制糖企業(yè)資金集中支付制的探討
【摘要】 資金集中支付制整合了團(tuán)體公司的資源，發(fā)揮了規(guī)模上風(fēng)，加強(qiáng)了資金的同一治理和集中調(diào)度，進(jìn)步了資金的使用效率，有效地降低了資金營運(yùn)本錢。本文就制糖企業(yè)如何建立和運(yùn)用資金集中支付制以及應(yīng)用中應(yīng)留意的題目作一探討。【關(guān)鍵詞】 資金集中支付制；資金治理；運(yùn)用；留意題目
資金集中支付制，是指企業(yè)團(tuán)體將所有的資金都納進(jìn)單一賬戶體系治理，收進(jìn)回集到團(tuán)體公司資金結(jié)算中心賬戶，支出通過團(tuán)體公司資金結(jié)算中心單一賬戶支付到商品和勞務(wù)供給者或用款單位。它是企業(yè)資金治理的一種模式，是一項重要的財務(wù)治理工作，能充分利用團(tuán)體公司整體資源上風(fēng)，發(fā)揮結(jié)算中心對資金的計劃和治理。對企業(yè)加強(qiáng)資金的監(jiān)管，降低生產(chǎn)本錢，提升治理水平，增強(qiáng)競爭力有著十分重要的意義。
一、資金集中支付制在制糖企業(yè)的實際運(yùn)用
本公司是由11家糖廠、2家化肥廠和1家紙廠組成的團(tuán)體公司，從2004年8月開展資金集中支付制的工作以來，通過4年多的實踐，結(jié)合公司的治理特點(diǎn)和流程，形成了既符合團(tuán)體公司全方位、多角度的發(fā)展要求，又適應(yīng)不同企業(yè)、不同行業(yè)的資金治理平臺，即將原來由下屬企業(yè)自行辦理資金收支業(yè)務(wù)改為由團(tuán)體公司資金結(jié)算中心集中收支這一資金運(yùn)營監(jiān)管模式。通過這幾年努力，資金集中支付制已不斷完善，深進(jìn)人心，它在加強(qiáng)資金治理、預(yù)算治理和進(jìn)步資金的使用效率方面發(fā)揮了重要的作用。特別是在當(dāng)前國際金融危機(jī)進(jìn)一步蔓延，全球經(jīng)濟(jì)逐漸放緩，各行各業(yè)需求萎縮的背景下，廣西制糖業(yè)作為一個在國內(nèi)具有舉足輕重地位的傳統(tǒng)行業(yè)，資金集中支付制更加發(fā)揮了團(tuán)體公司的整體資源戰(zhàn)略上風(fēng)和競爭力，極大地降低了資金運(yùn)行本錢。
（一）資金集中支付制的原則
資金集中支付制，應(yīng)按照計劃支付、分步實施、分級治理和效益效率設(shè)置原則。
1. 計劃支付原則。團(tuán)體公司及下屬企業(yè)的所有支付業(yè)務(wù)，均應(yīng)預(yù)先納進(jìn)年度資金預(yù)算，不受理無預(yù)算、無計劃的支付業(yè)務(wù)。對年度資金預(yù)算按預(yù)算項目進(jìn)一步細(xì)化，將資金支出分為約束性支出（即企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營必須的、經(jīng)常性的支出）和酌量性支出（即對企業(yè)發(fā)展有影響但需要進(jìn)行決策分析的無規(guī)律、偶然性支出）。
2. 分步實施原則。根據(jù)團(tuán)體公司的治理要求和必要的實施條件，將支付事項分類、分步組織實施，先易后難，總結(jié)經(jīng)驗，逐步完善。
3. 分級治理原則。團(tuán)體公司財務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)視下屬企業(yè)每一筆資金支出的流向；團(tuán)體公司資金結(jié)算中心負(fù)責(zé)具體辦理下屬企業(yè)資金支出匯款業(yè)務(wù)；下屬企業(yè)總經(jīng)理是本企業(yè)資金治理的第一責(zé)任人，下屬企業(yè)會計科在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)本企業(yè)具體的資金治理工作。
4. 效益效率原則。一是資金治理必須堅持效益原則，加強(qiáng)對資金的同一調(diào)度和治理，防止資金擠占、挪用，降低資金支付本錢，進(jìn)步資金使用效益；二是資金治理必須堅持效率原則，要使各下屬企業(yè)用款方便，解決過往資金滯留、沉淀和流轉(zhuǎn)慢的題目，團(tuán)體公司與下屬企業(yè)之間加強(qiáng)信息溝通，進(jìn)步收支業(yè)務(wù)的效率。
（二）資金集中支付制的組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)
資金集中支付制涉及團(tuán)體公司資金結(jié)算中心、團(tuán)體公司財務(wù)部、團(tuán)體公司各職能部分、下屬企業(yè)財務(wù)科，下屬企業(yè)業(yè)務(wù)部分等部分。
