購過程的審核是非常重要的。具體做法是物資使用單位根據實際需要提出采購申請，在提出申請之前，必須進行審核，審核的是該項物資是否急需購進，倉庫中是否有存貨，是否有代用品等，此為第一級審核，亦稱“自我審核”。采購部門根據采購申請，制定采購計劃，選擇供應廠商，分管領導根據采購部門或信息部門提供的相關產品價格信息，審核批準后，簽定采購合同，實施采購計劃，這是第二級審核。物資進廠后，審計部門或財務部門根據倉庫入庫單及技術檢驗單對照采購合同進行物資和有關單證的核對。這是第三級審核。

　　在物資采購中，物資計量審核也是非常重要的一環，我們在此環節上也設置了三級審核：計量人員必須兩人同時值班，一個司磅、一個復核；倉庫保管員進行二級復核，發現，及時糾正并通知有關部門和供應廠家，并追究一級審核人員的責任；財務結算時，進行三級審核，發現計量錯誤，及時通知有關部門和供應廠家并追究一二級審核人員的責任。

　　2、資金支付中的三級審批制。

　　首先是，發生資金支付事項，用款部門提出用款申請前應進行自我審核，審核合同或協議，資金該不該支付，用什么方式支付等等，然后提交公司財務部；其次，公司財務部根據用款申請，審核各項手續是否齊全，如發票是否開具、是否有錯誤、貨物是否合格入庫、有無數量和質量糾紛、申請金額是否正確等；最后，公司資金“一支筆”審批，一般是公司一把手承擔，即最后一級審核。

　　用款的三級審批，避免了用款中的失誤，也為提高企業的資金運用和資金安全提供了保證。與資金支付有關的報帳過程也實行了三級審核：報帳人員按公司要求和報銷標準填好報銷憑證后，所在部門領導進行一級審核，審核內容主要是所填報銷數據是否與實際相符，有無虛填等等；審核簽字后，財務部門或審計部門進行二級審核，審核內容主要是報銷標準是否正確、金額是否有誤、報銷單據是否合法等；最后是公司“一支筆”審核批準。

　　3、產品賒銷中的三級審核制。

　　在市場經濟中，企業賒銷是不可避免的，如何減少賒銷，回避賒銷風險，減少賒銷損失，是每一個企業都不可回避的問題。實行賒銷三級審核制度的做法是：如用戶提出貨到付款、發先貨后付款或其他延期付款的要求時，銷售部門首先對該用戶作必要的信用審查，了解該用戶的信用情況，經審查認為風險較小，則提出賒欠報告，報告內容包括產品名稱、規格、數量、單價、總金額、付款時間、責任擔保等項目，部門負責人簽字后交財務部；財務部第二級審核的內容是上述各項目是否正確無誤，并在審核后蓋章；最后分管領導或公司一把手審核批準后執行。自從實施賒銷的三級審核以來，公司還沒有發生過一次用戶賴帳或因賒銷產品而與用戶打官司的事情。


　　4、現金管理中的三級審核制。

　　現金管理中的三級審核主要是對庫存現金的分級審查。第一級審查，由出納員自己進行現金盤點，做到日清月結，帳實相符（現金日記帳與庫存現金相符），帳機相符（即手工現金日記帳與機內現金帳相符）。第二級審查由財務部門或審計部門對出納的庫存現金進行定期監盤；監盤前，應記錄監盤時點止的現金帳面余額，根據出納在盤點之前尚未入帳的原始單據推算出實際的庫存現金，由出納清點，監盤人員在一旁監督；第三級審查是由公司組織人員進行監盤，一般采取不定期監盤，監盤程序與第二級審查相同。通過現金管理的三級審查，既可保證公司財產的安全與完整，又可防止人員職務犯罪，并增加現金管理中的透明度，使出納人員安心，各級領導放心，員工稱心。

　　5、記帳憑證中的三級審核制。

　　由于公司的帳務處理已經實現了電算化，因此，對記帳憑證的審計是最關鍵的一環。鑒于記帳憑證審核的重要性，我們采取了三級審核的辦法來減少以至杜絕在記帳憑證輸入中的錯誤。第一級審核是記帳憑證錄入人員相互進行審核，一般是在記帳憑證未打印出來之前進行。審核的主要是原始單據的正確、合法、完整，記帳憑證編制的正確性。如記帳憑證中摘要的符合性、會計科目的適用性、金額的正確性等。第二級審核是財務部門設置的專業審計員審核。針對記帳憑證審核的重要性，我們設置了記帳憑證專業審計崗位。記帳憑記審計員主要進行全面審核。包括記帳憑證摘要是否準確、會計科目的運用是否正確、記帳余額是否正確、原始單據有無漏記或多記的錯誤等。第三級審核是財務部門負責人審核。當記帳憑證打印后，財務負責人作最后的審核。這次審核主要是對那些容易發生錯誤和容易產生歧義的會計業務進行重點審核。這樣通過三級審核后，記帳憑證的錯誤基本上未再發現。

　　6、增值稅申報中的三級審核制。

　　增值稅一般納稅人，每月申報一次增值稅。在增值稅的申報中，我們也實行三級審核制度。首先是發票錄入人員的自審，對錄入的銷項發票和進項發票及運輸發票要認真負責地進行審查復核。審核內容主要是增值稅發票上的各個項目有無輸入上的錯誤。增值稅申報員進行二次審核，不僅要逐筆審核，同時還要進行計算性復核。所謂計算性復核是指：增值稅申報表中的銷項稅額必須與增值稅明細帳的銷項稅額相等，增值稅申報表中的進項稅額必須與增值稅明細帳的進項稅額相等，增值稅申報表中的應納稅額必須與增值稅明細帳的應納稅額相等。對銷項稅額采取一種簡單的復核：即銷項稅額等于各項應納增值稅的收入之和與增值稅稅率之積，一般情況是相符的，如發現小數點后的尾數不符，一般是由于累計四舍五入進位造成的，可視為無誤。如有大的不符，則查清原因。第三級審核，主要是計算性復核。方法同第二級復核。在增值稅申報中實施三級審核后，沒有發生過申報錯誤，得到了稅務部門的好評。

　　在開始實施三級審核辦法時，許多人不理解，認為沒有必要，是多此一舉。有關職能部門和人員更是認為審核手續多，太麻煩，怨言也隨之而來。針對諸多反映，我們一方面就加強資金審核的必要性進行宣傳，作了許多解釋工作；另一方面提高審核人員的工作效率，加快每一筆審核業務的審核速度。使全體員工都能理解并最終得到了他們的擁護。這樣一來，三級審核辦法得到了順利實施。

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