2016年會計碩士稅務做賬技巧
【問題】
一般納稅人拖欠納稅檢查應補繳的增值稅稅款，如果有進項留抵稅額是否可以抵減查補稅款?
【解答】
《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人將增值稅進項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批復》(國稅函〔2005〕169號)規定，增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應補繳的增值稅稅款，如果納稅人有進項留抵稅額，可按照《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發〔2004〕112號)規定，用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅。
【問題】
一般納稅人拖欠納稅檢查應補繳的增值稅稅款，如果有進項留抵稅額是否可以抵減查補稅款?
【解答】
《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人將增值稅進項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批復》(國稅函〔2005〕169號)規定，增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應補繳的增值稅稅款，如果納稅人有進項留抵稅額，可按照《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發〔2004〕112號)規定，用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅。
【問題】
電梯維護收取的維護費，應繳納增值稅還是營業稅?
【解答】
《國家稅務總局關于電梯保養、維修收入征稅問題的批復》(國稅函〔1998〕390號)規定，電梯屬于增值稅應稅貨物的范圍，但安裝運行之后，則與建筑物一道形成不動產。
因此，對企業銷售電梯(自產或購進的)并負責安裝及保養、維修取得的收入，一并征收增值稅。對不從事電梯生產、銷售，只從事電梯保養和維修的專業公司對安裝運行后的電梯進行的保養、維修取得的收入，征收營業稅。
【問題】
企業所得稅年度申報中的《企業關聯業務往來報告表》中的關聯方是如何確定的?關聯交易有哪些?應報送哪些報表?
【解答】
《國家稅務總局關于印發〈特別納稅調整實施辦法(試行)〉的通知》(國稅發[2009]2號)第九條：所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細則第五十一條所稱關聯關系，主要是指企業與其他企業、組織或個人具有下列之一關系：
(一)一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
(二)一方與另一方(獨立金融機構除外)之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨立金融機構除外)擔保。
(三)一方半數以上的高級管理人員(包括董事會成員和經理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數以上的高級管理人員(包括董事會成員和經理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。
(四)一方半數以上的高級管理人員(包括董事會成員和經理)同時擔任另一方的高級管理人員(包括董事會成員和經理)，或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。
(五)一方的生產經營活動必須由另一方提供的工業產權、專有技術等特許權才能正常進行。
(六)一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。
(七)一方接受或提供勞務主要由另一方控制。
(八)一方對另一方的生產經營、交易具有實質控制，或者雙方在利益上具有相關聯的其他關系，包括雖未達到本條第(一)項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經濟利益，以及家族、親屬關系等。
第十條 關聯交易主要包括以下類型：
(一)有形資產的購銷、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品、產品等有形資產的購銷、轉讓和租賃業務;
(二)無形資產的轉讓和使用，包括土地使用權、版權(著作權)、專利、商標、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業秘密和專有技術等特許權，以及工業品外觀設計或實用新型等工業產權的所有權轉讓和使用權的提供業務;
(三)融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保以及各類計息預付款和延期付款等業務;
(四)提供勞務，包括市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供。
第十一條 實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時,應附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》，包括《關聯關系表》、《關聯交易匯總表》、《購銷表》、《勞務表》、《無形資產表》、《固定資產表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。
第十二條 企業按規定期限報送本辦法第十一條規定的報告表確有困難，需要延期的，應按征管法及其實施細則的有關規定辦理。
【問題】
技術轉讓符合什么條件才可以減免企業所得稅?
【解答】
根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函[2009]212號)和《企業所得稅法》第二十七條第(四)項的規定，享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。
享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件：
(一)享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業;
(二)技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍;
(三)境內技術轉讓經省級以上科技部門認定;
(四)向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定;
(五)國務院稅務主管部門規定的其他條件。
符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算：
技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費
技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。?
技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額后的余額。?
相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。
因此，享受技術轉讓所得減免稅優惠的企業，應符合上述條件，并單獨計算技術轉讓所得，合理分攤企業的期間費用的才可以享受所得稅的減免。
【問題】
通過公益性社會團體發生的公益性捐贈支出，稅前扣除的具體規定有哪些?
【解答】
根據《財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》(財稅[2010]45號)規定，對于通過公益性社會團體發生的公益性捐贈支出，企業或個人應提供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，方可按規定進行稅前扣除。
【問題】
請問行政單位聘請專家進行培訓，專家取得的勞務費如何納稅?
【解答】
根據營業稅稅目注釋的規定，培訓屬于“文化體育業”，營業稅稅率為3%。另，個人取得勞務收入還應按“勞務報酬”所得稅計算繳納個人所得稅。
【問題】
外貿企業丟失出口貨物增值稅專用發票，如何辦理退稅?
【解答】
根據國家稅務總局《關于外貿企業丟失增值稅專用發票抵扣聯出口退稅有關問題的通知》(國稅函[2010]162號)規定，具體分兩種情形處理：
(1)外貿企業丟失已開具增值稅專用發票發票聯和抵扣聯的，在增值稅專用發票認證相符后，可憑增值稅專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。
(2)外貿企業丟失已開具增值稅專用發票抵扣聯的，在增值稅專用發票認證相符后，可憑增值稅專用發票發票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。
【問題】
土地增值稅清算后應補繳的土地增值稅如何加收滯納金?
【解答】
納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金。
【問題】
目前我國對尿素生產是免增值稅的，我想了解一下，對尿素免稅是為了補貼農業，減少農民的成本。但如果是工業企業購尿素用于生產，和農業不沾邊，是否這樣的尿素銷售應該納稅?
【解答】
根據《財政部 國家稅務總局關于暫免征收尿素產品增值稅的通知》(財稅〔2005〕87號) 規定：“自2005年7月1日起，對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。”
這一文件并沒有限定銷售尿素的對象必須是農民。因此，國內企業生產的尿素銷售給工業企業也適用財稅〔2005〕87號文件的規定。
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