【精華】內部審計論文
從小學、初中、高中到大學乃至工作，大家都不可避免地會接觸到論文吧，論文一般由題名、作者、摘要、關鍵詞、正文、參考文獻和附錄等部分組成。寫論文的注意事項有許多，你確定會寫嗎？下面是小編為大家收集的內部審計論文，歡迎大家分享。
內部審計論文1
近幾年，受全球經濟放緩的影響，中國經濟一直處于下行周期，正在從中高速擴張向質量和效益調整，步入增速調整、結構優化、轉型升級的新常態。今年乃至未來幾年，經濟增速放緩、金融脫媒、利率市場化、人民幣貶值等因素疊加引發的新問題、新困難、新挑戰將會層出不窮。面對實體經濟整體下滑，行業經濟效益疲軟，企業經營虧損嚴重，必將給銀行業帶來重重困難，特別是村鎮銀行在支持經濟社會發展的同時，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風險。信用風險不容忽視，在授信業務內部控制審計方面應著力做好以下幾方面的工作。
一、內控建設方面
1。組織結構。村鎮銀行是否建立分工合理、職責明確、報告關系清晰的組織結構；是否明確決策層、監督層和高級管理層以及其他所有與風險和內部控制有關的部門、崗位、人員的職責權限。
2。目標管理。村鎮銀行是否確定內部控制目標，以明確本行依據內部控制政策所希望達到的結果；內控政策目標是否保證國家法律法規和監管要求的貫徹執行；是否保證發展戰略和經營目標的實現。
3。政策制度。村鎮銀行是否制定書面的內控政策，規定內部控制政策的方針和原則；內控政策是否與發展戰略和經營目標相一致；是否符合現行的法律法規和監管要求；是否體現對不同地區、行業、產品的風險控制要求；是否傳達到相關崗位的員工、指導員工實施風險控制；是否進行定期評審，確保其保持適當性和有效性。
4。信用風險管理。村鎮銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對集團客戶和關聯貸款的管理方式是否科學；資產質量監測制度和報告體系以及信貸風險預警機制是否合理；資產質量認定程序和標準是否科學；資產質量基本情況和分類結果是否準確。
5。內部控制措施。村鎮銀行是否制定全面、系統、成文的各項業務政策、制度和程序，并在一級法人內保持統一的標準；是否定期對政策、制度和程序進行評價和修訂；是否適時地對管理制度進行全面梳理與修訂，內部控制政策與措施覆蓋各主要風險點；是否建立相應的授權和審批制度，各級的管理責任明確；對檢查發現的問題，是否及時督促職能部門整改；是否制定發生意外事件和緊急情況的預案，有關預案內容完整、措施切實可行；是否定期檢查、維護應急的設施、設備和系統并進行必要的測試。
二、信貸投向方面
主要檢查村鎮銀行信貸投向是否符合國家宏觀調控政策；是否繼續推進節能減排授信工作，嚴格把握行業準入、環境評價、能耗審查等政策界限；從嚴控制對“兩高一剩”行業劣質企業的貸款。貸款審計重點是否發放異地貸款，是否向小微企業、涉農產業傾斜等等。
三、信貸資產質量方面
1。村鎮銀行董事會、高管層是否建立明確機制進行安排與職責分工，確保各級分支機構和各管理部門形成清晰有效的管理機制；是否制定并及時修訂信貸資產風險分類的管理政策、操作實施細則、授權體系或業務操作流程；制定的貸款分類制度，是否符合《貸款風險分類指引》提出的標準和要求，并與《貸款風險分類指引》的貸款風險分類方法具有清晰、明確的對應和轉換關系。
2。村鎮銀行信貸資產分類人員是否具備必要的分類知識和業務素質；崗位設置、人員安排是否滿足分類工作的需要。
3。村鎮銀行是否開發和運用信貸資產風險分類操作實施系統和信息管理系統，其運用結果是否準確。
4。村鎮銀行對貸款進行分類的頻率是否達到每季度至少一次的監管要求；對影響借款人財務狀況或貸款償還因素發生重大變化的貸款是否及時對分類進行調整。
四、關聯交易方面
1。村鎮銀行是否按照《商業銀行集團客戶授信業務風險管理指引》的有關要求制訂了銀行的集團客戶授信業務風險管理制度，是否報當地監管部門備案。
2。村鎮銀行是否能夠按照《商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法》的.有關規定，準確判斷和正確處理與股東或銀行內部人的關聯交易，是否制訂了關聯交易管理制度。
3。村鎮銀行與股東或內部人的關聯交易是否經有權部門批準；銀行是否存在向關聯方發放無擔保貸款（信用貸款）、以本行股權質押發放貸款、為關聯方融資行為提供擔保等違規行為。
4。村鎮銀行向關聯方發放擔保貸款的條件是否優于其他借款人同類貸款的條件。
五、信貸合規性方面
1。發放程序。村鎮銀行是否建立了一套嚴密的貸款發放程序，包括貸前調查、貸時審查和貸款發放等全部環節；是否制定了關于借款人融資的貿易背景真實性的判斷程序；貸款發放程序能否識別市場風險、行業風險和客戶資信風險。
2。貸前調查。村鎮銀行借款申請書是否完備；借款人是否符合條件；是否根據借款人的經營規模、業務特征、資金循環周期等合理測算借款人的營運資金需求并合理確定貸款結構；是否對借款人信用進行評估以及評估方法和質量；是否核實保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調查借款用途；調查人員是否對貸款的發放提出明確、客觀的意見。
3。貸款審查。村鎮銀行實行何種貸款審批制度；是否按權限審批貸款；是否批準向關系人發放信用貸款；向關系人發放貸款是否優于其他借款人；審查人員和部門是否核實貸前調查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見；是否存在違反審批程序的授信項目。
4。貸款發放。村鎮銀行是否設立了獨立的責任部門或崗位，負責貸款的發放和支付審核；是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規；是否按合同約定及時發放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關監管要求。
5。貸后管理。村鎮銀行是否按規定定期開展貸后跟蹤檢查，檢查內容是否全面詳細；是否嚴格監控借款用途，特別是信貸資金有無直接或變相流入股市、有無投向“兩高一資”企業；貸款展期是否符合規定的條件和標準；是否及時向借款人發出還本付息通知單或催收通知書；借款檔案資料是否完整齊全，專人保管。
六、監督與評價
村鎮銀行是否制定書面的內部控制績效監測程序，通過適當的監測活動，對內部控制績效進行持續的監測；是否制定有效的違規、險情、事故處置和糾正管理制度；發現違規、險情、事故時，是否對有關責任人追究相應的責任；是否建立有效的內部控制體系評價制度，及時對內部控制體系實施評價，確保內部控制體系的充分性、合規性、有效性和適宜性。董事會是否定期對內部控制狀況進行評審，確保內控體系得到持續有效地改進。
七、信息交流與反饋
村鎮銀行信息報告制度是否完善；是否明確財務、管理、業務、重大事件等信息的報告路徑；是否適當的、定期的、公開的披露信息；是否建立了必要的內部控制文件體系，明確內控體系的要素、目標、職責和權限等。是否采取有效措施對文件進行控制，使文件及時傳遞、易于查詢、適時修訂或廢止等。
內部審計論文2
1企業集團內部審計管理模式的創新
1.1提升內部審計組織地位，增強內部審計的獨立性和權威性
企業集團認識到內部審計部門的重要作用，并通過組織設置及制度設計來明確內部審計部門的地位，這樣不僅有利于審計任務的順利完成，同時還能夠確保內部審計結果具有較強的客觀性和公正性。在企業集團經營管理過程中，需要確保企業集團審計部門要獨立于各管理層，直接向董事長負責，直接向審計委員會進行工作。審計委員會屬于企業經濟活動的監督系統，為企業各項經濟活動的合法性、合規性和效益性進行評價和監督。另外對于企業集團審計部門，需要對部門和個人的審計權限進行明確，并確保內部審計結論能夠得到有效的執行。在當前企業集團內部審計機構人員組成中，需要注重人員結構比例的合理笥，不僅需要具有高素質的財務人員，同時還要根據集團業務的需要配置各方面的專業技術人員，從而更好的強化企業集團內部審計部門咨詢服務能力的提升，為企業的各項決策提供重要的依據，強化企業的日常管理水平和質量。
1.2重塑企業集團內部審計管理模式
企業集團選擇內部審計管理模式是，需要根據自身的特點，選擇具有針對性的管理模式，在選擇過程中確保做到能夠靈活運用。對于不同層面，在選擇內部審計管理模式時也具有差異性，對于企業集團總部層面，則宜以董事會負責制作為內部審計機構組織模式。同時還需要根據企業集團及下屬公司的地域及業務分布情況來下派審計中心，所下派的審計中心需要對所負責的.轄區內的集團分公司或是子公司進行審計監督業務的開展，同時還要確保各下派機構內的負責人要定期進行輪換。在企業集團的分（子）公司層面，不具法人資格但屬于集團核心分公司的，應派專職審計人員或設立審計派出機構，對分公司進行日常審計監督；否則接受集團公司審計委員會的直接監督。對集團公司下屬子公司，因其具有法人資格，所以有義務視自己的經營規模考慮是否單獨設立審計機構。若設立審計機構，子公司審計機構應向集團審計委員會負責；若子公司不單獨設立審計機構，則集團公司審計委員會將在子公司設立內部審計派出機構，但需經子公司董事會同意。
1.3確定企業集團審計部及其派出機構的管理職責及業務銜接
集團審計部的職責是內部審計工作的宏觀管理，其所包括的內容較多。下派審計中心則屬于企業集團審計部的直屬審計機構，其不僅需要完成企業集團下達的內部工作任務，同時還對具體的審計項目進行組織實施。其不僅需要完成本中心的各項審計工作任務內容，同時還要更好的完成企業集團下達的內部審計工作任務，做好配合和協助工作。對于下派審計中心的業務則由集團審計部門實施歸口管理，下派審計中心需要向企業集團內部審計部門負責人進行工作匯報，下派審計中心的績效考核由集團審計部門進行負責，同時下派審計中心的負責人需要由各審計中心負責人輪換任職，其薪酬和職權等同于集團審計部門的副職。對于下派審計中心人員的薪酬、財務和固定資產管理等都需要按照企業集團的相關管理規定和方法進行執行。下派的審計中心與集團子公司或是公司保持相對獨立的關系，不存在任何經濟利益關系，這對于審計工作的開展提供了較好的便利性。
2結束語
內部審計部門作為企業集團內部監督機構的重要組成部分，通過科學合理的設置內部審計機構，不僅可以優化企業集團治理結構，而且還能夠確保內部審計工作職能的充分發揮。而且在科學的內部審計管理模式下，企業員工的工作積極性則會被充分的調動起來，有利于企業內部各項管理工作的加強，對提高企業經濟效益及促進企業健康、持續的發展具有極為重要的意義。
內部審計論文3
摘要：隨著市場經濟的發展，企業競爭激烈，市場環境變換莫測，企業面臨的風險等不確定因素不斷增加，企業需要設立內部審計，來作為企業的一種自我約束機制，它已經成為現代企業制度的重要組成部分，本文對企業內部審計存在的問題及對策，做了一些研究與探討，希望能對相關人士提供幫助。
關鍵詞：企業；內部審計；問題及對策
內部審計是企業提高企業經濟效益、健全內部控制、嚴肅財經紀律、改善經營管理的重要手段，對企業的生存與發展起到了重要的作用，但是由于我國起步較晚，以及企業自身內部的問題，企業的內部審計工作仍面臨著諸多的問題，影響了內部審計職能的發揮。
一、企業內部審計的發展背景及意義
企業內部實行內部審計是我國自1983年利用行政手段推廣的，實行到現在已有30多年的歷史，在這30多年的實踐中，隨著經濟的發展，我國企業內部審計得到迅速發展，它對于企業的經營與發展起到了重要的作用，是現代企業科學管理的一項必要手段，它基于企業企業經營管理的需要發展，是企業自我約束和監督機制的一部分，是公司自我完善和管理不可或缺的一個環節，協助服務于企業管理的進行，在現代社會發展背景下，企業的內部審計工作實際上管理工作的延伸，發揮著協調的作用，對促進企業長久健康的發展有著深遠特殊的意義。
二、企業內部審計存在的問題
1.我國企業內部審計與國外存在差異
西方發達國家的內部審計是企業為了生存與發展，適應競爭激烈的市場氛圍，自發的建立起來的，而我國的企業內部審計是自國家經濟體制改革后，政府使用自上而下的行政手段建立起來，內部審計制度建立的方式不同，一定程度上說明了我國企業內部審計的被動性，另外內部審計在國內外企業中的地位也不相同，國外的企業通常在內部設立專門的審計部門，由董事會直接領導，而我國相當一部分企業的內部審計機構并不健全，有的甚至依附于財務部門或紀檢監察部門，沒有內部審計機構，這就使內部審計沒有獨立性，地位較低。國內外內部審計工作的目的跟職能也不盡相同，國外的內部審計職能主要是審查、評價，直接對行政總裁負責，而我國的內部審計主要以內部糾錯防弊為主，主要職能是監督，這就導致了內部審計在遇到來自企業內部高層的壓力時，審計工作無法正常開展，內部審計部門形同虛設[1]。
2.我國企業對內部審計存在認識上的偏差
我國企業通常把內部審計工作與會計部門的職能混合在一起，定位側重于“監督導向”，監督其他職能部門的經濟活動，這種偏向與監督的指導思想，在一定程度上制約了內部審計作用的發揮，企業內部審計作為一個監督者它的權威性很低，通常都沒有處罰權，這就使內部審計對于企業無法實施真正的監督，發揮不出真正的作用。
3.我國企業沒有健全的內部審計機構
有相當一部分企業對于內部審計機構的建立仍處于一個形式的過程，甚至處于一個空白的狀態，有很多企業把內部審計部門通其他職能部門合并在一起，或者在企業內部改革中將內部審計部門撤掉，這就造成了內部審計工作人員人心惶惶，無法安心開展工作，由于我國企業對于內部審計職能定位于監督，這就使得企業的領導和其他部門主管上認為內部審計就屬于一種挑毛病，對內部審計工作產生抵觸，加上企業內部審計機構不健全，內部審計作用不明顯，致使企業內部組建和建設內部審計機構發展緩慢。
4.企業不重視內部審計工作
由于企業的管理者只重視企業的生產與經營，忽視了企業的內部審計工作，這種態度就決定了內部審計部門在企業低下的地位和微弱的實際效果，另外由于內部審計監督的職能，有時會觸犯到一些企業領導的直接利益，所以企業內部審計部門會處于一個被排擠的尷尬境地，企業領導者的決策會影響到整個企業的發展方向，認為內部審計是一項可有可無的工作，這就使企業文化的影響讓內部審計工作面臨困難[2]。
三、企業內部審計發展對策
1.重視企業內部審計的發展，建立健全內部審計管理制度
我國企業領導應當轉變觀念，重視內部審計工作的發展，認清內部審計的建立是企業的`需要，認識到在現代企業發展日新月異，建立健全內部審計機制是企業現代化管理的需要。建立獨立的審計部門，保證審計部門工作的開展不受外界的干擾，能夠按照規定的職權辦事，保證內部審計工作的公正客觀。企業建立內部審計部門時應根據企業自身的發展結合市場行情，建立一個科學，操作性強的內部審計管理體制。
2.提高企業內部審計人員的素質，優化審計工作方式
企業應加強對內部審計人員的培訓，提高審計隊伍的素質，優化審計機構的專業配置，改進審計工作的方法，保證審計工作的質量和效率，引進專門的人才，利用現代科技手段工作，除了培養審計人員的專業技能素質外，還應培養審計人員的管理才能，強化他們的敬業、服務意識，同時對審計工作進行定期的檢查考核，對努力工作的員工進行獎勵，真正激發員工的工作積極性。
3.創建優秀的企業文化
企業文化是員工在長期的生產經營實踐中逐步形成的一種價值觀、信念、行為準則的方式，他對企業的方方面面都有著深遠的影響，當然也會影響著內部審計工作的發展，建立優秀的企業文化，形成一個良好的氛圍，這會在無形中促進內部審核的發展[3]。
四、結束語
在當前信息化、全球化的經濟形勢下，企業的生存與發展也面臨著很多不確定性因素的風險，做好企業內部審計工作，降低風險，使企業能夠更好地生存發展下去，為我國的經濟貢獻力量。
參考文獻
[1]元麗星.我國企業內部審計存在的問題及對策[J].吉林工程技術師范學院學報，20xx（，8）：35-37.
