市稅源調查分析報告

時間：2020-08-29 15:21:09 調查報告

市稅源調查分析報告范文

　　近年來，我市經濟在國內外經濟大環境轉暖的拉動下，取得長足發展，傳統行業從小到大，新興行業從無到有，朝氣蓬勃。在經濟快速穩健發展態勢下，我市國稅收入也取得了由94年不足3億元到20xx年的近8億元的倍數增額。從經濟到稅收的稅收經濟觀看，經濟決定稅收，稅收影響經濟，稅收的增長必然依賴于經濟的快速發展，從我們對我市近10年經濟、稅收調查情況看，雖然在發展經濟過程中，存在著改革的陣痛和經濟運行中的各種磕磕碰碰，但經濟強勁的發展勢頭沒有受到太大的波擊：

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　　一、經濟發展情況

　　從1994年以來的10年間，我市社會經濟全面發展，綜合競爭能力不斷增強，經濟實力進一步提升，財政收入快速增長，國民經濟保持了健康、協調發展的良好態勢。10年滄桑巨變，目前我市經濟增長方式和產業結構都發生了深刻變化，具體表現在以下方面：

　　一是經濟“塊頭”壯大。國內生產總值（現價）由1994年的93.6億元增加到20xx年的343.5億元，年均增長13.8%。工業增加值由1994年的25.2億元增加到20xx年的133億元，年均增長18.1%。社會消費品零售總額由1994年的24.2億元增加到20xx年114.5億元，年均增長16.8%。

　　二是產業結構優化。經過10年的產業結構調整，三大產業的比重由1994年的42.64：29.27：28.08（“一二三”）調整到20xx年的23.67：42.29：34.03，呈現“二三一”發展態勢，其中第一產業的比重下降近20%，第三產業發展壯大，占到經濟總量的1/3，10年內比重上升了近6個百分點，第二產業上升了13%多，第二產業平穩增長，始終在經濟總量中占據主導地位，工業興市戰略初見成效.

　　三是地方“財力”增加。1994年，我市財政收入不足5億元，至20xx年，則增加到18.6億元，增長了2.7倍多，稅收收入從39764萬元增加到139699萬元，增長了2.5倍多，但稅收收入占財政收入的比重卻由1995年的80.35%下降到20xx年的75.06%，呈現“稅降費增”的局面。

　　二、稅收發展情況

　　與經濟增長保持同步的國稅收入也由1994年的28568萬元增加到20xx年的77027萬元，年均增長10.43%。

　　一是國稅收入總量不斷擴張。十年來，全市國稅收入從1994年的28568萬元，到20xx年增長為77026萬元，總量成倍擴張，規模不斷擴大，凈增了48459萬元，累計入庫國稅收入約55億元，其中近90%為地方收入，也就是說有近50億元直接投入到了孝感經濟、社會發展建設之中。國稅收入規模分縣市從20xx年完成情況來看，除孝昌之外，其余收入規模都超過了5000萬，其中收入規模過億的有漢川、應城、市直（含市直屬分局和開發區分局,下同），分別達到了24204萬元、14581萬元、12193萬元；云夢縣發展勢頭較好，20xx年已突破了7000萬元大關，今年計劃為7850萬元。

　　二是財政收入占GDP的比重穩步提高。1994年財政收入占GDP的比重為5.27%，到20xx年這一比重上升到5.42%，增加了0.15個百分點。

　　三是國稅收入保持占財政收入較大比重。國稅收入歷來是財政收入的主要來源，保持國稅收入的長期穩定增長對保持財政收入的增長和收支平衡有著不可替代的作用。十年來，國稅收入占財政收入的比重最高達到58.36%以上，最低也保持在41%以上，平均占財政收入比重達到46%，對發展地方經濟起到了舉足輕重的作用。

　　三、從國稅收入透視孝感經濟

　　（一）從國稅收入變化來看，孝感經濟發展的成績可喜。經濟決定稅收，經濟增長的速度、規模和結構直接決定著稅收收入的增長速度、規模和結構。

　　1、國稅收入總量的擴張直接反映了經濟的發展。全市國稅收入的穩步增長，與國稅部門推進依法治稅，深化稅收改革，強化科學管理，加強隊伍建設等有著不可忽視的內在聯系，但決定的因素還是經濟，是經濟的持續發展。1994年，全市GDP總量為93.63億元,其中:第一產業39.93億元,第二產業27.40億元,第三產業26.30億元;20xx年,孝感市GDP總量達到343.55億元,增幅達到3.7倍,其中:第一產業81.34億元,第二產業145.29億元,第三產業116.92億元。

