基于信息化環(huán)境的水文行業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究
[摘 要]信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索、審計(jì)方法和審計(jì)人員都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。面對(duì)水文行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化滯后與業(yè)務(wù)管理信息化的現(xiàn)實(shí)，提出了適應(yīng)信息化環(huán)境的對(duì)策建議。
[關(guān)鍵詞]信息化;水文行業(yè);內(nèi)部審計(jì);環(huán)境
信息化技術(shù)在水文行業(yè)的廣泛應(yīng)用對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了重要而深遠(yuǎn)的影響，由于會(huì)計(jì)電算化的普及、ERP的廣泛應(yīng)用，以查賬為主要手段的內(nèi)部審計(jì)工作遇到了前所未有的挑戰(zhàn)，信息化審計(jì)成為水文行業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的必由之路。
一、信息化對(duì)水文行業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的影響
1.1 信息化對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響
信息化環(huán)境下水文行業(yè)管理活動(dòng)主要通過(guò)信息系統(tǒng)來(lái)完成，信息生成速度加快，信息容量更為廣泛，更加強(qiáng)調(diào)信息接收、處理的及時(shí)性、有效性。審計(jì)人員必須清楚各個(gè)管理信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、流程、內(nèi)部控制措施，熟悉并掌握信息系統(tǒng)的使用平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，熟悉數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)等。
1.2 信息化對(duì)審計(jì)線索的影響
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)象主要是反映財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的紙質(zhì)資料。隨著會(huì)計(jì)及其他各種信息電算化程度的提高，紙質(zhì)數(shù)據(jù)已逐漸被電子數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)所替代，以往以手工處理清晰的線索在信息化環(huán)境中難以找到痕跡，審計(jì)對(duì)可疑之處進(jìn)一步追索變得更為困難。
1.3 信息化對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響
賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)等傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法，在信息化環(huán)境下已失去意義。在信息系統(tǒng)中，原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表從同一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)中以不同的格式輸出，這些會(huì)計(jì)信息的正確與否，主要取決于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)功能的正確性。因此，在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)審人員必須通過(guò)審計(jì)接口軟件來(lái)獲取原始數(shù)據(jù)，利用審計(jì)軟件進(jìn)行樣本抽取、異常項(xiàng)目調(diào)查、數(shù)據(jù)分析與處理，并通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、電子函證、遠(yuǎn)程審查等。
1.4 信息化對(duì)審計(jì)人員的影響
“在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)硬件、軟件和處理系統(tǒng)有充分了解，并了解電子數(shù)據(jù)處理對(duì)內(nèi)部控制的研究與評(píng)估的影響和需要采用的審計(jì)程序，包括計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用。審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)實(shí)施審計(jì)程序所必需的電子數(shù)據(jù)處理具有足夠的知識(shí)。”(《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)》)因此，在信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)人員必須成為能夠掌握一定計(jì)算機(jī)技能和信息知識(shí)，豐富的審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)的復(fù)合型人才。
二、水文行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀
水文行業(yè)信息化建設(shè)雖然有了長(zhǎng)足發(fā)展，但內(nèi)部審計(jì)信息化相對(duì)滯后。一是信息化審計(jì)定位不明確。雖然認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息化的重要性，但沒(méi)有明確的目標(biāo)指向。內(nèi)審硬件設(shè)備投入的目的更多的是趨向于減少審計(jì)人員的工作量，滿(mǎn)足于審計(jì)人員辦公需要。沒(méi)有真正把內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)作為改進(jìn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理方式方法的前提和基礎(chǔ)來(lái)抓。二是內(nèi)審人員觀念滯后。內(nèi)審人員的審計(jì)理念還局限在傳統(tǒng)的思路與方法上，習(xí)慣于在既有的審計(jì)模式下按部就班地開(kāi)展工作。對(duì)信息化所引起的審計(jì)環(huán)境變化認(rèn)識(shí)不足，審計(jì)業(yè)務(wù)水平與信息化水平不匹配，與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的要求不相適應(yīng)。三是內(nèi)審人員知識(shí)老化。水文行業(yè)配備到審計(jì)崗位上的人員一般年齡都偏大，對(duì)開(kāi)發(fā)應(yīng)用計(jì)算機(jī)興趣不大。而在審計(jì)過(guò)程中，由于要求不到位，軟件開(kāi)發(fā)滯后等原因，沒(méi)有也不愿意使用信息化手段，不愿在信息化審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)方面多下功夫。四是信息化人才缺乏。隨著水文信息化的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)硬件設(shè)備投入也相應(yīng)增加，但具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的人員不多，既精通計(jì)算機(jī)編程又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少。同時(shí)缺少人才引進(jìn)、培訓(xùn)和有效的激勵(lì)機(jī)制，制約和影響著審計(jì)信息化建設(shè)的步伐。
三、水文行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的對(duì)策措施
3.1 強(qiáng)化適應(yīng)信息化環(huán)境的審計(jì)意識(shí)
水文行業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到信息化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響以及由此產(chǎn)生的深刻變化，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)信息化的意識(shí)。把推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化作為提升傳統(tǒng)審計(jì)方式的重要內(nèi)容，納入到推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的總體布局中，以信息技術(shù)的手段和方式全面提高審計(jì)監(jiān)督的綜合能力。
3.2 培養(yǎng)適應(yīng)信息化環(huán)境的審計(jì)人才
信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高、更新的要求，當(dāng)務(wù)之急是采取多種方式加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，不斷豐富和完善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員的信息化水平，同時(shí)，加大信息化人才引進(jìn)力度。
3.3 建設(shè)適應(yīng)信息化環(huán)境的審計(jì)平臺(tái)
依靠信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將水文行業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)等有效聯(lián)接，建立健全分層次的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)和管理系統(tǒng)。完備的業(yè)務(wù)信息庫(kù)方便系統(tǒng)通過(guò)各種模型進(jìn)行自動(dòng)核對(duì)，全方位的對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，方便實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，保障動(dòng)態(tài)、有效、實(shí)時(shí)、全程監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)功能的實(shí)現(xiàn)。
3.4 完善適應(yīng)信息化環(huán)境的審計(jì)制度
水文行業(yè)內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)信息化環(huán)境，必須加強(qiáng)審計(jì)信息化制度建設(shè)，規(guī)范審計(jì)信息化管理，重點(diǎn)強(qiáng)化審計(jì)電算化合法性、科學(xué)性、程序性、及時(shí)性、規(guī)范性、保密性方面的制度建設(shè)，建立適應(yīng)水文行業(yè)信息化長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的管理制度。
3.5 開(kāi)發(fā)適應(yīng)信息化環(huán)境的審計(jì)軟件
加快審計(jì)軟件的研發(fā)，推進(jìn)審計(jì)軟件的應(yīng)用，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的重要舉措。要結(jié)合水文業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)管理的實(shí)際，借鑒審計(jì)部門(mén)成熟完善的審計(jì)軟件平臺(tái)和計(jì)算機(jī)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，加快完善審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)，使之成熟并不斷擴(kuò)展審計(jì)功能，推進(jìn)審計(jì)信息化工作的全面推廣和縱深發(fā)展。
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