[2]劉亞華.淺析我國企業內部審計存在的問題及對策[J].經濟視角（下旬刊），20xx，（9）：50-51.
[3]馬雁，邱兆學.我國企業內部審計存在的問題及對策研究[J].中國管理信息化，20xx，（19）：18-20.
內部審計論文4
一、醫院內部審計的重要作用
1.防范規避風險。市場經濟下風險是普遍存在的。所謂防范規避風險，是指對經濟組織所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程，簡單地說，就是要確定經濟組織正在或將要面臨哪些風險。審計人員在審計過程中充分了解醫院總體目標及主要業務，通過對財務收支、資金使用等情況的分析，對已識別的風險進行充分評價，并找出未被識別的主要風險，從監督防范風險的角度為管理者當好參謀，從而規避風險。這在一定程度上來講，對廉政建設起到監督作用。
2.發揮審計的建設性作用。通過財政、財務、效益、管理等方面的審計，揭露和查處問題，認真分析問題產生的主客觀原因、內外部和歷史現實等方面的原因及其可能產生的后果，尋找從源頭上和根本上解決問題的對策和措施，促進問題的徹底解決。
二、加強醫院內部審計管理的措失
1.合理設置內審機構和人員。內審組織機構在組織人員、工作和經費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權，不受單位職能部門和個人的干預，以體現審計的客觀性、公正性和有效性，內審組織機構的組織地位和設置層次越高，權威性就越大，內審的作用就發揮得越充分。不同的審計項目，每個項目中不同的工作對審計人員都提出不同的要求，內審人員結構應逐步形成從單一的財會人員向以財務、經濟、工程、機械、法律等專業技術人員為主的結構轉變，審計人員必須克服自身弱點，提高審計工作的質量。不僅要注重審計檢查，更應注重審計分析，不僅要注重發現問題，更應注重原因分析。
2.加強內審隊伍素質建設。立足于審計工作要求和審計人才隊伍現狀，注重加強審計人員自身業務水平的培養和提高，建立優秀審計師人才庫，對審計人員進行分層、分類培養和管理，通過鼓勵自學、培訓、以審代培等多種方式提高現有在崗審計人員的理論水平和實際工作能力，實現建設一支熟悉醫療衛生管理，精通審計專業知識，與醫院發展相適應的專業人才隊伍”的審計目標。
3.加快審計信息化建設。在會計信息化環境中，審計人員單純擁有審計專業知識和簡單的計算機知識已經遠遠不夠，必須提高審計人員的計算機技術水平和業務能力。由于計算機在財務管理中的廣泛應用，開展計算機審計已不能僅僅局限于簡單的計算，而是應該形成一個系統的審計規范且將其融入一套軟件程序，以適應審計工作需要。
4.創新審計機制實現單純從財務審計向管理決策審計的轉變。向管理決策審計延伸是醫院內部審計發展的`必然趨勢。內部審計機構及審計人員,要樹立現代內部審計管理職能的意識,要深入其中,更好地發揮內部審計的優勢。緊緊圍繞醫院經營管理目標,從單純的財務審計向效益管理方面的全面審計轉變，充分發揮內審的職能作用，從而保障醫院各項管理工作的穩步發展。
5.充分挖掘內部審計方式，努力實現由事后審計向事前、事中審計的延伸。審計人員應根據醫院管理制度和會計核算過程的關鍵控制點，從內部控制入手，加強事前事中審計，達對醫院經濟活動實施全過程的監督。審計人員在進行管理及效益審計時，應按照內審的要求，采用靈活多樣的審計方法，對其進行功能性測試和遵循性測試，找出管理上存在的問題，對癥下藥，從而促進健全和完善內部控制，使生產經營活動有序進行。
6.創新審計手段，提高審計質量。在當前醫院信息化網絡技術不斷發展下，審計手段也應從傳統模式向計算機模式下進行轉變。首先加大投入，開展計算機輔助審計，對被審計對象的財務信息和非財務信息進行綜合分析，科學評價被審計人員的經濟責任履行情況；另一方面充分運用網絡信息系統對日常業務進行即時監督，形成網絡環境下審計的監督機制，達到審計質量的提高。
內部審計論文5
1引言
農村商業銀行在體制創新、金融要素放活的過程中，受到了國際金融市場沖擊的影響，如何優化金融環境，分類防范化解金融風險，對我國農村商業銀行風險導向內部審計提出了非常高的要求。
2農村商業銀行風險導向內部審計存在的問題
2.1內部審計理念陳舊
目前，我國農村商業銀行內部審計理念還處于內部控制導向審計階段，內部審計主要還是集中在合規化審計方面，而將“風險”這一理念植入內部審計中，并在農村商業銀行的運用比較少，缺乏對內部審計在風險管理中職責和作用的準確、全面認識。一般情況下，農村商業銀行內部審計工作只是注重檢查銀行經濟業務過程中會計憑證、財務報表的真實性、完整性和合法性，借此判斷農村商業銀行的經濟業務是否符合法律規范，這在一定程度上可以避免農村商業銀行的風險。但是，這種審計缺乏對農村商業銀行信貸資產的風險責任評估，更缺乏對農村商業銀行內部管理結構、各崗位業務規范狀況的評價，使得內部審計成為事后評估機制，而不能通過事前評估來對農村商業銀行的風險進行管理控制。
2.2內部審計規范體系還不夠成熟
在我國從20xx年以后內部審計協會陸續頒布了《內部審計基本準則》以及相關的具體準則和實務指南，這些準則、規定為內部審計工作的展開提供了堅實的法律依據，但是對內部審計實務操作方面的指導仍然有所欠缺。農村商業銀行依據內部審計準則、規定，制定了適合自身發展特點的內部審計規章制度，但也不是硬性的規范要求，能否體現風險導向內部審計特點，還值得我們商榷，與銀行內部審計工作規范化要求還是有一定距離。具體表現在三個方面：①大多數審計人員會遵循領導要求或根據自己多年工作經驗進行內部審計，往往在制定審計計劃、確立審計目標、設計工作程序和監督、控制審計質量等方面缺乏專業和完善的標準；②由于審計人員之間受教育水平不同，再加之如果缺乏與其他人員的必要溝通，對同一事物的看法可能存在差異，對審計工作的執行方式也會有所不同，在不太成熟的內部審計規范體系情況下，不便于得出客觀統一的審計結論；③銀行內部審計質量保證與內部審計工作質量項目評價不規范。
2.3內部審計關注的風險比較狹窄
現階段我國商業銀行在內部審計工作中關注的風險范圍主要集中在合規性、操作風險和內部舞弊風險上，對于國家風險和轉移風險、信用風險、市場風險、利率風險、流動性風險、法律風險等關注程度非常低，由此可見，商業銀行十分重視來源于內部審計風險，而來自外部的審計風險幾乎未考慮。農村商業銀行雖然提出了要關注信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險、法律與合規風險、信息科技風險，并提出政策應對風險，但是在實際內部審計工作中，對審計風險的關注僅僅只是停留于表面，從出具的審計報告中，可以看出農村商業銀行著重還是分析信貸風險，通過計算出的一些財務指標考慮銀行發放貸款是否存在呆賬、壞賬情況，進而影響銀行整體發展，也缺乏詳細、健全的信貸風險評估機制。
2.4電子化業務不能解決內部審計出現的新問題
隨著電子信息技術的快速發展，計算機技術也漸漸在農村商業銀行實際工作中得到廣泛應用。通過計算機技術開發出的專用審計軟件在風險導向內部審計的運用中會出現一些問題，如：審計數據、抽樣審計、風險評估方面的高效率性和準確率還需要不斷提高，并且審計軟件的功能也要適當有所增加。在農村商業銀行內部，電子信息化程度并不是非常高，大多數情況，只有在現場審查過程中才用到審計系統，并且計算機審計系統對風險導向內部審計的實施缺乏相應的系統。手工審計在內部審計工作中仍占主導地位，審計人員在多年的實踐工作中積累大量經驗對審計結果進行判斷，隨著銀行發展規模越來越大，業務量越來越多，手工審計已無法滿足銀行發展需要。很多因素都可能導致審計風險的產生，如：專業審計軟件在風險識別過程中控制不力，在分析審計抽樣過程中分析缺乏準確性，這些都會讓審計工作遺漏很多重大事項，給內部審計帶來潛在風險。此外，內部監督的過程得不到計算機技術的有力支持，專業審計軟件在這方面的功能也尚未開發出來。由此可見，農村商業銀行急需要利用一個完善的專業審計軟件來幫助銀行解決各方面問題。
2.5審計人員力量薄弱，素質存在明顯差異
隨著農村商業銀行的營業網點越來越多，業務范圍越來越廣，對審計人員的綜合素質提出了更高的要求。我國農村商業銀行中有相當一部分人并非來自于財會專業，而是從銀行其他部門轉調入審計部門，并且對內部審計的認識還停留在傳統常規審計上，缺乏對銀行新出現業務的了解，而國際商業銀行就明確提出了銀行內部審計人員必須具備在企業基層工作經歷的要求，要非常熟悉銀行整個業務流程，只有這樣才能使審計工作更加順利進行。此外，農村商業銀行內部審計也對審計人員職業道德素養提出了新的要求，但是我國關于內部審計職業道德建設才處于起步階段。據調查統計顯示，農村商業銀行內部審計人員數量只占到全部工作人員人數的1%，與中國銀行規定的2%比例要求存在一定差距，還遠遠達不到國際商業銀行5%比例標準水平，這充分表明我國農村商業銀行極其缺乏審計人員。而且我國農村商業銀行來自于財會專業類審計人員知識結構比較單一，他們大多只關注于財會類專業知識，忽視了與之相關的計算機、法律等方面的知識，隨著農村商業銀行業務面的拓展，計算機信息技術的引入，單一的專業知識難以應付銀行方方面面的問題，會給銀行審計帶來風險。從總體來看，農村商業銀行缺少復合型人才，整體素質亟待提升，還不能滿足銀行風險導向內部審計發展的需要。
3完善農村商業銀行風險導向內部審計的政策建議
3.1更新內部審計理念
為了提高內部審計有效性，就需要更新內部審計理念。內部審計的重點應該由合規審計轉變為風險導向性審計，隨著現代商業銀行改制的推進，過去的強化控制、提高控制效果的審計理念已不再適應現代商業銀行的發展，農村商業銀行也不適用了，應逐步朝規避風險、轉移風險和控制風險的方向轉變，只有風險管理有效化，才能提高農村商業銀行整體管理效果。在審計過程中要全面地分析農村商業銀行的風險狀況，可以采取現場檢查和其他審計方法結合的方式多方面收集審計證據。堅持運用科技信息設備和大數據分析的科學方法，保證審計結果的準確性，堅持事前分析、事中監督、事后檢查的審計全流程，只有這樣才能提高全流程監控的準確度。
3.2完善風險導向內部審計操作規范
我國當前的法律規范體系對風險導向審計在我國內部審計中的應用的具體規定不是非常明確，這也使得農村商業的管理部門對風險導向內部審計的認識不充分，重視程度不高。因此，為了更好地促進風險導向內部審計的運用，國家理論實務界的行政主管部門應當不斷改進現有的關于商業銀行內部審計的法律法規，加快風險導向內部審計的法規體系建設，使其不斷完善發展。農村商業銀行根據國家規定的相關法律法規，結合自身發展特點，制定一個健全且有效的規范內部審計體系指導實際工作。在制定規范性體系中也需要注意兩點：其一，對國際上現有成果的精華部分要選擇性吸收，一切從實際情況出發，做到具體問題具體分析，我們國家內審協會在構建準則過程中積極學習國際上先進管理經驗，準則中很多地方與國際社會都趨于相同，但是在吸收引入過程中還是存在一些問題，有的準則是原封不動照搬西方經驗，一些精髓的概念并沒有充分引進，與我國的實際國情存在一定差距。我國的風險導向內部審計與國外的審計背景有相似之處，但我國也有自身的發展特點，學習借鑒人家的直接成果用于自身體系建設上還需要結合國家實際情況，只有這樣才能加快建設發展步伐。其二，內部控制的制定對于操作性的要求也比較高。我們應該關注國際內部審計中具體操作性強的特點，將具有實際操作意義的內容加入我國內部審計準則中，發揮其在實際工作中的作用。農村商業銀行在國家健全且規范性內部審計準則基礎上也可以建立自己銀行的.規范性內部審計體系，對審計體系內風險防控的環節進行直接或間接調節，使之相互聯系、密切結合，共同達到風險防控目標。
3.3以內部控制監督檢查為基礎完善風險控制體系
農村商業銀行進行風險防范是建立在內部控制基礎之上的。內部控制制度、內部管理與銀行的經營風險水平是密不可分的。所以，農村商業銀行要以內部控制監督檢查為基礎，逐步對風險控制體系進行完善，深層次關注風險，對各個風險點實行全面管控。農村商業銀行內部控制監督首先是要對內部控制環境進行監督，主要體現在要對銀行的高層管理人員的綜合素質進行綜合評估，因為高層管理人員權力比較大，更可能擅自使用職權謀取私利，往往很多經濟案件的發生與銀行高級管理人員有著重大關聯。其次，農村商業銀行要對各項業務的授權和業務操作過程中對銀行規范的執行情況全程跟蹤，進行重點監督，錢投放到哪，跟蹤到哪，不留死角，不留空白。銀行所有交易事項和業務活動首先要綜合評估然后嚴格審批，但是在實際工作中，多方面原因都會導致經濟業務活動并沒有得到授權，這樣就產生了審計風險。近年來，計算機技術逐漸與農村商業銀行的業務開展聯系起來，利用計算機系統對交易事項和經濟業務開展給予授權變得非常關鍵。農村商業銀行內部審計人員應當在內部控制監督檢查的前提下，及時發現內部控制薄弱環節，并采取針對性的措施，完善風險控制體系。
3.4進一步加強風險評估在計算機系統平臺的運用
農村商業銀行在內部審計中建立以計算機為平臺的完善審計系統是十分有必要的，銀行內部審計人員要能夠熟練掌握運用計算機審計系統，利用這樣的審計系統獲取準確信息，再利用合適的風險評估方法對獲取的信息進行評估得出合理可靠的審查結果，計算機審計系統需要建立審計信息數據庫，并且還要有信息轉換和信息分析功能，通過利用這樣的審計系統才能為內部審計人員的工作提供便利，使得審計工作順利進行。內部審計人員選取的風險評估指標體系要能夠全面反映出銀行各種信息，及時預測銀行存在的潛在風險，以便銀行能夠快速識別風險，加強風險管控。農村商業銀行還要建立風險監控模型，實現真正意義上的事前分析、事中監督、事后檢查審計，不斷提高審計質量和效率，對在審計過程中發現問題多、風險高的部門要高度關注，列入重點審計監控范圍，及時跟進開展后續審計，以便審計部門整改落實到位。
3.5加強員工培訓，提高審計人員整體素質水平
審計人員的綜合素質會直接影響到農村商業銀行內部審計工作質量，銀行應當重視員工的培訓工作，充分發揮審計人員主觀能動性，不斷提高審計人員整體素質水平，發揮審計人員在內部審計工作中的積極作用。具體來說可以從以下方面進行：①可以讓審計人員多次深入到銀行基層工作中，多了解銀行各項業務活動以便熟悉整個業務流程，高層管理人員可以通過談話或考核的方式了解審計人員對整個銀行業務的了解程度；②通過定期學習職業道德手冊，提高審計人員內部審計意識和責任意識，加強職業道德修養，始終堅持愛崗敬業、誠實守信、客觀、保密、勝任的工作原則，給銀行創造良好的內部審計環境；③積極組織銀行工作人員開展法律、電腦、經濟、財務、會計等方面專業知識的學習，不斷更新審計人員的知識結構體系，培養復合型人才，使培訓工作制度化、常態化，加大在審人員學習考試考核力度，強化審計人員知識體系；④建立激勵約束機制，將審計人員的工資薪酬與審計工作完成的好壞掛鉤，增強審計人員緊迫感，調動審計人員積極性。
4結束語
綜上所述，農村商業銀行的風險導向內部審計對于銀行的發展具有深遠的戰略意義，將“風險”理念引入內部審計有助于銀行充分識別審計風險，做好風險防控工作。在以后的審計工作中，應當及時發現不斷出現的新問題，積極尋求解決問題的新途徑、新方法、新舉措。只有這樣才能使農村商業銀行“硬實力”、“軟實力”最大化，推動農村商業銀行邁上新臺階。
[參考文獻]
[1]秦敏.商業銀行風險管理內部審計研究[D].濟南：山東經濟學院，20xx.