　　2、各經濟成份國稅收入比重反映孝感經濟結構得到優化。以國有、集體、個體經濟為主的單一經濟結構格局已不復存在，私營、聯營、股份制、涉外等多種所有制經濟如雨后春筍，競相發展。從各經濟成份對國稅收入比重的變化可見一斑。1994年，國稅收入來源基本只有國有、集體、個體三種經濟成份，而且主要依賴于國有經濟，比重分別為68.6%、11.37%、16.44%，除此之外，外資有2.26%。至20xx年,國有、集體經濟國稅貢獻率大幅下降,分別只占22.11%、1.91%，而私營、外資、股份制等經濟成份從無到有、從小到大，分別占6.13%、21.02%、37.99%，基本形成了股份制、國有、外資等經濟成份并駕齊驅、“三分天下”的格局。

　　3、民營經濟得到了長足發展。可以注意到，直至20xx年，全市國有經濟國稅收入貢獻率仍高居第一，占37.17%，與居第二位的外資經濟22.33%，相差達14.84個百分點，地位似乎相當“穩固”，但僅一年時間，國有經濟國稅收入貢獻率便退居第二。與此同時，股份制經濟成份大幅增長，一年之間分別增加了18.62個百分點。表明“公退民進”成效顯著，國有經濟已悄悄讓出了“頭把交椅”，民營經濟來勢較好。云夢縣情況尤其如此，1993年該縣國有、集體經濟國稅貢獻率達73.2%，個體民營經濟（以個體為主）國稅貢獻率為26.2%，至20xx年，國有、集體經濟國稅貢獻率下降到18.6%，下降了54.6個百分點，民營經濟國稅貢獻率比重上升到了60.5%。

　　4、外資經濟成為孝感經濟新的重要增長點。資料反映,自從1991年孝感市征收外資稅收3.8萬元，實現涉外稅收“零”的突破以來，至1994年外資經濟國稅收入比重達到2.25個百分點。至20xx年,涉外企業已提供國稅收入16192萬元，占全年國稅收入的21.02%。以云夢縣為例，1994年該縣外資經濟供提供稅收不足11萬元，比重為0.36%，至20xx年，外資經濟提供稅已達1578萬元，收入比重達到了21.57%,呈幾何級數增長態勢。

　�。ǘ⿵亩愒捶植冀Y構情況，折射出區域經濟運行現狀。稅收作為經濟的一面鏡子，在一定程度上折射出了各地經濟運行質量，從各地經濟稅源提供國稅收入看，稅源集中于經濟活躍地區。

　　1、第二產業發展狀況，決定了區域國稅收入規模。從地域分布看，我市國稅稅源主要集中于漢川、應城、市直形成“三足鼎立”的稅源格局，20xx年共提供國稅收入50979萬元，占我市總收入的66.18%，其中漢川占31.42%、應城占18.93%、15.83%。從經濟運行情況看，這也是我市工業基礎較好，第二產業發展較穩健的區域，以漢川為例，1994年，漢川市第二產業占該市GDP的41%，20xx年上升為45.22%，提高了4.22個百分點，其中工業1994年占38.82%，20xx年上升為42.61%，提高了3.79個百分點。1994年漢川市稅源共提供國稅收入5833萬元，占全市總收入的'20.26%，20xx年上升為31.42%，提高了11.16個百分點；而工業基礎較薄弱，第二產業發展不足的區域，在稅收上反映也較明顯。以安陸為例：1994年，安陸市第二產業占該市GDP的36.72%，20xx年上升為39.42%，提高了2.7個百分點，其中工業1994年占34.15%，20xx年上升為34.69%，僅提高了0.54個百分點。1994年安陸市稅源共提供國稅收入4437萬元，占全市總收入的15.41%，20xx年為5783萬元，占我市總收入的7.5%，從數量上看，僅增加了1346萬元，從比重上看，下降了7.91個百分點。