1. 團(tuán)體公司資金結(jié)算中心的職責(zé)
負(fù)責(zé)回集所有收進(jìn)，并按已審批的資金支付計劃正確、及時辦理支付業(yè)務(wù)，同時將支付的信息，按要求反饋到相關(guān)部分和企業(yè)。
2. 團(tuán)體公司財務(wù)部的職責(zé)
負(fù)責(zé)具體資金支出計劃的分類、回集、審核及編報工作，并協(xié)調(diào)團(tuán)體公司結(jié)算中心、各職能部分、下屬企業(yè)等部分的工作銜接，保證各項支付工作的順暢進(jìn)行。
3. 團(tuán)體公司各職能部分的職責(zé)
編制本部分的資金支付計劃，復(fù)核本部分下轄的、下屬企業(yè)上報的資金支付計劃，并及時將復(fù)核計劃投遞團(tuán)體公司財務(wù)部。
4. 下屬企業(yè)財務(wù)科的職責(zé)
業(yè)務(wù)上接受團(tuán)體公司財會部的指導(dǎo)，審核本企業(yè)的具體資金支付計劃的分類、回集、審核及上報工作。
5. 下屬企業(yè)業(yè)務(wù)部分的職責(zé)
根據(jù)實際情況和規(guī)定要求，負(fù)責(zé)編制本部分的資金支付計劃，并及時投遞財務(wù)科。
（三）資金集中支付制的業(yè)務(wù)治理
1．業(yè)務(wù)流程圖
2．支付步驟
(1)根據(jù)年度資金預(yù)算和生產(chǎn)經(jīng)營需要，下屬企業(yè)業(yè)務(wù)部分提出資金支付申請，報送財務(wù)科；
(2)下屬企業(yè)財務(wù)科接到支付申請，進(jìn)行匯總，根據(jù)年度、月度資金預(yù)算和資金治理辦法進(jìn)行初步審核，報送企業(yè)總經(jīng)理；
(3)下屬企業(yè)總經(jīng)理對本月資金支付計劃進(jìn)行審批后，上報團(tuán)體公司財務(wù)部；
(4)團(tuán)體公司財務(wù)部接到下屬企業(yè)的集中支付計劃，進(jìn)行分類、回集和審核后，上報團(tuán)體公司總會計師和團(tuán)體公司總裁；
(5)團(tuán)體公司總會計師和團(tuán)體公司總裁對集中支付的清單文件進(jìn)行審批；
(6)團(tuán)體公司資金結(jié)算中心復(fù)核后，通過網(wǎng)上銀行及時支付給商品和勞務(wù)供給者或用款單位；
(7)團(tuán)體公司資金結(jié)算中心將支付的信息，按需要反饋到相關(guān)部分和企業(yè)。 3．資金集中支付制的業(yè)務(wù)治理
(1)計劃編制的治理
1)基本合同的治理
對生產(chǎn)經(jīng)營中的大宗原材料、輔助材料的購買、技改、檢驗、建筑安裝等合同，應(yīng)于合同簽訂后，及時傳送一份到財務(wù)部分備查，合同中應(yīng)注明付款方式、時間要求、收款人賬號及開戶行等具體信息，財務(wù)部分根據(jù)合同分類建立合同治理檔案。
2)計劃編制的時間
根據(jù)年度資金預(yù)算，編制月度資金支出計劃和臨時資金支出計劃，資金支出計劃要求各資金支出申請部分于當(dāng)月27日前，將本部分的下月支出申請報財務(wù)科，30日前報團(tuán)體公司財務(wù)部，上報書面計劃同時上報計劃的電子表格。
3)支出申請的編制
各部分按支出計劃編制時間的要求，向財務(wù)科填制支出申請表，注明序號、合同編號（或?qū)ｍ椌幪枴⑦M(jìn)庫時間）、收款人名稱、賬號、支出金額等，需說明的事項在備注欄中說明、申請表制表人和復(fù)核人簽字后交財務(wù)科。
(2)集中支付計劃的復(fù)核、審批治理
團(tuán)體公司財務(wù)部根據(jù)下屬企業(yè)上報的支出計劃表，按回口職能部分分類制作集中支付計劃清單，清單所反映的內(nèi)容與支出計劃表一致，加蓋部分公章后送團(tuán)體公司職能部分復(fù)核。團(tuán)體公司各職能部分接到計劃清單后，根據(jù)部分權(quán)限和相關(guān)治理規(guī)定，逐一復(fù)核清單上支出項目的內(nèi)容。職能部分應(yīng)在一個工作日內(nèi)完成復(fù)核，加蓋部分公章后返回團(tuán)體公司財務(wù)部。財務(wù)部在調(diào)整清單文件后，按程序上報總會計師、總裁審批。總會、總裁在審核中假如提出增、減的項目，財務(wù)部將重新編制集中計劃文件，調(diào)整后上報審批。
(3)集中支付計劃的執(zhí)行治理
團(tuán)體公司財務(wù)部將已審批的資金集中支付清單文件一份投遞結(jié)算中心，結(jié)算中心根據(jù)支出計劃籌集資金，按照均衡、及時的原則集中辦理付款手續(xù)。結(jié)算中心辦理的資金集中支付采用網(wǎng)上銀行的方式，每筆付款業(yè)務(wù)必須經(jīng)過網(wǎng)銀操縱員和復(fù)核員兩道程序，付款復(fù)核員為結(jié)算中心負(fù)責(zé)人或授權(quán)的付款復(fù)核人，作為支出資金的最后一道審核人。網(wǎng)銀操縱員根據(jù)集中支付計劃文件需求和結(jié)算中心的計劃安排，逐筆將支出的項目錄進(jìn)網(wǎng)銀，內(nèi)容與集中支付計劃清單文件的要求一致，提交結(jié)算中心付款復(fù)核員審核、付款復(fù)核員對照支出計劃清單文件，對操縱員提交的付款信息審核無誤后，確認(rèn)提交，付款完成。