[2]唐建利.淺議現代內部審計理念在商業銀行審計中重要性[J].現代商業，20xx（5）：95.
[3]高香.商業銀行內部審計風險問題研究[D].天津：天津財經大學，20xx.
[4]駱飛.我國商業銀行內部審計運用現代風險導向審計的探討[D].南昌：江西財經大學，20xx.
[5]王棟.我國商業銀行內部審計研究[D].北京：中國地質大學，20xx.
[6]馬可心.ZS銀行風險導向內部審計應用研究[D].沈陽：遼寧大學，20xx.
[7]陳曉芳，黃文.完善商業銀行內部審計改革建議[J].審計月刊，20xx（11）：50.
內部審計論文6
在公司治理結構安排中,究竟是將內部審計部門置之于公司之外還是設置在公司內部,我們不能一概而論。必須基于如下因素考慮才能作出恰當選擇:
1、內部審計外部化是否會降低代理成本。代理理論的創建者詹森和梅克林(Jensen and Meck hng)將代理成本區分為監督成本、守約成本和剩余損失。監督成本是指外部股東為了監督管理者的過度消費或自我放松(磨洋工)而耗費的支出;代理人為了取得外部股東信任而發生的自我約束支出,稱為守約成本。
內部審計的原始動機是為管理者服務,在公司制企業中,這種服務對象和動機依然不變,因此,我認為內部審計首先是一種守約成本。但公司制企業的產生,推進了內部審計的發展,從傳統企業中的向管理者負責發展到今天的向所有利益相關者負責,內部審計肩挑多重職責。如果內部審計能夠同時承擔起這樣的多種責任需求,其實質是能夠節約委托外部審計的監督成本,因此,我們不能輕言內部審計外部化問題。就某一企業來說,內部審計的總成本可能低于外部審計的成本、等于外部審計的成本或大于外部審計的成本。在審計所達到的功效是相同的情況下,如果內部審計成本小于或等于外部審計成本的話,都不易采取內部審計外包的方式。
有專家認為:企業如果建立一個自己的內審部門,需要支付員工的薪金、培訓費和管理費用,內審外聘則能節省這些費用,而且企業可只在需要時聘用,以保持支出控制的靈活性。同時,如果由外部審計承擔內審工作,內審的方法和程序町與外部審計保持高度的一致性,這意味著外部審計人員能更多地依賴內審工作,企業也可因少支付審計費用而獲益。我覺得,我們無法僅通過上述信息就確定是否內部審計成本一定比外部審計成本低。但按照交易成本理論,企業組織具有降低交易成本的優勢,其主要原因是:第一,內部監督者比外部監督者擁有更多的信息,外部監督更強調競爭,內部監督則注重合作,合作表現為目標的一致性,這樣就在一定程度上阻止了內部各部門謀求壟斷地位的動機,極易產生一種“預期集中”效應;第二,外部監督只能依賴正式的記錄和文件,而內部監督既可以借助于正式的記錄和文件,又可以依據非正式的記錄和文件,而且,在滿足公司整體目標的大前提下,監督的深度和范圍可以在一定程度上進行拓展;第三,內部監督是在一定的組織約束條件下進行的,由于組織本身的權威性,使內部監督更加具有自律意識,從而通過組織行為提高組織效率;第四,內部監督更能體現組織內部的企業文化特征,企業文化的形成和對企業文化的理解,有助于降低內部交易成本。當然,這也并不意味著內部監督一定優于外部監督。當企業規模擴大到一定程度時,由于有限理性和機會主義的存在,企業的管理費用會隨之上升,從而出現“官僚失靈”的問題。因此,內部審計能否外包,其關鍵取決于企業自身的條件及與市場競爭的結果。
2、內部審計是否外包,不能僅從監督成本的角度思考與評判,我們必須關注對應成本的另一個指標,即審計效益。我們需要考察內部審計的目標是否實現,外包與非外包各自為企業增加了多少價值?將企業由此增加的價值與各自付出的成本進行比較,比值大者為優,而比值大者也可能是監督成本大者,所以,僅用監督成本的大小來確定能否將內部審計外包的主要依據不是十分充分和具有說服力的。
有人說:外部審計人員開發審計軟件和新方法的成本可以分攤到許多客戶身上,比起研制相同技術的內審部門來,能夠保持更低的研發成本。規模效益即可導致相同服務的成本節約或同樣成本的更優服務。從這個意義上說,外部審計可以降低新技術和新方法的研發費用,因此,可以提高規模效益。但是,從另一個方面來說,內部審計增加的企業價值:與企業內的其他部門不同,審計不參與產品的設計、研究、開發以及制造、采購和銷售,因此,似乎不是一個創值的部門。但內部審計可以在上述創值過程中提出建議,通過建議,幫助上述作業增加價值,因此,我們不能否定內部審計在組織中增加價值的功能。內部審計增加的價值主要應包括這樣兩個部分內容:(1)顯性價值。通過審計發現問題,并及時予以糾正,因此減少了損失。由此而增加的價值,我們稱之為顯性價值。它是傳統內部審計著力追求的一項目標,通過事后審計,把已經發生的損失降到最低,并力求通過審計發現,引起有關部門的'重視,而后,加以改善,這種審計功效比較明顯,帶有直接性特征。(2)隱性價值。隱性價值應被理解為非直接性的價值,它一般是通過在企業價值創造活動中充當參謀和顧問而體現的,通過這種合理化的建議,可能會改變一個戰略設想,可能會優化組織行動方案,從而提升組織可持續發展的能力,這是內部審計增加隱性價值的重要表現;內部審計增加隱性價值的另外一條渠道是由于內部審計組織的存在,使各部門擁有了隨時可能接受審計監督的約束意識,因此,可能會如此而自覺地規范運作,這是內部審計的威脅價值。
與外部審計相比,內部審計在增加隱性價值方面具有優勢,這是因為內部審計師更加了解組織狀況,他們的工作更貼近企業管理,他們能夠在企業內自始至終地按照公司規章行事,外部審計更多地是幫助組織增加顯現價值,而且因為其專業化水平較高而略占優勢,但如果內部審計人員通過更新審計理念、提高勝任技能來加以改善的話,內部審計的顯現價值增值能力也一樣會達到外部審計水準。
3、內部審計外部化,是否一定會提高審計效率?“盡管外部審計師也從事管理咨詢服務,但主要注重財務管理的方面。內部審計師審計的重點是內部控制制度評價和風險控制,從中尋找疏漏。……。因此,內部審計在完善內部控制制度、提高企業生產經營的效率、效益和效果,實現企業經營目標方面,其地位和作用是外部審計師所不能替代的。內部審計人員熟悉企業并具有專門的行業知識,比外部審計更有效率。內部審計也是一種反饋機制,管理部門可借以彌補各種程序上的缺陷,避免對內部控制、財務狀況,甚至對整個公司產生重大不利影響。從這個角度理解,內部審計設立在公司內部是有其道理的。”我們必須意識到,外部審計不要對自己扮演的角色產生錯誤的理解,不要以為自己在專業知識方面更加杰出,不要以為自己的審計工作重點永遠是正確的。要意識到內、外部審計的不同分工,意識到內、外部審計的不同功能。
4、內部審計是否為企業內的非核心業務?業務外包源于邁克爾。波特的競爭理論,按照這一理論,在信息化時代,企業可以充分利用外部資源為自己增加價值,因此,可以將價值鏈上的非核心作業外包出去,只保持核心作業部分,比如研究與開發、顧客服務等。如果考慮內部審計外包,必須以這一理論為基礎,所以,我們需要探究一下:內部審計是否是企業的非核心作業部分。對這一問題的回答只有兩個答案:是或不是。基于對內部審計的傳統認識,它不是核心作業,屬于附屬部分。有人說:如果實行內審外聘,企業就可騰出管理時間和管理資源,用于企業的核心生產經營。內審外聘使管理層能夠專注于其核心競爭力領域,集中精力追求更具戰略意義的目標,而不是將大量精力耗費在低回報的日常管理中。但我認為,它是企業的核心作業環節。原因是:它已經滲透于企業業務流程的每一個環節中,與每一項作業內容都休戚相關。傳統的內部審計理念將內部審計鎖定在戰略執行階段,沒有深入到研究與開發階段,因此,將內部審計與其他非核心作業一起摒棄于核心競爭力之外是可以理解的,但本篇論文中多次提出“戰略審計”的觀點,所以,按照這一觀點要求,內部審計與核心作業鏈密不可分,不能輕易作出“外包”的決定。
5、事實依據。美國眾多大公司的倒閉,內部審計失責,一個最主要的原因是內部審計外包。如安然公司,其鑒證工作由安達信承辦長達17年以上,沒有更換事務所,也形成安達信難以客觀獨立的重要因素。安達信20xx年從安然賺得的2700萬美元非咨詢業務費和2500萬美元的咨詢業務費是否已經損害了該公司的公正性?安然過去也將內部審計交給安達信事務所負責。安然事件發生后,會計界已經形成了一個共識,即安達信既承接外部審計又承接內部審計的做法一定要改變。
6、內部審計外包,是否能夠提高審計的獨立性?有專家認為,外包能夠提高審計的獨立性。這是因為:內審部門作為企業的一個職能部門,無法實現真正的獨立,而外聘人員在提供內審服務時,與外部審計一樣遵循職業標準,而且事務所有一套保證審計準則受到遵循的機制。另外,內審外聘也使職務輪換成為可能,因而在審計者與被審計者之間難以建立親密的關系,內審的獨立性得以提高。但我認為,內部審計外包也不一定完全保證審計的獨立性。審計的獨立性受兩個因素的制約,一是外在形式的獨立,即審計人員在經濟上、業務上和組織關系上獨立于被審計部門;二是實質上的獨立性,即審計人員在精神上應保持獨立。相對而言,外部審計的形式上的獨立性比內部審計要好些,但就第二點來說,未必具有絕對優勢,而實質的獨立性恰恰是獨立性的核心和關鍵。從客觀上來說,外部咨詢單位從事內部審計工作,它們主要考慮業務量和收入兩個主要因素,為了使二者持續上升,它們更多的具有非獨立傾向,討好客戶、不實報告等;比較而言,內部審計人員受企業內部各項管理制度的約束,其能否保持精神上的獨立性是其工作質量的考核標準,因此,相比較而言,更容易做到精神上的獨立。故此,說內部審計外包可以提高獨立性是不恰當的。
7、內部審計外包可能會降低公司治理效果。內部審計在公司治理中起著十分重要的作用,扮演著獨特的內部監督與信息傳遞角色。如果在公司治理結構安排中,將內部審計外包出去,則高級管理層和審計委員會將會失去一個重要的信息反饋來源,自然,會影響公司治理的有效性。
內部審計論文7
內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計是一種監督，更是一種增值服務，可以給企業帶來期望為正的價值，所以出于有用性原則，大型企業通常會設立內部審計部門，以加強對企業內部的管理與控制，完善公司治理，保證對法律的遵守與對公司章程的踐行，并能有效管理企業的各種風險，對企業的運營提出相對客觀的建議與對策供決策層參考。然而，完善的內部審計部門的建立與實施成本高昂，通常中小企業是無力消受的，而且中小企業對完善公司治理的需求也不迫切，“不產糧食”的管理部門往往被企業視作累贅，臃腫的“企業機關”會影響企業的競爭力，銳意進取的組織會竭盡所能削減管理部門的規模，內部審計部門的去留通常也是其中的問題之一。隨著我國產業結構的調整，經濟快速顯現井噴式發展的黃金年代似乎已經遠去，普通企業的生存環境逐漸惡化，競爭壓力越來越大，降低企業管理成本成為了企業應對新形勢的一個選項，使得許多管理部門可能被精簡、合并、裁撤。鑒于內部審計的獨特作用，很多企業選擇將內部審計外包給具有比較優勢的專業機構作為折中方案。
一、內部審計外包動因分析
簡單地說，企業要將內部審計外包無非是出于成本效益原則的考慮。但這也可以細分為許多方面：
決策層既有成本方面的考慮，又有組織彈性方面的考慮，還有企業戰略方面的考慮。當然，在分析外包動因之前，首先要介紹一下內部審計的作用，這才是企業不“裁掉”內部審計職能的根本原因，即所謂的職能動因。
（一）內部審計職能動因
內部審計屬于企業管理活動的一種，意在從企業內部創設相對獨立的組織，對企業行為進行監督、評價與管理風險，并從旁觀者（客觀）的角度提出改進營運管理的方法，為企業增加價值，使企業能夠更好地實現其目標。內部審計與外部審計有許多技術和特點是共通的，最明顯的共通點就是獨立性（盡管兩者對獨立性的要求大不相同），審計作為一項鑒證業務本身就要求具有一定的獨立性，鑒證報告才有意義，否則就不能讓人信服，這也是內部審計只能對內的原因，因為它只有相對的獨立性，而不能夠完全獨立于組織本身。
企業通過內部審計，第一，可以對企業的財務活動進行監控，在一定程度上能夠降低財務數據的重大錯報風險，進而降低企業的審計費用和會計師事務所的審計風險，保證財務數據的真實性，以便管理層能夠依據可靠的數據進行決策；第二，內部審計可以對企業的經營活動實施監督，保證內部控制的有效運行，這與財務活動也是相關聯的，維持有效的內部控制能夠顯著降低企業的風險，尤其是重大的財務風險、合規性風險與法律風險，減少企業面臨的不確定性；第三，內部審計部門由于其相對獨立性，可以站在相對客觀的角度對企業內部的薄弱環節進行全面的考察與審計，并且其活動通常不受限制，從而能夠及早發現問題并向管理層和治理層進行報告；第四，內部審計可以監督企業各項決策的執行情況，包括對預算的執行和對原來內部審計所發現問題的整改狀況，能夠隨時與相關人員進行溝通，并將情況向上反映；第五，內部審計因為其較高的專業素質，還可以充當顧問角色，向管理層提供一些咨詢服務，為企業發展獻言獻策，這也屬于增值服務的一種；第六，有效的內部控制和完善的內部審計機制能夠為企業的形象加分，增加投資者、供應商、分銷商和顧客對企業的信心，而這顯然可以為企業帶來額外的“好處”.