　　2、經濟發展方向，決定了稅源構成。從目前我市梯級稅源日益擴張稅源結構特點，突出表達了目前做強、做大企業，推出品牌、推出拳頭產品的發展經濟的戰略思路。1994年我市提供國稅收入過千萬元的企業只有大悟煙廠、安陸棉紡廠、省化工廠、漢川電廠四家，四家提供的稅收共占當年總收入的18.24%，基礎上是普遍開花、普遍弱小的稅源結構，經過10年的演變發展，在經濟發展突出重點，特別是近幾年加快招商引資步伐、企業改制盤活，提高企業產品科技含量、市場競爭力的經濟大氣候下影響，稅源構成也發生了相應變化。20xx年我市提供國稅收入過4000萬元的企業就有漢新、漢元、湖北雙環3家，1000萬元至4000萬元的有金龍泉啤酒（孝感）有限公司、湖北福星科技股份有限公司、孝棉紡織實業有限責任公司、大悟煙廠、湖北省鹽運站、供電、煙草7家企業，20xx年全市納稅規模過1000萬元的企業共提供稅收收入33226萬元，占總收入77027萬元的43.14%，比1994年上升了近25個百分點。

　�。ㄈ⿵膰愂杖肱c相關指標比較來看，孝感經濟發展尚存在一些不合理因素。

　　主要表現為,全市國稅收入與同期財政收入、GDP聯系起來看,所占比重呈下滑趨勢，未能與同期財政收入、GDP增長保持同步。

　　1、全市國稅收入占GDP比重下滑。從全市國稅收入增長速度與GDP增長速度比較來看,國稅收入增長速度比GDP增長速度要慢;從國稅收入占GDP的比重來看，1994年到20xx年,國稅收入占GDP的比重總體水平只有2.42，1994年比重最高為3.1,總體呈現逐年下滑態勢,20xx年比重只有2.24。據相關資料反映，湖北省1994年至20xx年國稅收入在GDP中的比重分別為5.0、4.5、4.1、4.1、4.3、4.4、4.3、4.6、4.8、5.0。孝感與全省平均水平存在一定的差距，在2點以上。原因是多方面的，如：第一產業比重較大，第二產業中支農免、三稅產品占較大比重，僅066基地軍工企業、黃麥嶺磷礦、雙環科技、飼料等企業每年免稅額達數千萬元。

　　2、國稅收入占財政收入比重下降。從國稅收入占財政收入的比重來看，1994年占58.36%,至20xx年逐步降至41.38%,而財政收入占GDP的比重,1994年為5.27%,20xx年為5.42%,反而有所上升,這表明隨著經濟總量的增加，國稅收入和綜合財力得到不斷增強，但國稅收入卻相對滯后于同期財政收入的增長速度（見表二）;從全市國稅收入增長速度與財政收入增長速度比較來看,1994年至20xx年國稅收入增長速度明顯要慢,財政年均增長14.9%,比國稅收入年均增長速度要快4.47個百分點。

　　3、百元GDP“兩稅含量”下降。從百元GDP兩稅含量來看，也呈總體下降趨勢。1994年百元GDP兩稅含量為2.79元,為十年最高值,至20xx年，百元GDP兩稅含量下降到1.96元,為十年最低值，十年共下降了0.83個百分點。

　　4、稅收收入彈性系數“異�！�。從理論上講，稅收彈性系數應在1左右，是最為理想的，因為稅收源于經濟，經濟增長了稅收才有了增長的基礎，如果稅收彈性系數大于1，則說明稅收增長快于經濟增長，其形成的原因主要有：一是國家新出臺增收的稅收政策，如，開征個人利息所得稅；二是提供稅收的產業發展快速，而其非稅產業發展較緩；三是非即期稅收入庫較多，如，清理歷欠、查補稅收等；四是預征、空轉等非正常方式組織稅收，形成當期虛假稅；五是其它因素增加稅收，不增加GDP，或對稅收的增加程度較多。如果稅收彈性系數小于1，則說明稅收增長慢于經濟增長，其形成的原因主要有：一是國家新出臺減收的稅收政策，如，提高起征點等；二是提供稅收的產業發展慢，而其非稅產業發展較快；三是消化歷年稅收包袱，影響當年稅收增長速度；四是其它因素影響稅收，增加GDP，或對稅收的影響程度較大。一般都是多種因素同時對稅收彈性系數進行影響，因此很難得到理論的稅收彈性系數1，實際較為理想的稅收彈性系數在0.8----1.2之間。從我市近年的稅收彈性系數看，我市稅收彈性系數漸近線波峰過高，最高年度為2000年，達2.01，波谷偏低，最低的為20xx年為0.11。