(4)集中支付業(yè)務(wù)的信息反饋及咨詢治理
團(tuán)體公司財務(wù)部根據(jù)已審批的資金集中支付清單文件，按單位制成各下屬企業(yè)的審批執(zhí)行資金支出清單，傳送給下屬企業(yè)。下屬企業(yè)財務(wù)科根據(jù)集中支付清單文件稽核結(jié)算中心下發(fā)的已支付的付款清單。結(jié)算中心于每周一將上一周已辦理付款手續(xù)的項目，分企業(yè)制成付款清單，下發(fā)各下屬企業(yè)，已付款的清單按周下發(fā)，時間連續(xù)，按支付款單位連續(xù)編號。下屬企業(yè)可通過網(wǎng)上銀行咨詢支出計劃的執(zhí)行情況，亦可通過結(jié)算中心下發(fā)的已付款清單獲取信息；團(tuán)體公司職能部分可向結(jié)算中心咨詢支出計劃執(zhí)行情況，結(jié)算中心應(yīng)如實告知，不再另行提供如已付款清單的書面材料。結(jié)算中心將每月的資金收進(jìn)、挑唆、使用的情況作專項分析，納進(jìn)每期的資金治理分析中。
二、實施資金集中支付制應(yīng)重點(diǎn)留意的題目
（一）集中支付制與收進(jìn)回集相結(jié)合
集中支付制的有力保障是企業(yè)資金收進(jìn)要集中，下屬企業(yè)與各大貿(mào)易銀行簽訂協(xié)議書，約定實現(xiàn)銷售收進(jìn)后，其資金收進(jìn)，天天下午17時自動回集到團(tuán)體公司資金結(jié)算中心賬戶，進(jìn)行同一治理和調(diào)度。下屬企業(yè)的收進(jìn)賬戶保持零余額。
（二）集中支付制與計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)相結(jié)合
集中支付制是以計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)的，實行集中支付制需要一個正確、及時的網(wǎng)上銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障，既能快捷地查詢資金收進(jìn)情況，又能及時、安全地集中支付資金。網(wǎng)上銀行的安全運(yùn)行和風(fēng)險控制要隨著計算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展而不斷加強(qiáng)。
（三）集中支付制與企業(yè)預(yù)算相結(jié)合
集中支付制與企業(yè)總體預(yù)算是相互配套，不可分割的。總體預(yù)算中的年度資金預(yù)算是企業(yè)按各業(yè)務(wù)部分設(shè)置并匯總的，各部分必須嚴(yán)格按照企業(yè)預(yù)算來確定用款的項目和用款時間，通過單一賬戶進(jìn)行資金的支付，這有利于預(yù)算的審查、執(zhí)行和監(jiān)視。
（四）集中支付制與集中招標(biāo)相結(jié)合
集中支付制使資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快和支付簡潔，各資金使用部分沒有資金支配權(quán)，它彌補(bǔ)了資金治理方面的漏洞，但無法盡對保證資金支出的有效性和效益性；而集中招標(biāo)制，體現(xiàn)了“公然、公平、公正”的原則，極大地增加了采購過程的透明度，將集中支付與集中招標(biāo)相結(jié)合，更能達(dá)到加強(qiáng)資金治理，降低企業(yè)的生產(chǎn)本錢。
總之，資金集中支付制從根本上解決了資金多戶頭治理的弊端,大大減少了資金在途時間,進(jìn)步了資金的使用效率,加強(qiáng)了資金的同一治理和集中調(diào)度,有效防止了對資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了***。并且，資金集中支付制與集中招標(biāo)相結(jié)合，充分地整合了團(tuán)體公司的資源，發(fā)揮了規(guī)模上風(fēng)，有效地降低了企業(yè)生產(chǎn)本錢，在防范經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的同時，切實進(jìn)步了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
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