注冊會計師《審計》預(yù)習(xí)：業(yè)務(wù)執(zhí)行

時間：2024-09-30 07:13:38 注冊會計師

2016年注冊會計師《審計》預(yù)習(xí)：業(yè)務(wù)執(zhí)行

　　第二十章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

2016年注冊會計師《審計》預(yù)習(xí)：業(yè)務(wù)執(zhí)行

　　知識點(diǎn)：業(yè)務(wù)執(zhí)行

　　1.指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)(事前)、監(jiān)督(事中)與復(fù)核(事后)。

　　2.咨詢

　　項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮就重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)，向會計師事務(wù)所內(nèi)部或在適當(dāng)情況下向會計師事務(wù)所外部具備適當(dāng)知識、資歷和經(jīng)驗(yàn)的其他專業(yè)人士咨詢，并適當(dāng)記錄和執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論。

　　如果項(xiàng)目組認(rèn)為在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的在技術(shù)、職業(yè)道德及其他等方面的疑難問題或爭議事項(xiàng)不重大，或在項(xiàng)目組內(nèi)部通過咨詢和研討等方式能夠得到解決，可以不向其他專業(yè)人士咨詢。

　　3.意見分歧

　　只有項(xiàng)目組內(nèi)部意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報告。

　　4.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　復(fù)核對象：所有上市實(shí)體財務(wù)報表的審計;

　　復(fù)核人員：會計師事務(wù)所挑選(不由項(xiàng)目合伙人挑選)“不參與”該業(yè)務(wù)的人員;

　　復(fù)核時間：在“出具報告前”;

　　復(fù)核內(nèi)容：對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。

　　復(fù)核責(zé)任：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

　　結(jié)果處理：如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報告。

　　工作底稿的記錄：

　　(1)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在審計報告日之前已完成;