　　5、xx綜合稅負偏低。從理論上講，經濟指標中的工業增加值與計算工業xx稅負的增值額最為接近，因此我們把工業增加值作為工業xx的“經濟稅基”，從我們對近10年數據測算情況看，我市國稅工業xx10年平均稅負為4.44%，最高年度為1994年，稅負為6.86%，最低年度為20xx年，稅負為3.68%。雖然我市整體工業環節xx稅負偏低，但還是有個別行業稅負偏高現象存在，從稅收調查數據分析，我市非金屬礦產業xx負擔率比企業實際稅負明顯偏高，主要有非金屬礦產業以及部分電力等行業。經過分析，我們認為造成這些行業的xx負擔率明顯偏高的原因有兩點：一是行業經濟不景氣，市場疲軟，市場需求趨于飽和狀態，產品銷路不暢，毛利率低，導致企業資金困難，造成國家稅收難以收回，實際稅負偏低；二是歷史原因和我國現行的企業運行機制，造成企業負擔過重，難以擔負起沉重的包袱；三是固定資產購進不能抵扣，進項稅額減少，造成理論稅負過高，增加了企業的負擔，使企業的納稅難度加大，導致欠稅過大，形成實際稅負比理論稅負低。如應城的鹽礦、石膏礦以及電廠等生產及供應業；商業環節xx稅負為1.91%，最高年度為1994年，為3.75%，最低年度為20xx年為1.35%，商業環節xx每年呈遞減態勢。商業環節xx稅負較低，原因是多方面的：一是商家之間競爭激烈，一些商業企業為了加速資金周轉和擴大銷售，往往采取薄利多銷，xx稅負也隨之下降；二是商業企業容易鉆稅收的空子，管理難度較大，偷逃xx的情況較為普遍；三是商業企業面廣戶多，經營方式靈活，經營品種繁雜，財務核算較工業企業差，稅收征管較之工業企業要困難得多。

　　從我們調查分析情況，結合我市經濟實際情況分析，我市整體xx稅負偏低的原因，主要有：

　　一是稅收含量低的經濟總量顯現出強勁勢頭。以工業總產值為標準，將全民所有制和年工業總產值500萬元以上的非國有經濟的實體稱“規模以上”經濟，否則稱謂“規模以下”經濟。按工業總產值統計，近幾年來，規模以上的經濟正在不斷縮小，而規模以下的經濟得到較快發展。由于實體規模小，內部管理不規范，給稅收征收管理帶來一定困難，也是形成稅收與經濟不同步發展的一個重要因素。

　　二是高新技術產業發展緩慢。一個區域經濟是否活躍、是否有潛在能力，高新技術產業的發展水平至關重要。我市高新技術增加值在起點低、規模小的前提下難以撐起區域經濟的一片天地。

　　三是稅收優惠與藏富于民的政策得到全面落實。，我國“兩稅”的優惠政策主要體現在減免稅的兩個方面：一是開放開發型的減免，他既包括沿海、沿江、沿邊地區，也包括各類經濟開發區等等的稅收優惠性的減免；二是扶貧救困性的減免，如貧困山區、三線轉移減免，校辦、民政、福利型企業減免，先征后退，即征即退，免、抵、調、退等等的優惠。隨著這類企業的發展，稅收優惠的額度在不斷增大。20xx年全市減免稅額達1.7億元。落實xx起征點的政策，20xx年減少稅收1000余萬元，20xx年進一步提高起征點，將會影響稅收減少1100余萬元。

　　四是非稅收入名目繁多。在經濟不發達的地區，普遍表現為“吃飯型”財政體制，它一方面要求稅收多收，另一方面又必須將應納入財政預算的資金轉嫁給地方部門自行解決，各類經濟實體承擔著稅費的雙重壓力，超出一定范圍的壓力，就會形成費大于稅，費擠占稅的現象。