（二）對企業成本費用的考慮
企業屬于營利組織，目標就是企業價值最大化。但從短期來看，企業一般追求利潤最大化，以此來實現價值最大化。所謂利潤，就是收入減去成本費用的差額。所以，增加利潤有兩個基本途徑，一是提高收入，二是降低成本。這兩種基本途徑還可以結合成第三種途徑，那就是同時提高收入和降低成本，當然，這是比較理想的。隨著經濟的下行和市場的飽和，企業想要提高收入已經越來越難，那就只有想方設法節約成本了。
企業自己實施內部審計的代價是高昂的，因為建立內部審計部門并保持其有效運轉，聘請和培訓專業人才，維持該部門的獨立性，都需要高額成本，而且這看上去與企業主業的聯系不是很緊密，所以自己建立內部審計部門可能是不經濟的。因此，很多企業選擇外包內部審計業務，將該項職能委托給專業的會計師事務所來代理，專業機構通常擁有比較優勢，能夠在比企業本身更低的成本下實現類似的功能，其出價也較為經濟，對雙方都有利，符合經濟學原理（有效的帕累托改進）。若選擇外包，企業將節省一大筆日常營運的成本費用，包括內部審計部門的籌建和運行費用，專業人員和支持性人員的招募、聘用和持續培訓費用，保持內部審計人員和部門獨立性所花的費用。而服務外包則只要支付事先約定好的業務服務費，可以有效控制企業成本，特別是對相關人力資源的投資成本。所以，把企業不擅長的、成本高昂的職能和業務交給更加專業的外部機構去做，企業可以借此降低成本費用，這個道理同樣也適用于其他職能部門和業務部門。
（三）對組織彈性的考慮
當前企業經營環境中的不確定性日益增多，節奏也越來越快，我國的產業結構又處于深度轉型中，這就要求企業要緊跟時代步伐，適應環境的各種變化，否則就會因為落伍而被殘酷淘汰。在這種情況下，建立富有彈性的組織往往就成為了許多企業追求的'目標。彈性組織不同于集權化的正規組織，它追求組織靈活性，強調隨機應變和“可收縮---擴展性”,一般適用于不穩定的經營環境。企業會盡可能地減少固定部門，只保留一個或幾個核心團隊，專注于增值率最高的業務，其他非核心部門則視情況而定，有條件就設立，沒條件就忽略或者外包。而內部審計部門有一定的特殊性，該部門的建立需要花費大量的固定成本（公司章程的匹配、部門的建立和運行、專業人員的招募和培訓、獨立性的維持），可預見的開設成本會高于其他管理部門。所以，在遭遇危機時企業往往也很難狠心裁撤（雖然是與決策無關的沉沒成本），高門檻帶來了低彈性，這是企業所不愿意看到的。企業希望所有的成本都是可變動的，這樣才最具彈性，才能最好地適應環境變化。
對于企業來說，管理部門具有杠桿作用，因為其成本一般變化不大。然而其管理規模卻是變化的。在業務擴張期，管理部門的職能和效率就能充分發揮出來，相當于車間的“產能”得到充分釋放，“物盡其用”,有限成本提高的管理效率，能夠放大企業的效益；在業務收縮期和經濟不景氣階段，產能閑置，白白損失固定成本，對企業更是雪上加霜，加重了企業的負擔，杠桿作用是很明顯的。杠桿越高，組織彈性越小。在調低杠桿的大背景下，企業往往會謹慎考慮內部審計部門的杠桿效應。
（四）對企業戰略的考慮
20世紀70年代曾經發生了多元化經營浪潮，但到了90年代，這一潮流逐漸停止，因為企業發現盲目的多元化經營戰略并不能帶來企業價值的提高，甚至容易把企業帶向深淵，把自己的主業都給搞砸了，正所謂“樣樣通，樣樣松”.企業管理層意識到，只有把精力集中于自己最擅長的領域才是最正確的戰略選擇---只做自己擅長的事，這就是集中化戰略。企業最擅長的領域，就是企業能夠具有比較優勢的領域（相對低成本），一般企業顯然不會擅長搞內部審計。
所以把自己不擅長的職能外包給會計師事務所來做也就有了理論基礎，這是企業集中化戰略的一部分。
內部審計也需要大量的優秀專業人才，企業在實施集中化戰略以后，一般會將人才集中于主業上，而不再維持對內部審計人員的特殊關注，這可能會不利于內部審計工作的開展。在21世紀，人才是企業最重要的資源，企業需要把能夠招募到的最優秀人員投入到核心業務當中去，在其他方面只能尋找變通的方法，比如將部分職能外包給專業公司，內部審計職能就是其中之一。
二、內部審計外包的優劣
內部審計外包可以給企業帶來優勢，但也會有一些負面影響，這就需要企業全面、綜合地進行考慮。
（一）內部審計外包的優勢
外包內部審計職能有著眾多優勢，例如更高的獨立性，但歸根結底是企業為了省錢省精力，在資源約束的條件下做出的權衡。外包能夠讓企業經營更加靈活，組織更有彈性，成本也能有效降低，還能節省人力資源。另外，還增強了企業與一些會計中介機構的聯系與往來，拓展了企業的人脈資源。
（二）內部審計外包的劣勢
內部審計外包雖然可以大幅節約成本，但也有著許多劣勢，甚至會給企業造成意想不到的損失，應當引起企業注意。
第一，內部審計外包使得內部審計業務的展開需要內外部進行協調，跨組織交流顯然成本更高，效率更低，交流的不通暢會影響外包審計工作的開展，也會影響到審計結果的反饋，內部控制五要素里的信息與溝通同樣會受到損害。
第二，內部審計外包使得企業機密信息容易泄露，尤其是一些核心技術和核心策略的泄露，往往對企業的打擊是致命的。另一方面，企業與外部的事務所合作也會懷有戒心，不能完全坦誠，傾向于設立一些影響的障礙，妨礙外部承包者深入開展工作。
第三，內部審計外包使得企業沒法培養優秀的內部審計人才和內部控制人才，這對企業做大做強是不利的。企業不設立內部審計部門，自然就不會系統性地培養內部審計人才。隨著企業規模的擴大，業務復雜性和機構復雜性的增加，內部控制和內部審計的重要性將得到顯現，缺乏熟悉企業環境的內控人才和內審人才將會困擾企業，而且會對固定的內部審計提供者產生依賴，從而在價格談判時陷于不利地位。
第四，外包內部審計的策略更適用于中小企業。
大型企業在一般情況下能夠負擔一定的內部審計成本，而外包內部審計取得的效果往往會差于中小企業，這是因為復雜的經濟業務和其他事項需要流暢的溝通和實時的監督，這一點交給內部機構反而能做得更好。
三、對內部審計外包的建議
外包內部審計職能有優勢也有劣勢，企業要在充分利用其優勢的同時，竭力避免其劣勢。
（一）有實力的企業應保留內部審計部門骨架
隨著企業規模的擴大，內部審計部門將顯得越來越有價值，所以有實力的企業應該保留內部審計部門的骨架。企業不需要保留完整的內部審計部門，但應該留下“接口”,也就是基本骨架，方便隨時擴容，也方便與外包的機構服務人員打交道，業務也能很容易地對接：一方面可以在合適的時候擴充和縮減隊伍，快速適應企業需求，使組織具備一定的彈性；另一方面可以加強溝通，增加溝通效率（專業人士之間更好溝通），保證外包內部審計可以發揮其應有效果，審計結果能夠被重視并對發現的問題進行整改；最后，還可以防止對會計師事務所造成過度依賴從而被漫天要價，甚至可以從會計師事務所中物色優秀的審計人才，通過“挖墻腳”,讓他們跳槽來本企業工作。
（二）會計師事務所應做好的準備
目前的會計師事務所主要的業務是財務報表審計、資產評估、管理咨詢和稅收籌劃，有時也包括驗資。由此可知，會計師事務所更擅長外部審計而非內部審計，事務所可能還沒有做好開展內部審計業務的準備。當然，外部審計和內部審計有著許多的相似性和共通性，事務所應該可以很快適應這一新形勢。
目前這一塊業務在我國尚處于早期摸索階段，正是事務所大有可為的時期，事務所應該對企業外包的內部審計業務進行充分研究，評估其風險和收益，建立自己的執業標準，力求將來在這一領域制定法律規范時為自身爭取更大的主動權與話語權，即爭取制定游戲規則。
另外，會計師事務所的人員流動性很強，這在人力資源比拼的競爭中是很不利的。事務所中具備豐富執業經驗的審計人員一直是廣大企業界“垂涎”的對象。大型企業的吸引力也足夠高，待遇又好，很容易把優秀人才從事務所里挖走，尤其是那些在當事企業中從事外包審計業務、熟悉當事企業環境的從業者，更是客戶搶奪的對象。會計師事務所應當為保護自身的核心人才而制定相應對策，防止在外包業務中流失關鍵人才。可預見的防范措施，可以包括帶有特別條款的業務約定書，與員工的勞動合同特別條款等；更主動的措施是事務所的激勵政策和待遇，要能留得住人才。
（三）應加強對內部審計外包的規范
內部審計外包業務目前在我國還處于探索階段，開展時間不長，還沒有相應的標準來評價和規范類似行為。這就需要相關行業協會（如注冊會計師協會和工商聯），通過協會牽頭和自愿協商，逐步形成執業標準，然后再提交人大或者國務院，將之升格為法律規范或行政規范。通過強制性的規范，可以對這一業務進行適當的約束，防止發生混亂而影響企業管理和損害其他社會主體的利益。
參考文獻
[1]杜志遠，任得賢。中小企業內部控制問題研究[J].商，20xx,（1）。
[2]申斐。內部審計外部化程度對公司治理績效影響的研究[A].中國對外經濟貿易會計學會20xx年學術年會。中國對外經濟貿易會計學會20xx年學術年會論文集[C].中國上海，20xx.
