企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度
隨著商品經(jīng)濟(jì)的國際化發(fā)展，市場范圍日益擴(kuò)大，競爭日益激烈，僅僅著重於短期利益的成本管理模式，已不能適應(yīng)戰(zhàn)略管理的需要。結(jié)合中小企業(yè)的經(jīng)營優(yōu)勢，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行成本管理的戰(zhàn)略思考。
一、建立財(cái)務(wù)控制制度
中小企業(yè)要搞好財(cái)務(wù)控制，必須建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制制度，具體包括以下幾個(gè)方面：不相容職務(wù)分離制度。這要求中小企業(yè)合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。如：有權(quán)批準(zhǔn)采購的人員不能直接從事采購業(yè)務(wù)，從事采購業(yè)務(wù)的人員不得從事入庫業(yè)務(wù)。
授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。這要求中小企業(yè)明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。如：采購人員必須在授權(quán)批準(zhǔn)的金額內(nèi)辦理采購業(yè)務(wù)，超出此金額必須得到主管的審批。
會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度。中小企業(yè)應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)工作流程，建立崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程、會(huì)計(jì)工作規(guī)程、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門職責(zé)、會(huì)計(jì)檔案管理制度等。良好的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)控制得以順利進(jìn)行的有力保障。
二、以技術(shù)創(chuàng)新促進(jìn)成本管理
中小企業(yè)具有技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢，應(yīng)樹立不斷通過技術(shù)創(chuàng)新來降低産品成本的觀念。以技術(shù)創(chuàng)新促進(jìn)成本管理，通過技術(shù)創(chuàng)新，在産品質(zhì)量、款式、性能和工藝裝備上不斷改進(jìn)，以滿足消費(fèi)者對需求的升級和變化，并保持成本領(lǐng)先的戰(zhàn)略。低成本不等於低品質(zhì)，低成本不能來自於偷工減料，也不等於減少産品功能。只有品質(zhì)相同，功能相同的産品，成本才可以比較。以技術(shù)創(chuàng)新促進(jìn)成本管理，從價(jià)值鏈的分析角度看，可以改變産品，以消除多馀的部分功能;可以改變制造過程，使得流程變得更爲(wèi)有效;在高成本──勞動(dòng)密集型的活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化;在采購環(huán)節(jié)，實(shí)行價(jià)值分析，對所有原材料、零配件評價(jià)其基本功能，尋求最低成本，從而降低采購費(fèi)用和原材料成本等。
以技術(shù)創(chuàng)新促進(jìn)成本管理，從短期看，技術(shù)改造需要投入，開發(fā)新産品也需要投入，這都是增加成本的因素;但從長期看、整體看，不僅可以獲取更大的效益，而且有利於爭取競爭的主動(dòng)權(quán)，確立企業(yè)在競爭中的優(yōu)勢。因此，企業(yè)爲(wèi)未來增效而作出的目前投入是必要的，因爲(wèi)創(chuàng)新産品會(huì)增加銷售量，提高市場占有率;創(chuàng)新産品可以適當(dāng)提高售價(jià);應(yīng)用新的技術(shù)成果可以提高效率，節(jié)能降耗，減廢降損;通過技術(shù)創(chuàng)新可增加産品服務(wù)的附加值。技術(shù)創(chuàng)新帶來的增利因素要大於其投入的成本因素。
三、現(xiàn)金流量預(yù)算控制
企業(yè)財(cái)務(wù)管理首先應(yīng)該關(guān)注現(xiàn)金流量，而不是會(huì)計(jì)利潤。中小企業(yè)應(yīng)該通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理來做好現(xiàn)金流量控制。現(xiàn)金流量預(yù)算的編制采用“以收定支，與成本費(fèi)用匹配”的原則，采用零基預(yù)算的編制方法，按收付實(shí)現(xiàn)制來反映現(xiàn)金流入流出。經(jīng)過企業(yè)上下反復(fù)匯總、平衡，最終形成年度現(xiàn)金流量預(yù)算。同時(shí)，根據(jù)年度現(xiàn)金流量預(yù)算制定出分時(shí)段的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算，對日常現(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制。