　　五是統計數據內含“水分”。經濟指標是宏觀決策的重要依據，經濟指標也是代表著一個地區的經濟形象，為宣染環境氣份，提升區域經濟發展規模，顯示工作業績，很容易在統計數據上下工夫，形成“水分”GDP。因此很難客觀、準確分析稅收與經濟指標之間的各種內在關系，也給我們尋找經濟與稅收合協發展的途徑增加了難度。

　　經濟結構決定GDP結構，而GDP結構又決定國稅收入構成。因此，經濟結構對國稅收入增長起著至關重要的作用。當前，受經濟結構中不合理因素的制約，孝感市國稅收入增長難以與GDP增長保持同步。主要表現在：

　　1、工業化水平較低。工業化是一個國家或地區由傳統農業文明向現代化工業文明轉變的過程，也是經濟總體實力提高的象征。孝感市產業結構經過多年的不懈努力，不斷調整，取得了較好效果，結構順序已由一二三轉換為二三一(見圖二)。先看第二產業：20xx年湖北省第二產業比重為47.8%,孝感第二產業比重為42.29%,比全省低5.51%,基本相當于湖北省1994年的水平43.2%;聯系第一產業分析,從1994年至20xx年，孝感市第一產業占GDP的比重已由此42.65%降到了23.68%，20xx年全省第一產業比重為14.7%,孝感高出了近9%;按錢納里模型，當第一產業比重下降到20%以下，二產業比重上升到高于第三產業時，工業化進入了中期階段。這說明全省平均已達到工業化中期階段，而孝感仍處于工業化初期向中期過渡階段，低于全省平均水平，在全省比較還屬農業大市；其次看第一產業：孝感第一產業的產業化程度較低，與國稅收入增長關聯度較低的無稅或低稅產值占了相當大的成分，即使這一期間第一產業提供的GDP由39.93億元增加到了81.34億元，凈增41.41億元，但對國稅收入增長的直接貢獻率卻幾幾乎為零；再看第三產業：第三產業中與國稅收入相關的商業企業本身稅收較少，增長不可能很快，并且飲食服務等快速增長部分，又與國稅收入不相關聯，反映到國稅收入上總量上升，比重反而會下降。例如，2000年第三產業的GDP占GDP總量的比值為32.65%，20xx年為34.03%，四年間上升了1.38個百分點，但提供的國稅收入由2000年的22.11%到20xx年的23.22%,僅上升了1.11%;第三產業提供國稅收入占GDP比重也呈下降趨勢,分別為2.33%、2.07%、1.97%、1.8%。由以上分析，第二產業發展不夠，工業化水平較低，成為制約國稅收入增長的主要原因之一。

　　2、第二產業整體素質不高。行業產品結構合理化是工業企業綜合素質的反映，工業產品的盈利能力、競爭能力、開發能力、創稅能力在很大程度上取決于行業產品結構是否合理。從行業結構來看，目前孝感市行業結構具有偏重、偏老、偏初、偏加工的特點，經濟與稅收均屬偏重型，傳統行業、加工型行業仍占主導地位；從產品結構狀況來看，其特點可以概括為三多三少，即：老產品多，新產品少，一般產品多，名牌產品少，粗放產品多，精密產品少。從孝感品牌的知名度和競爭力上可見一般。這樣，產品的技術含量低，檔次質量差，決定了產品市場擴張能力及稅源增長潛力均顯不足。2000年至20xx年,從第二產業產值及提供的國稅收入關系上看，2000年全市第二產業在GDP中的比重為39.84%，20xx年上升到42.29%，增加了2.45 %，提供國稅收入的比重由2000年的70.29%升至20xx年72.70%,僅增加了2.41%；第二產業提供國稅收入占GDP比重也呈下降趨勢,分別為4.49%、4.39%、3.95%、3.85%。這說明我市第二產業的素質不高，傳統工業比重偏大，具有較高稅收含量的高新技術產業比重小，不僅導致第二產業的創新能力弱小，且高產出、低創稅現象尤為突出。