[3]王海兵，董倩。知識經濟背景下的我國企業內部審計創新研究[J].管理現代化，20xx,（6）。
內部審計論文8
摘要：本文回顧了內部審計職能的發展歷程與制度變革，并且介紹了內部審計風險的種類和特征，提出商業銀行內部審計的發展趨勢，對商業銀行內部審計國際經驗總結，為我國商業銀行內部審計工作的開展提供了重要的借鑒意義。在研究方法上，本文系統梳理“財務型審計”的基礎上，分析了數據真實性審計、合規性審計的不足和缺陷，尋求完善的途徑和具體方式。針對商業銀行內部審計工作中暴露的問題，論文提出健全內部控制體系；重視內部審計的風險評估，加強全面風險管理；完善風險控制和自我評價方法。這將不僅有助于提升商業銀行的風險管理水平，也將對所有商業銀行內部審計工作的改進與完善。
關鍵詞：商業銀行；內部審計；質量管理
一、商業銀行內部審計的含義及內部審計質量管理的意義
1.商業銀行內部審計的含義
商業銀行的內部審計是客觀、公正的監督控制活動，它對商業銀行經營控制提供評價和咨詢活動。同時，內部審計也是銀行業內部控制體系的重要組成部分。
2.商業銀行內部審計質量管理的現實意義
有利于我國商業銀行盡快與國際商業銀行接軌，有利于提升商業銀行內部審計的地位。
二、我國商業銀行內部審計存在的問題
審計理念缺少風險預警機制和內部審計獨立性、權威性不足
三、商業銀行內部審計的國際借鑒
1.發達國家商業銀行的內部審計特點
（1）合理的審計模式，內審部門有更多的獨立性和權威性
內審機構的設置問題對商業銀行的內部審計制度至關重要，西方商業銀行在內部審計機構的設置上，總行實施了機構健全的內部審計機構，而在各分支機構則只是設立簡單的審計控制辦事處，這種內部審計機構設置實現了“倒金字塔”型。各分支行擔任服務窗口的職能，總行執行主要的經營職能。
（2）內部審計職能定位明確
縱觀當前商業銀行內部審計發展趨勢，西方發達國家的一些做法已經走在內審領域的前沿：充分發揮了內部審計的咨詢和服務職能、更加注重內部審計過程而不是審計結果、對商業銀行潛在風險進行充分評估、對商業銀行的經營風險提出合理的審計咨詢意見和改進措施、協助被審計單位進行內部控制制度
2.國外商業銀行內部審計經驗的啟示
（1）重視內部審計成本。內部審計的`最終目的是實現銀行的經營目標，但在實現目標過程中，必不可少會出現一些內部控制的問題，所以關于如何評價和衡量內部審計質量的標準和規范必須有章可循。如果內部審計的職能和作用無法得到有效的發揮，或者內部審計成本高于企業內部審計所實現的價值，那么銀行完全可以把內部審計外包給其他審計咨詢公司或者會計師事務所。從這個角度來說，內部審計還可能為實現商業銀行的效益做出貢獻，從而降低商業銀行成本。
（2）現場審計和非現場審計并重。進行實地審計檢查是傳統的審計方式，這有利于更加直觀的找出問題的根源，并在第一時間對問題進行分析，并給出直接的審計證據。當前，由于網絡技術的飛速發展，傳輸系統的發達已經可以滿足審計證據和報表數據實時傳遞。通過對審計對象的業務數據進行分析，找出其有三在的問題，從而有計劃的對審計對象進行全方位一體化的審計。因此，商業銀行內部審計模式發展趨勢就是非現場審計與現場審計并重。
四、提高我國商業銀行內部審計質量的對策
1.創新內部審計理念
目前，中國的商業銀行內部審計的概念也很舊，仍然在“金融審計”的階段，在實踐中，在中國商業銀行的內部審計主要是真實性審核，這種內部審計理念強調的是針對會計材料和業務的合法性、合理性進行監督評價，無法給商業銀行帶來效益，也不能間接增加銀行的價值。內部審計發展的趨勢是風險基礎審計，把風險評估作為企業經營的必要條件之一。與此同時，內部控制的重點也發生了轉移，分析經營風險成了內部審計的焦點。因此，只有從審計風險的思想認識，深化“增值型審計”的概念，以促進審計模式的發展，對審計風險的利益，商業銀行的風險規劃，全方位多角度一體化的實時動態監督，為商業銀行增加效率和效益。
2.創新內部審計工作手段、方式和方法
商業銀行的電子化進程加快，各項業務的經營和管理越來越離不開網絡技術和計算機的普及。信息科技和電子銀行的大力發展使得風險控制問題在當下變得越來越突出，銀行業的各項業務也必須面向電子化，網絡化。
在審計手段方面，應大力推廣使用分析性復核。分析性復核技術能夠充分利用數據集中的優勢，定義各種問題，在審計軟件等現代技術的大力支持下，連續動態地對商業銀行各部門會計資料和財務數據進行匹配和分析，對其出現的異常活動實施風險預警，從而縮小審計范圍，精確風險審計的領域，科學合理的安排被審計單位的審計計劃，最終使得審計資源優化配置。
在審計方式方面，改變以往事先預告多的工作方式，增加突擊審計力度。按照西方商業銀行的慣例，選擇不定時的對商業銀行各部門進行一次突擊審查。
3.加強公司治理，提高內部審計的獨立性和權威性
內部審計獨立性對于商業銀行內部審計質量的重要性息息相關。只有保證內部審計部門在商業銀行各部門中具備較高的地位，才能實現內部審計的獨立性。內部審計的獨立性也關系到審計任務是否按期完成，是否高質量完成。提高內部審計權威性也是加強公司治理的重要舉措，公司在規劃法人治理結構時就應該充分考慮內部審計部門的權威性和獨立性，將內部審計定位于董事會或者監事會之下，內部審計人員直接向董事長負責，從而實現內部審計的獨立和權威。
五、結語
感謝老師們一路上對我論文的指導和支持，對于我存在的不足及時指出并加以指導，如果沒有老師們的幫助，我想也就沒有今天的這篇論文了。路漫漫其修遠兮，吾將上下而求索，這一路走下了，經歷了許多汗水和挫折，但是道路是曲折的，前途是光明的。在這一刻，將最崇高的敬意獻給你們！在我的論文中參考了大量的文獻資料，在此，向各學術界的前輩們致敬！
參考文獻：
[1]楊國芹.商業銀行內部審計研究.華中科技大學大學研究生學報，20xx,8:26一22
[2]付文燕.金融危機下我國商業銀行的內部審計研究.審計之友，20xx,6:8一103
[3]丁衛.國有商業銀行內部審計制度完善探析.現代商貿工業，20xx,6:6一10
[4]陶莉.中外內部審計比較.江蘇商論，20xx,10:18一21
內部審計論文9
摘要：新財務會計制度(新財會制度)，即是對舊財務會計制度內容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內容，又有其新的特性。就目前的新財會制度的應用來說，實用性非常強，尤其是高校的會計核算，應用非常方便。并且，新財會制度下的財務管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務會計制度在應用時對高校內部的審計工作產生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關工作有所助益。
關鍵詞：審計；新財會制度；影響
一、高校內部審計的理論基礎
(一)高校內部審計的定義
以國家相關法律為依據，專門負責高校內部審計的工作人員定期將校園經濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結規整，在保障資料的完整性以及合規性之后制作一份審計報告。在高校內部，審計單位屬于獨立單位，可有效監督學校的各個經濟組織活動，保障其合法性。
(二)高校內部審計的內容
對于高校本身而言，它的經濟性質以及它的經營理念都是構成其內部審計內容的重要因素。高校內部審計的內容包含有：高校財務預結算、收入和支出以及經濟責任這4項審計內容。其中，財務預結算審計的目的就是專門審計高校內部的經費預算，重點核查高效實際的花銷是否和預算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經費預算都需要遵循一個特定標準，若未被批示準許，不可以使經費的預算超出這個標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內部相關的收費支出項目有關。收入審計的具體內容主要包括是否設置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現象等；支出審計的具體內容有是否出現亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經濟責任審計即對離任的責任主體的經濟情況作審計工作。
二、新財會體制中的新的高校制度探究
相較于舊財務會計制度，新的財會制度重新調控了主體、資本、監管以及風險等方面的內容，讓高校財會制度的整體有了一定轉變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業稅轉變為了增值稅，計稅的稅率和方法還有依據等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內部的經營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現高校資金的流轉情況。其次，改變了會計核算的內容。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調整了穩定資產的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩固資本的'價值現狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進行了細致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預算等等。
三、新財會體制影響著高校內部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內容以及審計職能。以下內容是具體探析
(一)審計類別審計類別以高校內部的審計內容為依據可分為4種：財務預算、收入和支出審計以及經濟責任審計[1]。然而，在新的財務會計制度中，新增政府收支等內容使得審計工作內容也有了不小的調整。譬如，新財會制度中更加重視財務預算審計工作，嚴格把控預算的收入、執行以及支出過程，這對高校相關部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風險。
(二)審計內容新財會制度中更加細化了財務收支的各項內容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面
譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經營收入的情況，規整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務必將經營和事業支出分清、分離，其中的事業支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。對于年末的結余，需要將其合理規劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉讓等情況的，也要嚴格遵守新財會的制度，不可出現亂支出的情況。
(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴格監督高校內部的各個經濟活動的合法性，時刻防范風險發生，保障高校內部生活的正常運轉，它重在施行一種發現錯誤然后改正錯誤的過程
自從新的財務會計制度施行以來，高校的重心便開始向審計職能的防范性遷移，這也對相關的審計部門提出了要求，需學會轉換角色，將監督角色換為管理角色，既要能監管學校活動又要能正確引導學校策略的制定與施行。所以，高校內部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務管理水平，降低風險發生率。
四、結語
本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內部審計的影響，作為一種關鍵因素，在高校活動中，它切實地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內部審計既有著監督的功能，又有著風險防范的作用。如今，新財會制度發展趨勢日增，各高校也已經開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結合并適當調整，進而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務會計制度的發展。
參考文獻：
[1]周淑偉.新財務會計制度對高校內部審計的影響[J].中國內部審計，20xx(1)：35-37.
[2]彭玉紅.新事業單位財務和會計制度背景下高校內部審計轉型實踐分析[J].商業會計，20xx(14)：76-78.
內部審計論文10
摘要 通過審前調查，可以在實施具體審計方案前了解和掌握被審計單位的大致基本情況，發現可能存在問題的領域，確定審計重點，為下一步制定出高效的審計實施方案和內控制度測試打好基礎，提高審計工作的效果和效果，達到事半功倍的效果。
關鍵詞 內部審計審前調查
審前調查，是指在編制具體的審計實施方案前，組織適當的人員，利用恰當的時間，通過提前搜集的被審計單位與審計事項相關的資料，調查了解被審項目的基本情況，通過對其數據的分析和挖掘，確定審計的方向、范圍和重點內容，為下一步制定有指導性、針對性、切實可行的審計實施方案提供有利依據，大大縮短現場審計的時間，提高審計效率。
一、內部審計審前調查需要注意的問題
審計人員要提高對審前調查的重視程度。審前調查是制定合理、高效的具體審計實施方案的基礎，審計人員通過有效的審前調查程序，可以提高下一步審計工作的效率和效果，使審計工作有的放矢。
審前準備工作中，審前調查是審前準備工作中的一個關鍵環
節。做好審前調查要注意以下幾個方面的問題：
1.注意審前調查人員的選擇和審前調查時間安排的恰當。要根據被審計單位的審計事項，確定審計工作的復雜性，安排適當數量的人員和時間進行審前調查工作，以保證審計工作的效率和效果。對審前調查的時間、地點、內容、方法，形成審前調查小結，為編制審計工作方案和審計實施方案打好基礎。
2.審計人員要擬定操作性強的審前調查方案。“凡事預則立，
不預則廢”。確定審前調查的內容和重點時，要綜合考慮審計事項的性質和范圍，拿出切實可行的審前調查方案。
3.審前調查的資料要全面。要收集與審計事項相關的國家
法律、法規、和被審計單位的相關規章、制度；被審計單位審計期間的會計報表及其他相關會計資料；被審計單位審計期間的重要會議記錄和相關資料文件等。
4.內部審計人員可以根據需要，采取審閱法、問卷調查法、訪談法、觀察法、分析法、重點調查法等取得所需要的信息。可以通過查閱被審計單位的賬簿、內部管理制度、重要會議記錄、審計檔案、合同資料等，事先了解被審計單位的大致情況，發現內控管理制度是否有存在薄弱環節，確定審計重點。另外，通過發放問卷的方式或者對不同人員分別進行訪談的方式，可以發現賬面上沒有反應出來，但是可能存在問題的重點領域。
5.對審前調查的資料要歸檔保存，審前調查的結果要形成書面報告。審前調查資料的主要內容包括：審前調查的范圍、過程、內容、時間、人員、方式；收集的有關資料；審前調查的相關工作底稿等。審前調查的結果包括：相關的審前調查初步結論及可能存在問題的疑點詢問表。比如相關內部控制執行的效果、管理制度貫徹的程度、可能存在薄弱的環節等，為下一步實施的審計程序做好準備。
二、內部審計審前調查的主要內容
內部審計的審前調查，主要是從外部和內部兩個方面來掌握，需要在了解被審計單位所處的外部經濟環境及行業環境的基礎上；了解企業內部自身的特殊性，掌握被審單位的經營情況、財務會計及內部控制情況等方面，具體需要了解的主要內容可根據審計項目的性質而定，包括但不限于以下內容：
1.被審計單位所處的經濟及行業環境，與審計事項相關的國家法律、法規、政策和其他規范性文件；
2.被審計單位的管理體制、組織架構及人員組成情況；
3.被審計單位的管理制度建立、內部控制設置及其執行情況；
4.被審計單位的財務會計及重大會計政策選用情況；
5.以往接受的內部及外部審計情況；
6.被審計單位所涉及的經營業務范圍和領域；
7.被審計單位審計期間的財務報表和相關財務資料；
三、目前實施審前調查過程中存在的問題
1.某些單位對審前調查的重視程度不夠。很多審計人員仍然堅守著原來固有的審計思維模式，摸著石頭過河，看到哪審到哪，這樣就很容易忽視某些重要的領域和環節，增加審計時間、成本和風險。
2.審前調查流于形式，不充分、不深入。有些審計人員沒有真正意識到審前調查的重要，只是走過場，了解一些表面的現象，沒有挖掘現象之后的本質。
3.審前調查與審計實施方案相脫節。有些時候，審前調查是做了，但是并沒有對其后的具體審計實施工作起到指導性的作用，具體審計實施時該怎么做還是怎么做，不能發揮審前調查應有的作用。
四、做好審前調查的解決措施
1.轉變觀念，從思想和行動上重視審前調查。
2.針對被審計單位的業務環境和實際情況，確定審前調查的.主要內容和重點范圍，不能千篇一律，以使得審前調查流于形式。
3.制定切實可行的審前調查制度，從而確保審前調查的實施。
4.通過加強審計相關的業務培訓，可以進一步提升審計人員的素質，有助于審計人員及時了解國家的新政策、方針，以及企業的具體管理制度和要求，提高審計工作的質量和效率。
5.善于利用審前調查的結果，指導下一步具體審計工作方案和重點的進行。
五、內部審計審前調查的意義
1.通過審前調查工作，可以從總體上把握和了解被審計單位的大致情況，為制定好下一步具體的審計實施方案打好基礎。通過與被審計單位相關領導和人員的談話，可以了解可能存在問題的領域。
2.根據內部審計審前調查結果，確定審計實施方案的主要內容和重點，針對其中的薄弱環節，確定實施內控制度符合性測試的范圍。
審前調查工作已經成為審計準備階段必不可少的一項重要內容。加強審前調查，對于確定下一步審計工作的重點、內容和范圍具有重要的作用。有利于及時發現被審計單位可能存在問題的領域，為制定內容詳實、易于操作、指導性強的審計實施方案打好基礎。使審計工作更加高效、節省審計資源，起到事半功倍的效果。
參考文獻：
［1］李金華.審計理論研究［M］.北京：中國時代經濟出版社.