四、應(yīng)收賬款控制
在市場競爭日趨激烈的今天，中小企業(yè)不得不部分甚至全部以信用形式進(jìn)行業(yè)務(wù)交易，經(jīng)營中應(yīng)收賬款比例難以降低。應(yīng)收賬款控制主要從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行：財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確翔實(shí)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確。中小企業(yè)必須有完整的應(yīng)收賬款核算體系，并且原始單據(jù)必須真實(shí)完整;評價(jià)客戶資信程度，制定相應(yīng)信用政策。
中小企業(yè)必須根據(jù)客戶的資信程度來制定給予客戶的信用標(biāo)準(zhǔn);通常從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品(續(xù)致信網(wǎng)上一頁內(nèi)容)、經(jīng)濟(jì)狀況5個(gè)方面來評價(jià)客戶的資信程度。中小企業(yè)可以根據(jù)對客戶資信程度的分析對客戶進(jìn)行排隊(duì)，選擇資信程度好的客戶，而拒絕那些資信程度差的客戶。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比。中小企業(yè)可以依據(jù)賬齡分析，結(jié)合銷售合同，確立收款率和應(yīng)收賬款余額百分比，保證應(yīng)收賬款的安全性，加速資金周轉(zhuǎn)，減少壞賬損失。
五、重視差異化戰(zhàn)略中的成本問題
中小企業(yè)在滿足消費(fèi)者需求方面具有服務(wù)多樣化、特色化的優(yōu)勢，在市場競爭中宜選擇差異化戰(zhàn)略，形成“人無我獨(dú)有”的戰(zhàn)略。差異化戰(zhàn)略也稱特色經(jīng)營戰(zhàn)略，其戰(zhàn)略主題是，通過公司形象、産品特性、産品服務(wù)、技術(shù)特點(diǎn)、經(jīng)銷網(wǎng)路等形式，努力形成一些在全産業(yè)范圍內(nèi)部具有特色的東西，使用戶建立起品牌偏好與忠誠。實(shí)施差異化戰(zhàn)略可使企業(yè)獲得超常收益。例如，企業(yè)可利用客戶對品牌的忠誠而有效地避開價(jià)格方面的競爭;産品的特色使客戶選擇馀地變得很小，其對價(jià)格的敏感性減弱;在面對供方壓力、潛代品威脅時(shí)，擁有特色的企業(yè)或者産品，往往比其他競爭對手更爲(wèi)有利。
實(shí)現(xiàn)差異化戰(zhàn)略的途徑很多，企業(yè)通過專利技術(shù)，生産出在性能和質(zhì)量上優(yōu)於現(xiàn)有同類企業(yè)的産品。通過市場宣傳加強(qiáng)廣告推銷力度，使用戶對本企業(yè)的産品産生與衆(zhòng)不同的印象，其表現(xiàn)形式爲(wèi)物的功能上的差異，服務(wù)內(nèi)容上的差異、市場管理方式上的差異等。
中小企業(yè)在實(shí)現(xiàn)差異化戰(zhàn)略時(shí)必須重視成本。因爲(wèi)創(chuàng)造特色經(jīng)營和差異就一定會(huì)經(jīng)常發(fā)生費(fèi)用，例如，向用戶提供壽命更長的産品，一般需要更多、更昂貴的原材料。如果特色經(jīng)營産生的利潤被其相應(yīng)的成本費(fèi)用所抵消，那差異化戰(zhàn)略就沒有實(shí)際意義，不能帶來效益。因此，中小企業(yè)在實(shí)施差異化戰(zhàn)略中，不應(yīng)忽視自己的成本地位，要做到既能使企業(yè)産品與衆(zhòng)不同，又能降低成本。
六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指舉債給企業(yè)收益帶來的不確定性。企業(yè)舉債經(jīng)營會(huì)對企業(yè)自有資金的盈利能力造成影響，由于負(fù)債要支付利息，債務(wù)人對企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先的權(quán)利，萬一公司經(jīng)營不善，或有其他不利因素，則公司資不抵債、破產(chǎn)倒閉的危險(xiǎn)就會(huì)加大。但是另一方面，有效地利用債務(wù)，可以大大地提高企業(yè)的收益，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營好、利潤高時(shí)，高負(fù)債會(huì)帶來企業(yè)的高速增長。中小企業(yè)應(yīng)正確客觀地評估控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一步步地發(fā)展壯大起來。
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