　　3、企業規模結構的影響。我市的企業規模結構不夠合理。從戶數來看：大的不多，小的太多，大中型企業的比重在全省處于比較低的位次上，難以充分發揮規模效應。以20xx年為例，全市稅收過5000萬的只有2戶，1000萬至5000萬的只有8戶，500萬至1000萬的只有9戶，50萬至500萬的有92戶。全市50萬以上的只有110戶，不到納稅人總戶數的0.4%；從產值來看：以20xx年為例，據資料反映，孝感大中型企業占規模以上工業企業的6.1%，而全省平均為13.7%,全省規模以上工業企業年均產值0.59億元,孝感只有0.36億元,這也說明孝感工業企業規模結構狀況是“小而弱”、“小而散”；從提供國稅收入來看：20xx年全市110家重點企業提供國稅收入占總收入的60.41%，而其它占總戶數99.6%的納稅人只提供了不足40%的稅收，呈“兩極分化”。

　　4、區域結構的影響。當前經濟發展的大方向是農村向鄉鎮轉移，鄉鎮向縣城轉移，縣城向大中城市轉移。從經濟、稅源、稅收三個要素的分布狀況看，孝感各縣市主要集中于各地城區，鄉鎮一級基本沒有大的稅源企業，多數鄉鎮國稅收入依賴個體稅收，鄉鎮國稅收入比重很低，各地城區國稅收入總量要占全市國稅收入總量的90%以上；從區域來看，主要集中于孝感城區(含市直屬分局、開發區、孝南)、漢川、應城三地，從20xx年來看，這三地收入占全市的73.85%,接近全市國稅收入的四分之三，區域分布極不均衡。以孝昌為例，盡管10年來其國稅收入年均增幅高達11.77%，但這只是低基數的增長，至20xx年總規模還不到2000萬，總收入中有近50%為個體稅收，工業企業提供稅收還不到300萬元，年納稅50萬以上企業只有3家，還沒有年納稅過200萬的企業。

　　四、關于經濟與國稅收入合協發展的若干建議

　　1、堅持新型“工業化立市”，提高經濟稅源的“含金量”。要大力發展工業，尤其要發展科技含量高、原材料和能耗低、環境污染低或沒有污染的“朝陽產業”。要重點加強和提升第二產業，有計劃分步驟鞏固和充實第一產業，調整和發展第三產業。要不斷加大科技含量，提高創新能力，徹底改變第二產業高產出低稅收的現狀。要加強工業園區規劃和基礎設施建設，加大硬件投入力度，做到路網硬化、亮化、綠化、美化，配套設施建設，如水、天然氣、電信、電力、有線電視等管網也要到位。

　　2、樹立經濟發展觀。稅收來源于經濟，沒有經濟的持續、快速發展，就不可能有稅收的穩定、快速增長。因此，作為稅務部門要始終樹立稅收經濟觀，把促進經濟的發展作為稅務工作的第一要務，堅定不移地服從服務于經濟建設，培育新的稅收增長點。加大對高附加值產業的投入，著力培育潛在稅源和后續稅源�，F階段一是要立足現有重點稅源，加大科技投入，運用高科技手段”嫁接”轉化老弱稅源，不斷形成新的稅收增長點；二是對傳統產業進行機制轉換，設備更新和技術升級，產品換代，盤大有限的經濟存量，拓展產業發展空間。

　　3、進一步解放思想，加大改革的力度。要進一步加快改制步伐，努力培養一批在全省有地位的民營企業排頭兵。要堅持以人為本，看準人才，為改制企業選準人才，把企業交給可靠的人，培養一批高素質的企業家隊伍。

　　4、抓好企業產業結構調整，強化技術進步和體制創新。結構調整要以技術進步為前提，以體制創新為動力，其關鍵在于新的生產能力的創造，在發展中不斷調整結構，在結構調整中促進經濟又快又好地發展，而傳統產業的技術改革和升級換代又成為結構調整的重中之重，必須把經濟結構的調整放在傳統產業進行技術改造和升級換代上。

　　5、強化稅收征管，促進經濟與稅收協調發展。首先，要加強xx、所得稅等主要稅種的稅收征管工作，對納稅人偷稅、漏稅等行為，嚴格依法制裁，增強稅收收入增長的內在穩定機制。其次，要進一步完善納稅申報制度，推行多元化申報方式，加快稅收征管中現代化手段的應用。同時要嚴格依法治稅，認真落實國家稅收優惠政策，推動經濟與稅收協調發展。

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