淺議國庫集中收付內控制度之構建
2008年12月底,湖北潛江市國庫集中收付中心支付科副科長樊紅分兩次將財政資金580萬元轉移到武漢,并偕同情夫潛逃,釀成了自全國成立國庫集中收付中心以來最大的挪用、盜竊國庫資金案,造成了極大的負面影響。公安機關在一個月的時間內將樊紅緝拿歸案。作為一名國庫集中收付局的工作人員,在了解樊紅作案的動機和過程后,認為導致案件發生的除了內在的個人素質和道德品質問題,外部的國庫集中收付內控制度缺失卻是最大的誘因。2006年財政部就下發了財庫71號文《財政部關于切實加強地方財政資金安全管理的通知》,明確要加強財政資金管理,避免資金安全問題發生,重點就是要構建財政資金內控制度,減少財政資金支付過程中的漏洞。
一、國庫集中收付內控制度構建的基礎工作
(一)加強政治思想教育,提高個人道德修為。上述案件中的樊紅社會關系復雜,交友不慎,置國家利益于不顧,被個人私利沖昏了頭腦,對不起黨和國家的培養,究其根本就是政治素質不過關,道德品質敗壞,缺少自我約束的能力。在國庫管理工作中,地方各級財政部門不僅要把好用人關,更要加強對財政資金管理崗位人員的素質教育和日常管理,提高崗位人員職業道德水平和拒腐防變能力, 注重加強隊伍建設和對干部的教育培養促進干部隊伍廉政勤政建設。加強政治思想教育,不是一蹴而就的,要潛移默化,循序漸進,真正踐行為人民服務的宗旨,把為共產主義奮斗終生的信仰扎根到靈魂深處。作為業務部門,學習教育決不能流于形式,這是搞好一切工作的前提,也是遵守一切制度的基礎。
(二)統一思想,提高認識,確保財政資金安全作為國庫基礎管理工作的重中之重。樊紅作為支付科副科長,從打印憑證到審核到蓋章到轉款全部一手完成,并且在年底繁忙的資金支付期間十分容易的請假,沒有辦理任何交接手續,這說明什么?除了制度的不健全,領導也沒有充分重視資金安全的重要性,從上到下思想上十分松懈,認識也不到位,才使樊紅之輩有了可乘之機,所以要將搞好財政資金安全問題貫穿國庫管理工作始終,做到防微杜漸,常抓不懈。
二、國庫集中收付內控制度構建的三大要點
(一)細化崗位職責,明確崗位分工。根據國庫集中收付流程,主要分為稽核,支付,會計三大塊,如何在有限人員的基礎上科學合理地設置會計崗位,是國庫部門在實際操作過程中的一個重點也是一個難點。為此,我們認為應從以下幾方面入手:
1. 嚴格堅持不相容崗位相互分離的原則。稽核崗位人員不能兼任支付審核員,印鑒保管員,支付令保管員,其他資金撥款員,系統管理員;支付審核員不能保管和打印直接支付令;系統管理員不得兼任支付崗位,不得保管直接支付令;印鑒保管不能兼任票據保管崗等等。明確各崗位工作職責,建立相互制約機制。
2. 為保證各項工作的延續性,必須實行AB崗位制度。A崗人員臨時離職或因病等原因短期離崗的,由B崗臨時代理A崗崗位職責, AB崗交接必須辦理手續,以明確責任。稽核內部可以相互替換,會計崗位可以與支付崗位兼容,各兼容崗位人員需熟悉相互工作。
3. 在遵循前兩條原則的前提下,精心設置崗位,細化崗位職責。結合國庫資金管理工作實際,內設總會計崗,收入并詳細制定各崗位工作職責。根據會計基礎工作規范的要求,銀行預留印鑒和印章、銀行預留印鑒和付款票據必須分置。
(二)加強內部督查督辦力度,嚴格實行行政過錯過失責任追究。好的制度的貫徹執行離不開嚴格的事后監督。國庫管理事項應建立監督檢查制度,明確職責權限,采用自查、互查、專項檢查等多種形式定期或不定期進行檢查: 首先應明確重點監督檢查范圍:
1. 制度執行方面:有關國庫集中收付的各項管理制度、會計核算制度執行情況。
2. 會計對賬方面:數字的準確性、內容的完整性、對賬的及時性,對賬單有無如實反映資金活動情況。
3. 資金對賬方面:資金清算員每日與代理銀行清算,根據代理銀行打印的《支付申請劃款憑證》和單位支付令的第二聯,打印《財政直接支付匯總清單額度通知單》,核對無誤后,資金分性質進入流程清算。資金會計每月與銀行對賬,查對已達款項和未達款項,對有疑問款項進行必要的清查。
其次應設定監督檢查方式及程序:
1. 監督檢查方式:可設定形式多樣的監督檢查方式,自查應在確定檢查風險可控的條件下,采取簡化程序實施常規性檢查;內部交叉檢查,國庫收付內部要定期進行檢查審計,相互了解工作性質和流程,通過檢查發現一些平時忽視的細節,查漏補缺,對軟件,流程,制度,管理提出合理化的建議。
2. 監督檢查程序:監督檢查事項結束后,檢查崗位應根據檢查情況,提交檢查報告,對監督檢查過程中發現的問題,應明確責任,及時查明原因,并提出糾正和完善的措施與建議。監督檢查事項形成的各類資料,及時整理歸檔。
(三)實現國庫工作信息化,加強網絡及密碼建設
1. 要搭建以網絡為技術保障的信息系統,盡快實現財政、稅務、銀行、預算單位之間的信息資源共享,實現多方對賬和多渠道監控,并按照宏觀經濟分析及管理、預算執行控制、財務會計核算等不同需求,生成相應的基礎信息,為各部門各單位提供便捷、高效、安全的服務。
2. 設置網絡密碼,系統密碼,用戶密碼,確保資金信息系統安全。國庫工作人員都配有獨立的工號,進入系統密碼自行設定,各自保密,密碼設置不得過于簡單,并經常進行更換。工作人員離開電腦必須退出業務操作系統,系統權限的設置不得存在交叉重復現象,禁止超過崗位權限掛接功能菜單。
自潛江爆發我國財政集中收付制度改革后的首起監守自盜案以來,各級地方財政系統開始了一輪又一輪財政資金安全檢查,防范于未然,旨在查漏補缺。細化國庫管理,構建內控制度,成為國庫集中收付改革的又一重大議題,需要我們參與改革的人在不斷的實踐探索中去完善和改進。
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