［2］張慶龍.內部審計理論和方法［M］.北京：中國時代經濟出版社.
［3］張彥.內部審計［M］.上海：上海財經大學出版社.
內部審計論文11
摘要：財務公司是金融體系中的重要組成部分，財務公司面臨的風險和外部監管的要求，使財務公司在經營管理方面更加重視構建嚴密的風險防范體系。商業銀行的內部稽核審計工作，不但體現了商業銀行的內部審計職業理念，還從中發揮了治理和防范風險的作用。所以，對于財務公司而言，商業銀行的內部稽核審計不僅有助于財務公司的經營目標定位，還有利于降低財務公司的業務風險水平。
關鍵詞：商業銀行；內部稽核審計；財務公司
0引言
作為企業集團的資金運作平臺，財務公司對于促進企業內部資金流動，提升資金利用率方面具有重要的作用。而審計稽核工作，能夠有效的治理和防范金融機構的風險問題。所以，借鑒商業銀行的內部稽核審計措施，對財務公司的審計角色進行定位，構建稽核審計體系，充分發揮稽核審計的防范作用，從而進一步保證財務公司的長遠發展。
1內部稽核審計的含義
稽核審計是依據相關的法律法規和規章制度，通過系統化和規范化的方法，對公司內部的經營活動、風險狀況和治理效果進行獨立、客觀和評價的一種措施，而公司內部的稽核審計主要是為了促使公司的穩定有序發展，對公司的可持續發展具有重要的影響作用。
2商業銀行內部稽核審計的內容及其作用
2.1商業銀行內部稽核審計的內容
商業銀行作為我國重要金融機構，不僅是金融體系中的一大組成部分，還在金融市場中占據了主要地位，為我國的金融市場的穩定發展，以及金融體系的構建起到了至關重要的作用，同時商業銀行的內部稽核審計工作對財務公司而言，也具有很多值得借鑒的地方。商業銀行的內部稽核審計是銀行內部控制體系中的重要組成部分，也是銀行內部進行獨立評估和監管的有效手段。商業銀行的內部稽核審計是否能夠客觀的對銀行內部的控制進行檢查和評估，對于商業銀行的資源能夠得到經濟高效的利用具有重要的影響意義。內部稽核審計從廣義上來講，是銀行內部控制的重要組成部分之一，而有效的內部稽核審計既可以保證銀行的合法合規經營，也能夠促進銀行的穩健和可持續發展。商業銀行稽核審計的范圍不僅包括銀行業務和銀行的管理活動，具體的稽核審計內容有會計稽算、資產負債、現金出納、金融服務、財務收支、人事福利等等。
2.2商業銀行內部稽核審計的作用
(1）檢查錯誤，及時糾錯。商業銀行實行內部稽核審計的首要任務就是查弊糾錯。只有在此基礎上，才能夠對銀行的可行性稽核工作提出相關的有效建議。當然，在日常的工作中，銀行各級管理人員和職員都會出現一些常見的差錯，或是一般性的.失誤，稽核審計的工作就是能夠對這些常規性錯誤及時給予糾正。對于銀行內部規章制度方面存在的紕漏，或是相關人員在執行方面出現的差錯，管理人員還要進行研究后盡快提出糾正意見。(2）防范和控制銀行經營的風險。商業銀行的稽核審計工作的一個重要任務就是對銀行經營運行中所要面臨的風險進行防范和控制。銀行可以將各種金融法律法規作為內部稽核審計的依據，并積極進行銀行經營活動管理，有效防止商業銀行的經營與金融等方面存在的潛在風險。(3）具有參與決策的權利。能夠參與商業銀行內部的決策商業銀行內部稽核審計的作用之一。內部稽核審計人員通過對商業銀行的資金流量及流向的監督和控制，檢測銀行經營管理活動的風險，并以此來判斷商業銀行經營管理中存在的潛在風險環節，從而促使公司經營活動的調整，優化商業銀行的業務結構，調整銀行內部不良資產的占比，以便為商業銀行的長遠發展決策，提供準確有效的參考依據，真正促進商業銀行的全面、穩步發展。(4）對商業銀行的經營管理起到激勵作用。商業銀行實施內部稽核審計的一個作用在于能夠提升銀行的經營管理工作效率。銀行內部的稽核審計工作主要包括定期的常規性現場稽核審計、非現場稽核審計和不定期的稽核審計工作。因為銀行稽核審計工作的風險環節不同，銀行的稽核審計程序、稽核審計的手段、頻率和側重點也有很大的區別。綜合這些不同的稽核審計活動，會給銀行工作人員帶領積極的影響，從而有助于提升銀行工作人員的工作效率，也有利于規范工作人員的業務操作方法，從而進一步提高銀行內部人員的管理能力和工作管理水平。
3財務公司對商業銀行內部稽核審計工作的借鑒
財務公司的內部稽核審計工作具有自身的職業特點，它的主要作用在于構建“第三道防線”，保證財務公司的經營管理活動能夠順利進行。在財務公司內部開展稽核審計工作，不僅有助于財務公司外部監管氛圍的營造，還能使公司與各監管機構建立良好的關系，而且有利于公司與各監管機構的良性互動，從而降低外部監管的成本，縮短業務審批的周期，使財務公司在金融市場上更具有競爭優勢。同時，也能滿足財務公司所屬的集團公司對其內部控制建設方面的需求，有助于提高集團公司的整體管理能力，增加財務公司的品牌價值和無形資產，以便于吸引更多的優質客戶。
3.1設置獨立的稽核審計機構，保證審計工作的獨立和權威
財務公司的日常管理工作通常情況下都需要向公司經營管理班子匯報，稽核審計工作應獨立于經營管理，以風險為導向，確保客觀公證。稽核審計部門是對董事會負責，董事會及其下設的稽核審計委員會要建立規范的制度，對公司內部的稽核審計工作進行監督管理，從而保證稽核審計工作的質量。而配備具有專業技術能力的審計工作人員，能在很大程度上實現公司內部稽核審計工作的穩步進展。同時，稽核審計工作人員還要加快知識更新，不斷提高自身的綜合素質和獨立判斷的能力，保持自身的工作專業性，確保稽核審計工作的順利進行。
3.2確定稽核審計的年度審計形式
財務公司要以年度稽核審計的方式進行審計工作，首先稽核審計工作年度計劃經過董事會審議通過，然后根據計劃開展稽核審計工作。另外，年度稽核審計的計劃應該建立在對公司進行風險評估的基礎上，同時，財務公司的主要業務稽核審計項目要考慮監管機構的要求，從而兼顧工作計劃的嚴肅性和時間安排的靈活性。
3.3針對風險集中區域開展稽核審計工作
財務公司的內部稽核審計工作要以公司內部風險集中的區域為重點，圍繞著財務的經營管理目標，加大對稽核頻次和審計力度。財務公司內部的年度稽核審計計劃要以公司的經營業務和重大經濟活動為導向，公司內部的稽核審計工作要突出重點和審計工作的實效性，要重視對公司的金融業務風險進行審計，同時還要加強公司內部控制評價工作，確保財務公司的稽核審計工作有足夠的覆蓋面，并突出財務公司內部稽核審計工作的重要性和客觀性。
3.4建立規范的稽核審計工作流程
財務公司的稽核審計工作應該建立規范化的工作流程，要確保稽核審計的意見權威和效力。目前，稽核審計的工作項目主要分為日常稽核和專項審計兩種。財務公司的稽核審計工作應按照相關的要求進行規范化操作，要專門進行立項評估、審計前還要制定計劃方案、同時下發審計通知、撰寫工作底稿和審計報告、另外還要發布審計意見等。
3.5定期追蹤審計結果，確保成果利用率
財務公司的稽核審計工作要重視對審計結果的定期追蹤，要加強追蹤的監督力度，并要求被稽核審計的單位在審計意見公布后，及時制定整改方案。稽核審計工作的目的是為了對公司進行更好的經營和管理，幫助公司降低風險。稽核審計工作項目完成后，還要簽發整改的通知書，從而提升稽核審計的權威性和有效性。另外，要定期追蹤整改方案的落實情況，以便于后續稽核審計項目的順利開展。
4結束語
商業銀行的內部稽核審計工作是確保銀行內部經營管理的有效手段之一，也是防范控制銀行金融業務風險的方法。對于財務公司來說，在日常的運行管理中，也要面對各種風險和問題，所以，借鑒商業銀行的內部稽核審計方法，對財務公司進行內部稽核審計，不僅有助于提高公司各部門的工作效率，還能在很大程度上降低財務公司經營管理中的風險，對財務公司的運營發展具有積極的影響。
參考文獻：
[1]趙恒伯.平衡計分卡與商業銀行內部稽核[J].企業經濟,20xx(08):173-175.
[2]孫智華.構建財務公司審計稽核體系的探討[J].時代金融,20xx(09):70-71.
[3]歐暉.后危機時代商業銀行內部稽核的全新價值[J].中國金融,20xx(15):74-76.
內部審計論文12
【摘要】內部審計的目的是為組織增加價值并提高其運作效率，隨著信息化水平的不斷提高，商業銀行伴隨著規模擴大和金融創新逐步發展，同時信息化也給內部審計產生了相當深遠的變化。同時，這些變化都對商業銀行相關的內部審計工作提出了更高的標準，商業銀行內部審計應順應發展趨勢，利用信息技術提升工作效能，增加組織價值。
【關鍵詞】信息化；內部審計；增加價值
內部審計廣泛地存在于各行各業中，負責對銀行中相關業務和綜合控制能力進行獨立判斷，從而決定銀行是否應當采用通用的程序和方針，以及整體行為結果是否符合相關規定和標準。同時，銀行是否有效地整合了所有資源，是否輔助其他職能部門實現組織目標，增加組織價值。本文以商業銀行內部審計為切入點，思考信息化時代中組織增值在內部審計作用下的相關問題。
一、信息化時代中內部審計輔助組織增值的理論基礎
（一）內部審計提升銀行相關組織價值的含義
參考國際上對于內部審計協會所判定的概念，“內部審計是主體客觀、獨立的咨詢活動及保證承諾，目的在于提升價值和改善主體的經營。其采用完整的、標準的體系，科學評判并改進風險控制過程的效果，輔助主體實現其價值。”概念指出內部審計的根本標準是提升主體價值，把以往內部審計孤立的監督、管理與控制提升到協助主體全面增值的層面上，使內部審計具有更加重要的作用。商業銀行內部審計應憑借其對主體管控中深入掌握的優勢,在主體風險控制和管理協調方面展現其關鍵價值。把內部審計功能從以往的監察轉型為服務，同時要積極應用信息環境下的高新技術，幫助提高審計工作效率，有效增加組織價值。
（二）信息化建設給內部審計增值帶來的影響
在當今信息化環境下，各商業銀行已實現業務流程電子化，同時網絡金融大行其道，審計人員獲得傳統意義上有形的審計線索更加困難，因此商業銀行內部審計必須改革傳統的審計模式，加強自身信息化建設，以便更好地服務于組織的目標。信息化建設變革了以往的審計模式，使非現場審計的優勢突顯出來，在項目前期即可利于非現場系統進行數據查找，以配合后期現場核實。在項目全程配合使用審計信息系統，保證項目流程的順暢、完整，減輕審計人員負擔。信息化建設使內部控制更為有效，能把全面控制理論融合程序中，以程序的結果核對最終數據勾稽關系、數據處理先后順序等各項行為，減少人為因素造成的誤差。完善、高效的審計信息化體系和審計操作平臺，能有效提高內審機構實施審計監督、評價和建設的能力，切實展現組織增值在內部審計下的作用。
二、信息時代下組織增值在內部審計中的特點
（一）審計能力提升，促進業務發展
信息環境下內部審計可通過內部數據庫建立審計接口,獲得銀行各類基礎數據并進行分析，促進審計工作有效開展。利用信息技術使審計范圍覆蓋到銀行的所有業務,為現場審計提供全面、完備的參考,使審計者可以預先判定現場審計的關鍵,提升現場審計的質量與效率。在信息環境下，審計程序將以數據為依托,摒棄傳統以感性判斷的分析過程,將理性思維運用到審計方式中,降低了審計程序中可能暴露的隨意性和主觀性。以數據為依托基礎,提升了審計結果的客觀性與全面性。審計人員使用信息化工具,對數據運用搜集、整合、分解和評判等方法,可有效全面的了解并掌握商業銀行所面對的風險類別、數量和等級,對風險參數進行監察,并找出異動根源,進而及時系統地掌控業務進度情況,觀測業務演變趨勢,及早地探測風險隱患,并向相關風險控制部門提出警示、及時選取合理方式規避風險，降低其出現的可能性及整體損失大小。同時對風險預警體系和業務辦理制度進行有效的提升，進一步促進商業銀行風險防控，提升業務水平。
（二）打破業務局限，實現角色轉變
信息化建設提高了操作平臺的效率，降低了各業務條線設置的局限，幫助審計人員有效開展工作。同時，伴隨內部管理能力的改進，賬面上所顯示的商業銀行出現的錯誤正在日漸消逝，但是其他方面的隱藏問題正在逐步出現。因而，內部審計的工作重心應當從過去的“查錯補漏”轉變為針對組織內部的效益服務，有效管控系統風險，使內部審計的功能從傳統的審查和監督向現代的評判與咨詢方面拓展，不再拘泥于孤立領域。商業銀行內部審計組織需綜合利用全面優勢，運用組織風險管理體系的全面性、健全性進行監控和評價。對風險控制過程的有效性、系統性進行判別，找到弱勢環節，找出并篩選重要的風險因素，探索其管理缺陷，形成改善建議，幫助組織改進風險管理與控制體系，避免運轉過程中潛在的風險漏洞，從而有效地為主體增加價值。最終，促使其角色定位由過去的監督者向價值增值促進者轉變。
（三）提升內控水平，拓展服務領域
內部控制決定著商業銀行的未來，風險管理影響著商業銀行的發展，銀行的本質就是通過承受一定的風險來獲取相應的報酬。因此,如何有效防范、管理和化解各類風險就成為商業銀行經營管理過程中的重要問題,尤其是在當今社會,各類風險隱患并存，風險管理更是成為商業銀行經營發展的重中之重。商業銀行內部審計的一項重要職責就是幫助組織有效規避風險，提高內控水平。在此過程中需要分析組織面對的各類風險，對其來源、性質、演化及可能造成的后果損失等進行充分的認識，并根據一定的標準進行分類,以便將可能對組織發展造成威脅的風險隱患預先排除，有效把控風險影響，提升組織價值。017年第03期下旬刊（總第655期）時代金融TimesFinanceNO.03，20xx（CumulativetyNO.655）信息時代下商業銀行內部審計不再僅僅是以前的監督和查證,而是通過對組織的風險管理、內部控制和管理過程進行績效評估,幫助組織降低風險隱患，創造價值。信息科技的發展使內部審計能提供比以前更多種類的服務,為企業的增值提供了更多的途徑。隨著內部審計在服務及增值途徑上的拓展,內部審計的地位在商業銀行內部得到不斷提高,其重要作用已經深入商業銀行內部的方方面面。目前內部審計突出以風險為導向，強化審計工作重點，逐步為商業銀行提供咨詢、建議等多方面服務。只有重視內部審計在商業銀行中的作用,將其定位提升到組織管理層面,才能充分發揮內部審計的作用,促進內部審計增加組織價值。
三、信息環境下內部審計為組織增值的必要性
（一）符合商業銀行發展目標
商業銀行在發展過程中不僅追求規模、效益、利潤等各方面的指標，同時還需滿足內部控制和風險管理目標。信息環境下，商業銀行各項業務流程都已實現電子化，但同時又有新的風險隱患涌現出來。內部審計也應把握信息化變革的機遇，改變舊思路，由審查過去擴展到現在和未來,要注重風險排查中涉及未來的事項。在評判業績時不必僅僅把眼光拘泥在傳統與現實,要根據過去和現狀預見趨勢,提出避免未來風險的可行性建議,增強組織競爭力，實現組織發展目標。
