2016年注會《稅法》模擬試題及答案
1.印花稅的比例稅率中不包括( )。
A、0.05‰
B、0.3‰
C、0.5‰
D、0.1‰
【正確答案】D
【答案解析】本題考核印花稅稅率的知識點(diǎn)。印花稅的比例稅率分為4個(gè)檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四檔。
2.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅的納稅人的是( )。
A、電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人
B、合同簽訂的證人
C、權(quán)利許可證照的發(fā)放人
D、在國外書立合同且使用的人
【正確答案】A
【答案解析】本題考核印花稅納稅人的知識點(diǎn)。以電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人，屬于印花稅的納稅人;合同的當(dāng)事人屬于印花稅的納稅人，所謂當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人;權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人，屬于印花稅納稅人;在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。
3.發(fā)生下列行為的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納契稅的有( )。
A、將房產(chǎn)用于償債的張先生
B、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團(tuán)
C、將房產(chǎn)投資于本人經(jīng)營企業(yè)的李先生
D、購買房產(chǎn)用于翻建新房的張某
【正確答案】D
【答案解析】本題考核契稅納稅人的知識點(diǎn)。在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產(chǎn)用于償債的張先生、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團(tuán)均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以不繳納契稅;選項(xiàng)C是免納契稅的范圍;選項(xiàng)D對于買方拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。
4.關(guān)于契稅，下面說法不正確的是( )。
A、婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅
B、承受國有土地使用權(quán)，減免土地出讓金相應(yīng)減免契稅
C、買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅
D、對已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅
【正確答案】B
【答案解析】本題考核契稅稅收優(yōu)惠的知識點(diǎn)。對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。
5.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅征稅范圍的是( )。
A、貸款合同
B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同
C、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)
D、銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核印花稅征稅范圍的知識點(diǎn)。選項(xiàng)ABC，均屬于征稅范圍。選項(xiàng)D，不屬于印花稅征稅范圍。
6.某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計(jì)算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車船稅( )元。
A、46000
B、48000
C、48412
D、45412
【正確答案】C
【答案解析】本題考核車船稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)
7.某船運(yùn)公司2012年度擁有舊機(jī)動船15艘，每艘凈噸位650噸，非機(jī)動駁船2艘，每艘凈噸位150噸;當(dāng)年8月新購置機(jī)動船8艘，每艘凈噸位1500噸，當(dāng)月取得購買機(jī)動船的發(fā)票。該公司2012年度應(yīng)繳納的車船稅為( )元。(凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額3元/噸;凈噸位201噸至2000噸的，年稅額4元/噸)
A、41000
B、56000
C、59450
D、67000
【正確答案】C
【答案解析】本題考核車船稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。該船運(yùn)公司2012年應(yīng)繳納的車船稅=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)
8.下列車船，應(yīng)繳納車船稅的是( )。
A、燃料電池乘用車
B、低速載貨汽車
C、捕撈、養(yǎng)殖漁船
D、純電動汽車
【正確答案】B
【答案解析】本題考核車船稅的稅目和稅率知識點(diǎn)。選項(xiàng)A、C、D都不征收車船稅的，選項(xiàng)B應(yīng)該按照貨車的規(guī)定征收車船稅。
9.下列關(guān)于車船稅的表述錯(cuò)誤的是( )。
A、船舶凈噸位位數(shù)不超過0.5噸的不予計(jì)算，超過0.5噸的，按1噸計(jì)算
B、車船稅采用定額稅率
C、掛車按照客車稅額的50%計(jì)算
D、機(jī)動船舶按照凈噸位的不同，分別適用不同的稅額計(jì)征車船稅
【正確答案】C
【答案解析】本題考核車船稅法的知識點(diǎn)。掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算，所以C選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。
10.某供熱企業(yè)2013年結(jié)算向居民供熱收入200萬元，向非居民供熱收入100萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。
A、12000元
B、8000元
C、4000元
D、0元
【正確答案】C
【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4×1000000÷(2000000+1000000)=4000(元)。
11.甲企業(yè)2012年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費(fèi)10萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定甲企業(yè)為該房產(chǎn)的納稅人，計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。2012年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A、4.8
B、5.6
C、7.2
D、8.4
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(萬元)
12.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2009年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬元和1000萬元，2009年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2009年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。
A、15.04萬元
B、16.32萬元
C、18.24萬元
D、22.72萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。納稅人因房屋大修停用半年以上，大修期間免征房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%×4÷12=3.84(萬元);2009年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期，B棟房產(chǎn)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×8÷12+10×12%×4=11.2(萬元)，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3.84+11.2=15.04(萬元)。
13.某市觀光采摘園占地共20000平方米，其中水果種植用地16000平方米，行政辦公用地3000平方米，觀光園附設(shè)飲食部占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A、0
B、20000
C、100000
D、80000
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-16000)×5=20000(元)。
14.按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。
A、設(shè)立在農(nóng)村的商業(yè)企業(yè)不征收城鎮(zhèn)土地使用稅
B、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的暫不繳納稅款
C、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅
D、建制鎮(zhèn)的個(gè)人經(jīng)營用房按照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
【正確答案】 B
【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的知識點(diǎn)。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人。
15.某企業(yè)2009年自建物資倉庫，8月30日竣工，10月正式投入經(jīng)營使用，工程建設(shè)支出為120萬元，并按此成本計(jì)入固定資產(chǎn)。已知當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2009年度修建的物資倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()。
A、3360元
B、2520元
C、1680元
D、0元
【正確答案】 A
【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬元)=3360(元)
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