央行財會工作中的問題及對策分析的論文
摘要：文章從基層央行財會工作中存在的問題入手，探討基層央行財會工作對策。
關鍵詞：基層央行；會計；財務；內控
金融服務是基層央行工作的重心，財會工作又是重中之重。面對新的經濟形勢、新的央行財會職能、新的金融機遇，基層央行的財會工作還存在某些問題和不足，急需研究、探索和解決。
一、基層央行財會工作中的問題
（一）財會內控制度不夠健全，崗位職責不夠明確
首先，內控制度不健全，落實也更有難度。其次，監督制約機制形同虛設，事前、事中、事后監督雖然環環相扣，層層把關，但相對嚴密的安全線，特別是在事后監督上更顯不足。大部分基層央行沒有設置專職的財會事后監督人員，帳務的準確性、合規性受到影響，資金安全存在一定風險。再次，崗位責任不夠明確，相互推諉扯皮現象時有發生，影響了工作效率、水平和資金的使用效率。同時對原有的崗位責任制度沒有進行及時修訂完善，也不能保證很好地實行定期或不定期崗位輪換以及強制休假制度，制度不夠明、責任不夠清，導致財會工作規范程度相對不夠，以致于影響了財會工作的整體質量和水平。
（二）聯行業務相對集中，產生了新的內控風險
會計核算集中后，聯行往賬會計信息和原始憑證核對分離，形成內控風險。會計核算集中后，央行縣支行的聯行被取消，只作為核算中心的網點，辦理往賬業務的信息錄入及來賬業務的信息讀取，聯行業務統一由市核算中心聯行柜處理。其目的是為了規避因人員少、素質不高而引發的內控風險，但是聯行業務集中后，又產生新的內控風險：以前每筆聯行往賬業務，均有原始憑證與聯行往賬報單或事后核查單相互核對，可以及時發現少發、錯發、漏發的聯行往賬。但是核算集中后，縣支行只負責錄入原始憑證有關信息，再由中支行的核算中心生成和發出聯行往帳業務，這就形成了縣支行雖然有原始憑證，卻無法與實際發出的往賬核對；而中支行核算中心聯行柜按照網點發來的信息進行處理，卻無法核對信息的真實性、準確性和完整性，必然導致在一定程度上存在內控風險。
（三）會計崗位設定與現有會計人員配置的矛盾
按照央行財會內控制度的要求，縣支行會計國庫科承擔著會計管理和會計核算雙重職能，一般應設置接柜崗、記賬崗、復核崗、聯行崗、綜合崗、系統維護崗、會計主管崗、事后監督崗、電子聯行崗、票據交換崗、結算管理崗、會計檔案管理崗等崗位。其中事后監督員、票據交換員、系統維護員、會計主管員不得參與日間賬務處理，記賬員、復核員必須交叉，聯行來賬、往賬和聯行對賬與管理必須分離，印、押、證必須分管，但實際工作中存在人員少崗位多的矛盾。要保證正常業務的開展，必須一人多崗，一人多責，如遇培訓、外出檢查、正常休假等情況，兼崗和替班就不可避免。人少崗位多的矛盾還體現在兩個方面，一是不按制度要求充實會計財務人員，就會不同程度出現混崗、兼崗、漏崗等現象，各個崗位之間的相互制約關系不完整，風險隱患較大；另一方面是縣支行規模小，人員少，會計業務量較小，按制度要求充實會計人員，勢必造成會計人員占全行人員比重較大，人力資源浪費，不利于縣支行其他工作的開展。
二、基層央行財會工作對策
（一）提高對會計財務管理工作重要性的認識
要高度重視和支持會計財務工作，從觀念上實現兩個轉變，從工作上處理好一個關系。一是會計財務人員思想觀念的轉變。央行會計是宏觀金融管理的重要組成部分之一，會計人員在管理范圍上，不僅要管好央行的基礎貨幣，及時辦理各金融機構的繳存款及其相互之間的資金清算，還要做好管理結算，在管理內容上會計部門要充分利用其掌握的第一手資料，搞好會計分析，通過其固有的反映監督職能，為宏觀管理提供真實可靠的信息。同時做好內部資金和財務的管理，提高資金使用效率。二是會計工作要實現由核算型到管理型的觀念轉變。即以記賬、算賬、報表、費用核算為中心的會計核算體系轉到以加強監督管理，保證資金安全為中心，以執行央行貨幣政策為主要任務的會計核算體系，央行會計的工作范圍也要逐步延伸拓寬，反映、控制、監督、管理、分析、預測都是央行會計的首要的、基本職能和任務。一個關系是處理好會計改革和加強會計管理的關系，作為金融管理職能部門之一的會計部門，管理與改革同等重要。因此應當處理好改革與管理的關系，改革可以促進管理水平的提高，而管理水平的提高又為改革的順利進行開辟道路。央行會計應加快改革步伐，盡早、盡快與國際會計準則接軌。
（二）全面落實會計財務各項檢查制度，進一步規范會計財務工作行為
一是建立和健全會計財務檢查監督機制，定期或不定期地開展事前、事中、事后等多層次、全方位、多形式的會計財務檢查監督，對一切有可能存在的風險隱患及時提出整改意見，對違規操作行為嚴肅處理。二是全面落實會計財務工作自查與定期檢查制度，堅決避免搞形式、走過場，要將各項檢查制度落到實處，扎扎實實開展檢查工作，每一次檢查要研究制定檢查方案，落實檢查責任制，形成會計財務工作人員向會計財務主管負責、會計財務主管向分管行長負責、分管行長向行長負責的三級責任區，層層負責制；要通過自查、定期或不定期檢查等形式，對所有會計財務業務進行全程檢查監督，形成環環相扣、層層把關的安全線；對查出的問題不隱瞞、不回避，敢于發現和暴露問題，樹立會計財務工作無小事的意識，真正發揮檢查監督的作用，確保資金安全，工作規范。三是檢查內容要全面，檢查重點要突出，切不可厚此薄彼，特別是要對聯行清算、賬戶管理、會計財務核算、費用開支、內控制度執行進行重點檢查，及時發現問題，防止差錯，堵塞漏洞，從而保證會計財務核算的真實性、準確性、及時性、完整性。
（三）盡量加強信息的開發、交流和溝通，共享信息資源
內部會計控制作為一個動態系統，它包括不同環節之間持續不斷的信息流和資金流，其每個控制環節都執行不同程序，并與其他環節相互作用與影響。因此，整體會計控制價值最大化的實現，一方面需要風險管理人員組織各成員間的溝通，以實現信息共享，優勢互補，有針對性地開展工作，同時有助于消除部門間的誤解和疑慮；另一方面各職能部門要加強自身員工間的溝通，培養和提高員工參與會計控制的意識，以便開展自評。在實踐中，最有效的解決方法應該是內部會計控制信息溝通的制度化，形成一種約束機制。
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