（二）符合低成本、高效益原則
商業銀行通過信息化建設，需要把業務系統與審計系統聯系起來,同時從相關系統中提取可靠信息,完成對商業銀行綜合業務的系統跟蹤和審核,降低傳統內部審計的信息缺失和漏損,提升審計工作的及時性,減少現場審計的成本價值。另外,審計組織能夠對所管理的`機構按照經營情況、風險管理背景進行信息收集、整合、匯總和共享,最終判斷能不能實現現場審計以及現場審計的范疇與次數,規避整個審計系統對審計事項的重復過程,減少審計實際成本,提高審計組織的工作效率。
（三）遵循內部審計現實發展態勢
內部審計的判定是通過決定未來風險管理的視角，發現主體經營問題，并且通過數據信息確認，情況核實等明確、全面地發揮評價、控制和管理職能。從權能范疇來看，商業銀行的內部審計的最終目的是適應環境變化與管理變革的需要，進行事后的監管、評價，事中控制管理和事前風險化解。在信息化環境下，內部審計能獲得更為完善、精準的經營數據。通過合理統計分析，能為組織提供切實可行的風險管控策略，將風險至于可控的范圍內。隨著信息化水平的進一步提升，商業銀行內部審計可為組織提供長效的內部控制方案，同時為主體提供征詢、改進等服務，幫助實現主體價值。
四、信息時代中內部審計為主體增值的方式
（一）加快信息化建設，提高工作效率
隨著社會技術的演變,商業銀行在初始階段實現無紙化操作的同時，也在整合與匯集其他各部門的應用系統，內部審計開始逐漸向信息化形態轉變。如果欠缺信息化系統知識，必然導致審計途徑的改變而無法順利完成審計。如果欠缺信息化系統中商業銀行業務組織、風險及其他所必備安全管理的熟悉，必然會影響全面地判斷、審核以及評判系統風險，直接影響內部審計工作的開展。內部審計信息化構建應該與當前信息化環境相匹配，同時做好商業銀行內部審計管理工作，充分展現內部審計增值作用的價值途徑。商業銀行內部審計的信息化構建，是為了達到與商業銀行經營管理的信息化發展過程相互匹配的目的。在商業銀行中，內部審計信息化在全面系統的內部審計方式、程序、效果等方面均有巨大變革，同時對審計人員的能力要求和思維方式也產生了深刻的影響。首先，審計機構需根據自身的特點和標準，構建審計信息化的工作發展流程，確保商業銀行能夠在內部審計信息化發展中，具有明確的行動目標。其次，強化商業銀行中，在制度層面構建內部審計信息化。加強在體系措施等各個層面的制度構建和標準，推動商業銀行內部審計信息化全面有效地展開。最后，逐步掌握國內外商業銀行在審計信息化方面杰出的管理經驗和做法，全面地把握內部審計信息化發展的趨勢和理論延伸，逐步推進商業銀行內部審計的信息化水平，推動商業銀行內部審計的效果和質量提升。
（二）構建全面詳實的數據庫
數據庫是組織系統進行非現場審計的核心組成程序，建立全面系統的數據庫,通過推進非現場審計能夠有效進行數據分解、數據探索以及風險管控,獲取全面的核心信息。因此，在數據聚攏過程中,既要搜集不同階段的組織數據，也應當使數據庫不僅涉及所轄商業銀行的全面業務數據，同時，涵蓋其他相關條件的數據基本信息。另外，還要確保其他數據的完整性和可參照性。當前各商業銀行內部審計機構都在進行各自數據庫擴容，同時使用新一代企業級數據平臺，實現集中接收并加載審計數據，統一管控數據質量、提高數據加載和分析效率，有效管理對敏感數據的訪問行為，增強系統數據和管理的安全性。結果庫可以對以往審計發現進行歸類、整理，幫助審計人員獲取相關信息，對當前審計項目提供有效支持。完善的數據庫與結果庫能提高審計效率、降低審計成本，提升組織風險評估水平，增加組織價值。
（三）非現場審計技術的合理應用
針對內部審計的管理模式和業務流程，商業銀行通過使用不同的審計系統來實現一定的工作目標。在開展非現場審計或進行現場審計的前期準備階段時，可加強非現場審計系統的應用。該審計系統是針對業務數據的調集和分析系統，它通過審計接口從銀行的賬務系統中加載所需賬務數據，審計人員根據審計需求在非現場審計系統中設定合理的監控指標，建立問題查找模型，然后對模型篩選出來的業務數據進行分析、排查。非現場審計系統的運用，加大了審計覆蓋面，減少了內部審計系統抽樣的組織風險。進而，通過非現場分析的數據，可以當成現場審計有效、全面的依據，使得現場審計具有更強的針對性，同時，糾正違規、違法的效應更明顯，提升了現場審計的價值。依據系統的非現場分析所掌控的情況，對現場審計的參與數量、時間順序進行合理、規范地安排，進而提升審計的運行效率，減少審計成本。對于商業銀行的重要風險點，非現場審計也可以進行持續監控，發揮長效作用。
（四）加強人員隊伍建設，提高核心競爭力
培養具備信息技術和專業知識的審計人才,是信息化環境下商業銀行內部審計發展的重要任務。加強參與者素質建設，努力提升內審者的知識結構,構建并嚴格提高內審人員的準入機制,將高質量、懂行情、具備信息技術的多用途人才引入內審評價隊伍。其次，要按照發展階段舉行新業務培訓并強化持續教育。同時,邀請專業人員對內審者進行全面專業培訓,使內審人員有效掌控內部審計信息化的有關概念,為內審者掌握新形勢奠定基礎。再次，依據內審人員專業知識和特色,細化審計團隊,使每一個審計人員發揮自身特長,從而更好地發揮內部審計在商業銀行內部控制和風險管理方面的作用。綜上所述，信息環境下的商業銀行內部審計已經由單一監督向風險管理、內部控制轉變,進而不斷促進組織價值增加。通過角色轉變、思路轉變，內部審計不僅促進自身發展，同時促進商業銀行風險管控水平的提升。審計信息化建設優化了業務流程，促進審計管控水平的提升，審計管控水平的逐步提升又推進組織價值的提高。在當前環境下，只有不斷加強學習、創新審計方法，才能跟上時代腳步，促進內部審計為組織增值發揮持續作用。
參考文獻
[1]商業銀行非現場審計課題研究組，20xx:商業銀行非現場審計[M].中國金融出版社.
[2]蔡春.20xx:審計理論結構研究[M].東北財經大學出版社.
[3]陳濤.20xx:21世紀中國內部審計的十大發展方向[J].審計理論與實踐(8)，P9-10．
[4]楊澤.20xx：信息化環境下內部審計的困惑與對策[J].審計月刊(2)，P45-46．
內部審計論文13
摘要：隨著改革開放的不斷深化，農村的經濟改革也在大規模地開展，可以用如火如荼來形容，農村的經濟是我國經濟政策關注的重點，農村金融必須與經濟有機結合。信用社改制成農商銀行是其發展的必由之路，改制之后農商銀行的內部審計機制的作用也不斷增強。在這樣的背景下，加強對農商銀行內部審計監督機制顯得很有必要，因此，對這一課題進行研究很有現實意義。本文以此為著力點，對農商銀行內部審計監督機制進行分析，希望能對農村金融的發展起到一定的促進作用。
關鍵詞：改制；農商銀行；內部審計；監督機制
審計指的是對監督對象活動的監督和評價，它的作用往往也會隨著監督對象的變化而產生變化，能夠為經濟社會的正常運行和健康發展提供重要的保障，預防有可能出現的一系列問題和風險。正因為審計的重要作用，必須加強并完善審計的機制以改善農村商業銀行的經營和管理水平，提高銀行的安全性可靠性，促進銀行的進一步發展。在本文中，筆者經過調查研究，首先論述農商銀行內部審計監督機制中存在的一系列問題，并分析其轉型的基礎和條件，最后有針對性地提出加強農商銀行內部審計監督機制管理的建議，希望能為相關工作提供一定的參考。
一、農商銀行內部審計監督機制存在的問題
我國的農商銀行隨著社會主義市場經濟的發展也經歷了多次變革，從外部到內部都有了顯著的變化，尤其是內部的監督機制的變化尤為明顯，當然，在變革的過程中也出現了一系列的問題。主要有以下幾個方面。
(一)管理層缺乏內部審計監督機制意識。意識對物質具有反作用，這是馬克思主義哲學的基本原理之一。可以說，觀念和意識是非常重要的，而當前的農商銀行的管理層，需要做出決策的人員卻缺乏基本的內部審計監督機制意識，對這項工作并不重視。這在一定程度上是因為農商銀行內部審計監督機制建立的時間較短，使得許多管理人員對于這項工作的作用沒有清晰的認識，片面追求經營，不重視管理。同時，這種意識的缺乏反過來又導致了監督機制的不完善。因此，銀行內部審計監督機制落實不夠到位，再加上某些農商銀行內部的控制制度完全沒有力度，規章制度只存在于紙面，不僅加大了工作人員在遵守規章制度方面的難度，也使得規章制度本身根本無法起到其應起到的作用。此外，銀行的管理層有時會出現“一言堂”的現象，隨意更改制度，權力不受制約，更為銀行內部審計監督機制的實行雪上加霜。
(二)銀行內部審計監督機制難以得到有效貫徹。銀行應該和企業一樣，加強對其工作人員的管理，但是實際上許多農商銀行并不重視人員的管理和培訓，管理上存在著諸多問題。員工得不到有效的指導和教育，對于自己的工作缺乏根本上的認識，對于職責不夠明晰，不了解內部審計監督機制，在執行上馬馬虎虎，嚴重影響銀行內部審計監督機制的有效貫徹落實。這些問題大都是因為機制的貫徹不夠而產生并擴大的，問題嚴重時，甚至會造成會計失真和監管力度的下降，這將對銀行的經營管理，正常運營造成巨大的'破壞，降低資產安全，進而打擊銀行的公信力。
(三)信息管理得不到統一。銀行內部的信息管理必須統一，從而加強農商銀行的管理，并對管理程序的規范化科學化產生積極影響。反之，就會發生信息失真的問題，一些農商銀行內部的各個部門未形成統一的標準，內部審計獲取信息的渠道不盡相同，不同的意見得不到統一，就會互相扯皮，影響銀行的管理。(四)內部審計監督機制缺乏權威性。銀行的內部審計監督機制對于銀行的管理至關重要，但是實際上這一機制卻缺乏權威性，難以遏制問題的產生，對于責任人的控制和懲罰力度不強，容易導致問題的再次發生。這使得所謂的內部審計監督機制根本無法發揮其作用。
二、農商銀行內部審計監督機制轉型的基礎和條件
(一)農商銀行股權體制的變化。隨著改革開放的不斷深入，農商銀行內部審計監督機制也逐漸轉型，這一轉型的基礎就是農商銀行股權體制的變化。具體表現在一下幾個方面：首先，審計監督的要求改變了。傳統的農村信用社具有較強的合作性質，基本的框架結構是由社員代表大會，理事會，監事會組成的，入股的社員是其服務的主要對象。但當前的農村金融體制采取股份制，之前的社員代表大會和理事會被股東大會和董事會所取代，企業和社會上的股東加入。在這種情況下，股權體制和權益的結構都發生了變化，而內部審計監督機制由監事會所領導，也隨之變革，制度在監督工作中起到了更大的作用。(二)審計監督的內涵的定位不同。銀行的審計部門是一個內部部門，在其職能方面一般負責服務的監督，操作的規范，對于監督和建議的職能在一定程度上被降低。因此，改制后的農商銀行將會充分依據股份有限公司的經營模式進行運營。管理層受任于董事會進行管理，監事會進行監督，追求股東的利益，這樣，審計的內涵定位也隨著改變。首先是審計隊伍的構建。審計人員的職業素質的要求更高，員工必須具備全方位的知識，以及高度的責任感；其次是審計能力的培養。目前的農商銀行的審計工作要求更加全面而且多層次的知識技能。(三)農商銀行管理體制的變更。農商銀行管理體制的變更是內部審計監督機制轉型的條件。由于農商銀行股權體制的變化，銀行必須依據實際情況更新自己的經營項目，加強農村金融于經濟的結合速度。要達到這一目的，銀行就必須改革管理制度，突出制度的重要性和權威性，加強監督的力度，依照管理機制的變更對審計機制做出改變，與時俱進，推動農商銀行的快速發展。
三、加強農商銀行內部審計監督機制管理的建議
(一)提高審計人員的綜合素質。對于銀行內部審計監督機制管理來說，工作人員是重中之重，高水平的員工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是農商銀行隨著經濟的發展、理念的不斷創新開拓新的業務。這無疑都給審計人員提出了更高的要求，銀行必須招募并培養出一批具備綜合素質的審計人才應對不斷提高的審計工作需求。同時在員工的管理方面，銀行可以制定適當的獎懲機制，對有建設作用的審計成果進行獎勵，鼓勵員工高質量地開展工作，提高其工作的主觀能動性。
(二)將各方面的監督形成聯動。要加強農商銀行內部審計監督機制管理，可以綜合發揮監事會，合規管理，紀檢監察的作用，將這三者有機結合。銀行內部要完善監督機制，保證機制的落實。可以考慮設置專人或部門進行這項工作，將責任完全落實到具體單位，權責統一，保障銀行業務的正常展開；監事會要發揮好自己的監督作用，從整體上把控全局，加強對董事會、管理層以及工作成員是否履職盡職的監督工作，以及財務和內部控制方面的監督；紀檢可以作為一種外部監督發揮作用，在一定程度上警示銀行內部審計監督機制管理的進行，必要時可以加入到工作中。銀行通過三者的聯動作用，促進穩健發展。
(三)利用信息技術，提高工作手段。信息革命爆發之后，信息技術已經滲透進了社會的各個角落，農商銀行的電子化辦公趨勢也越來越明顯，因而在內部審計監督機制管理工作中也應加大對信息技術的使用，利用計算機等設備進行數據的統計、審核，監督員工的工作等顯得尤為重要，對于銀行工作效率的提高有很大幫助。因此，農商銀行應該加大設備的引進力度、管理以及工作的網絡化。
(四)評聘專業機構開展審計監督。面對農商銀行當前內部審計工作水平不高的現實狀況，農商銀行還可以將一些專業性強的審計事項進行外包、評聘專業機構的方式對科技風險、內部控制評價等進行審計監督，作為內部審計的延伸和補充。
四、結束語
銀行在社會主義市場經濟的運行中扮演著非常重要的角色，保障銀行的平穩運行和健康發展在一定意義上也是推動市場經濟發展的一大手段。而建設社會主義新農村一直是我國主要推行的重要政策，農商銀行是支持新農村建設的主力軍。在這樣的背景下，必須加強對農商銀行的管理，內部審計監督是銀行管理的重要組成部分，理應受到社會各界的關注和重視。在本文中，筆者就改制后的農商銀行內部審計監督機制管理進行了論述，希望能對相關工作和研究的展開起到一定的促進作用，也希望我國的銀行業能快速發展，業務能夠不斷擴展并保持平穩運行，為社會的建設貢獻出一份力量。
作者:龔獻英 單位:新疆阿克蘇農村商業銀行股份有限公司
參考文獻：
[1]王新震.城市商業銀行應重視內部審計在公司治理中的作用[J].工程經濟，20xx(03)：92-96.
[2]劉華芳.淺談改制后農商銀行內部審計監督機制管理[J].經營管理者，20xx(07)：65.
[3]衣向東.國有商業銀行內部審計現狀及原因分析[J].中國農業銀行武漢培訓學院學報，20xx(04)：17-18.
內部審計論文14
隨著我國加大基礎設施投資調整，軌道交通、城市高架和路面建設給施工企業帶來了良好的發展機遇，但是市場的競爭越來越激烈，企業經營管理的不斷成熟，經營中各種現實的和潛在風險不斷涌現，風險防范成為企業最為關注的一項工作，強化內部審計受到越來越多施工企業的重視。
1 施工企業的內部審計現狀
1.1 內部審計范圍的不適應性目前大多數施工企業內部審計的范圍：
(1)財務計劃或者單位預算的執行和決算;
(2)財政財務收支及其有關的經濟活動;
(3)經濟效益審計;
(4)內部控制評價;
(5)經濟責任或離任審計;
(6)自建建設項目預(概)算、決算審計;
(7)其他審計事項。
從目前內審工作的實際情況來看，內部審計機構的審計范圍還僅局限于財務收支及其有關經濟活動，并且這種內部審計工作還只是單純的查錯防弊，通過內審工作所要達到的效果還不明顯。這種單純的財務審計，只能提出問題，治標不治本，以財務審計為主的事后內部審計，同時也難以發揮其評價和咨詢作用。
1.2 獨立性和客觀性受到限制
從現在施工企業的內部審計的主要模式來看，內審機構雖然獨立設置，扮演著經濟監督的角色，而實際上是把內審工作當作一種管理手段，這種模式的內審獨立性蕩然無存，無法保證內審結論的客觀性和公正性。當發現有正在進行的嚴重違反財經法規、嚴重損失浪費的行為和出現阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的情況，內審人員只有經部門或單位負責人同意后，才能做出一些臨時性的決定。那么對于內審人員而言由于缺乏必要的職權，發現問題后不能當機立斷，立即解決，而是取決于部門或單位負責人的意志，在一定程度上也使內審工作的客觀性和公正性大打折扣。
1.3 機構設置不合理，人員專業水平有待提高以當前的內部審計架構，公司下屬子公司的審計部門分散，資源難以共享，形成不了合力，在一些大的項目審計，時常感到沒有足夠的人力去完成，審計的獨立性很難保證，專業性也難以提高，難以把握企業的整體風險。另一方面，內審人員素質的良莠不齊，內部審計人員中相當一部分人僅熟悉財務會計業務，不具備必要的學識及業務能力，不了解本單位的經營活動和內部控制，難以提高或保持其專業勝任能力，在一定程度上削弱了內審工作應有的作用，無法引起企業管理層的重視，內審工作更難以開展與提高。內部審計在有些單位的地位不高也使內部審計人員對自身的工作缺乏足夠的信心與熱情，感覺到開展審計工作和實現自身價值的困難，嚴重制約著企業內部審計工作的有序發展。
2 施工企業內部審計管理的探討
2.1 董事會下設審計委員會模式的運用實踐上，對施工企業而言，董事會下設審計委員會模式，作為董事會審計委員會工作機構的內部審計機構，具有相當的權威性，它能夠代表出資人對公司經營全過程和經營管理層進行審計監督，可以獨立有效地審計控股子公司，履行對經理層的業績評價和檢查職能。不斷提升內部審計的獨立性，審計委員會下的內部審計是公司治理中經濟實用，可操作性的制度安排，審計委員會定位在公司治理的最高層面，最大限度地解決股東、董事會、其他利益相關者與管理層之間的信息不對稱問題，以此來保證內部審計職能的充分發揮。
2.2 公司治理中的內部審計獨立的確定組織獨立是提升內部審計獨立性的基礎，內部審計隸屬于董事會及其下設審計委員會時，能夠獲得較高的獨立性，確立內部審計機構的獨立地位，履行對內部控制及風險管理活動的有效監控，采取既向董事會報告又向高級管理層通報的“雙線報告路徑”。內部審計的預算獨立，遵循“完整預算、政策統一、單獨編制、節約使用、歸口審批、條線監控”的內部審計預算管理原則，審計委員會審批通過后，報董事會審批。內部審計考核獨立，對內部審計考核指標由審計委員會確定，考核由董事會組織審計委員會成員及總裁根據考核指標進行綜合評定。
2.3 內部審計實行雙重領導體制內部審計實行“公司董事會審計委員會”和“公司總裁室”雙重領導體制，公司審計總監擔任公司審計責任人;公司審計副總監分別兼任子公司審計責任人。公司審計總監負責公司全系統內部審計工作，既向董事會負責，也向經營管理層負責;兼任子公司審計責任人的副總監，既向公司審計總監負責，也向子公司董事會負責。公司審計總部受托履行對子公司內部審計職能;公司審計總部涉及有關子公司審計事項的`，直接向子公司董事會負責。公司、子公司經營管理層對公司審計結果負責，并負責審計發現各類問題的整改。
2.4 一體化內集中管理體制各子公司不再設置審計部門與審計崗位，內部審計部門集中到公司，相應成立審計中心。統一集中管理內部審計事項主要包括：規劃審計工作的組織體系、制定審計工作的制度規章、編制審計工作的年度計劃、實施審計活動、監控審計項目的審計質量、考核審計人員的績效和獎懲。審計中心受托履行子公司內部審計職能，審計中心的成立，審計資源得到了集中，也進一步提高了內部審計的獨立性和專業性，也是內部審計獨立性的一種保障。
3 施工企業內部審計發展方向
3.1 財務業務一體化推動審計信息化企業集中管理模式，實時監控企業內外的財務狀況，真正掌握企業的資金資源，科學決策，規避風險。財務業務一體化將企業經營中的三大主要流程，即業務流程、財務會計流程、管理流程有機融合，保證了實時將業務信息轉換為財務信息的處理速度，信息的實時性決定了其有用性和控制力度。內部審計可以通過財務業務一體化，對于關注的風險業務點嵌入管理流程，以風險分類進行過程審計監督，及時揭示企業運營風險，克服內部審計在經營過程中的過去“信息孤島”狀況。
3.2 全面風險管理與審計資源的有機結合企業面臨的風險是多方面的，既有來自國內外大環境的風險，也有來自企業內部的風險，前者往往難以規避，但后者是可以防范的。來自企業內部的風險主要有兩方面：一是盲目決策造成風險。二是做賬造成的風險。企業內部審計要重點防范決策風險和財務風險，防止盲目決策造成損失浪費。通過完善企業內部控制系統，實行嚴格的科學決策和民主決策，盡可能減少決策失誤帶來的風險。內部審計首要目標湜通過審計監督防范風險，尤其是經營過程中的決策風險，內部審計只是防范風險而不是杜絕風險;內部審計不是直接地防范風險，而是通過風險的提示，成為風險防范體系中的一部分。從審計模式上看，不僅要實施事后審計，還要開展事中審計和事前審計，還要實施真正的、預防性的風險導向審計;這要注意問題和風險解決的審計增值服務。
內部審計論文15
在現代教育系統中實行會計集中核算是財務管理中一項非常重要的內容，也是會計核算發生的一項重大變革，這一變革使會計集中核算完全符合國際財務管理的發展趨勢，是將監督管理和會計服務進行融合，建立起的一個全新的會計管理模式[1].
一、給內部審計工作造成的影響
1. 內部審計的機構設置不夠獨立
內部審計機構必須具備足夠的獨立性，內部審計機構各個單位用來對單位內部的經濟部門進行審查，其主要功能是了確保單位各項業務的合規、合法性，詳細分析和評價審查的結果，以采取合理的管理措施，進而實現單位各部門的合法經營。但就實際情況而言，我國各個市區的教育局大部分都沒有對內部審計機構進行獨立設置，絕大多數地區教育局內部的審計與財務屬同一個部門，且核算的主要工作都是交由財務科領導直接進行，將財務科的集核算和內審科混合成了一體。另外一小部分教育局則將內部審計的職能直接設在了監察室，而監察的工作人員大多數得都是紀檢干部，對財務與審計專業方面的知識與方法并不了解，無法將內部審計機構的獨立性充分體現出來。
2. 內部審計工作內容無法適應當前時代的要求
在實際工作中，教育系統內部的審計工作內容，主要有各單位的財務收支情況和離職校長在經濟方面的責任，但單靠這兩個方面的審計已經無法適應當前時代新形式的要求，內部審計工作的工作內容匯范圍相對較窄，難以對資金、效益、制度以及管理中存在的風險進行合理評價，無法滿足新時代發展環境下內部審計工作的相關要求。
3. 內部審計人員綜合素質相對較低
內部審計是一項專業性較強的工作，對工作人員有著較高的要求，審計工作人員不僅要是專才，也應該是通才。審計人員不僅需要充分了解與財務、審計方面有關的知識，熟悉相關法律法規，如稅務法、經濟法及國家下發的各種方針與政策。但就實際情況而言，各個地區教育系統的審計人員大部分都來自核算中心的會計人員，未受過系統、專業的審計培訓，工作獨立性相對較差，知識面也受到局限，審計專業知識不足，審計手段不合理，導致內部審計工作只能在憑證與賬面中查找問題，而無法在實際的`工作中發現問題[2].
二、有效提升內部審計工作效率的策略
1. 確保審計監督與服務之間的良好關系
從本質上來講，內部審計就是將服務職能和監督職能進行有效地結合，在注重監督功能的同時，也注重其服務功能的發展，其中的監督職能則是審計工作中一項最基本的工作。在對外部對象進行審查時，審計工作必須強化其審計的服務性，面對內部時則更加注重審計工作的監督職能，但無誰也是哪一種職能，工作的目的最終都是為審計對象提供更好的服務。
2. 提升內部審計人員的綜合素質，建設良好的審計隊伍
為了能滿足新形勢發展環境對內部審計工作提出的新要求，各個地區的教育句應該建設一支作風硬、政治強、品德好以及業務精的內部審計團隊。完善審計人員的專業知識結構。拓寬教育系統中內部審計人員的專業知識面，豐富其知識結構，讓其更好的適應新形勢對內部審計工作的要求。培養內部審計的創新思維。審計工作也是一個交流溝通的過程，因此，提高內部審計人員的溝通能力，確保內審人員可以很好的與單位內部或外部人員進行良好地溝通。
3. 對內部審計機構進行獨立性設置
各個地區的教育局應該提倡內部審計機構設置的科學性和獨立性。如果內設部門人員不足，教育局可對內部審計實行外部化管理，將一部分內部審計工作外包給正規的會計事務所來完成，這種方法不但可以解決教育系統內部審計機構工作量大、人員缺乏等問題，還可提高內部審計的工作質量與效率。
4. 對內部審計的工作重點進行適當的調整
教育系統實行會計集中核算，可以更好地對教育局各個單位財務收支情況進行監督，規范學校的會計核算行為。因此，教育系統應該對內部審計的工作重點進行合理的調整，特別是需要加強對經濟效益與經濟責任方面的審計，依據有關規范和標準創建全的評價體系，為教育局與學校管理者提供有效的經濟評價信息，且提出有效的建議。
三、結語
會計集中核算給教育系統的內部審計帶來了一定的積極影響，但也帶來了很多的新挑戰。因此，教育局應該深入研究實行會計集中核算對教育系統內部審計工作造成的影響，保障會計集中核算制度的良性發展，不斷提升內部審計工作的效率，讓內部審計的監督作用真正的發揮出來。
參考文獻：
[1] 胡利颯 . 教育系統實行會計集中核算對內部審計的影響和對策 [J]. 中國鄉鎮企業會計 ,20xx（3）：177-178.
[2] 陳文晶 . 會計集中核算后對內部審計的影響 [J]. 經濟師 ,20xx（3）：137-138.
【內部審計論文】相關文章：
內部審計論文02-13
內部審計論文05-27
內部控制審計經典論文11-29
內部控制審計經典論文05-23
（經典）內部控制審計經典論文05-26
內部審計論文（實用）05-29
被審計單位內部審計的研究分析論文11-23
內部審計外包行為論文11-26
風險管理內部審計論文11-23
內部審計論文15篇02-17