2017經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收》測(cè)試題及答案「初級(jí)」
測(cè)試題一：
1.下面屬于中央政府與地方政府共享收入的有( )。
A. 消費(fèi)稅 B. 城鎮(zhèn)土地使用稅
C. 增值稅 D. 個(gè)人所得稅
E. 印花稅
答案：CDE
解析：我國(guó)的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。中央政府固定收入：消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。中央政府與地方政府共享收入：(1)增值稅;(2)營(yíng)業(yè)稅;(3)企業(yè)所得稅;(4)個(gè)人所得稅;(5)資源稅;(6)城市維護(hù)建設(shè)稅;(7)印花稅。
2.下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有( )。
A.受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的
B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的
C.受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的
D.受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的
E.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的
答案：BE
解析：“委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
3.享受附加減除費(fèi)用的個(gè)人包括( )。
A.境內(nèi)外資企業(yè)工作的外籍人員
B.在國(guó)外打工的中國(guó)居民
C.在我國(guó)工作的外籍專家
D.在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)中工作的中方人員
E.駐華辦事處的外籍代表
答案：ABCE
解析：對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)任職、受雇的中國(guó)公民，其每月的工資、薪金收入額允許減除2000元的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。對(duì)于下列四種人員，其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，在允許減除2800的附加減除費(fèi)用： (1)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;(2)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)工作取得工資、薪金所得的外籍專家;(3)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的取得工資、薪金所得的其他人員。
4.下列有關(guān)契稅的說法中正確的是( )。
A.契稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬的承受者
B.契稅的征稅對(duì)象是我國(guó)境內(nèi)所有的不動(dòng)產(chǎn)
C.以房產(chǎn)投資需要交納契稅
D.契稅納稅人不包括國(guó)有經(jīng)濟(jì)單位
E.以房產(chǎn)抵債不需要繳納契稅
答案：AC
解析：契稅的征稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋，所以B是不對(duì)的。以房產(chǎn)抵債和以房產(chǎn)投資都視同為買賣房屋，需要交納契稅;修訂后的《契稅暫行條例》把國(guó)有經(jīng)濟(jì)單位也作為納稅人，所以DE也是不正確的。
5.部門收入是預(yù)算單位從不同來源取得各種收入的總稱。部門收入預(yù)算的一般收入預(yù)算具體包括( )。
A. 政府基金收入
B. 預(yù)算外資金收入
C. 其他收入
D. 財(cái)政撥款收入
E. 附加和專項(xiàng)收費(fèi)
答案： BCD
6.國(guó)庫(kù)體制的類型一般分為( )。
A.承包制
B.銀行制
C.獨(dú)立國(guó)庫(kù)制
D.分散國(guó)庫(kù)制
E.委托國(guó)庫(kù)制
答案：BCE
解析：從世界范圍看，國(guó)庫(kù)體制的類型一般有三種：①獨(dú)立國(guó)庫(kù)制;(采用國(guó)家很少，如芬蘭);②委托國(guó)庫(kù)制。(采用國(guó)家較多，如美、英、法、德、日等。);③銀行制。(如美國(guó)的州和地方財(cái)政及蒙古國(guó))
7.在預(yù)算執(zhí)行過程中，局部調(diào)整經(jīng)常發(fā)生，主要方法有( )。
A.動(dòng)用備用費(fèi)
B.季度收支計(jì)劃
C.預(yù)算追加、追減
D.經(jīng)費(fèi)流用
E.預(yù)算劃轉(zhuǎn)
答案：ACDE
解析：局部調(diào)整是對(duì)政府預(yù)算做局部變化。在政府預(yù)算執(zhí)行過程中，為了適應(yīng)客觀情況的變化，重新組織預(yù)算收支平衡。主要方法有以上四種。
8.行政事業(yè)單位預(yù)算管理辦法是( )。
A.全面核定收支
B.定額補(bǔ)助(撥款)
C.定項(xiàng)補(bǔ)助(撥款)
D.超支不補(bǔ)，結(jié)余留用
E.差額補(bǔ)助
答案：ABCD
解析：1998年頒布的《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，行政單位實(shí)行“收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。1996年頒布的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，事業(yè)單位統(tǒng)一實(shí)行“核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。
9.事業(yè)單位的無形資產(chǎn)按取得途徑分為( )。
A.投資者投入 B.從外部購(gòu)入
C.自行開發(fā)創(chuàng)造 D.職工擁有
E.接受捐贈(zèng)
答案：ABCE
10.行政單位的負(fù)債包括( )。
A.應(yīng)付款項(xiàng)
B.暫存款
C.應(yīng)繳財(cái)政專戶款
D.應(yīng)繳預(yù)算款
E.借入款項(xiàng)
答案：BCD
解析：負(fù)債是指行政事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。行政單位的負(fù)債包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和暫存款等。事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)和應(yīng)繳款項(xiàng)等。
測(cè)試題二：
案例分析題
(一)
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2006年5月份有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：
(1)銷售A產(chǎn)品l00件，每件不含稅價(jià)款1000元，成本800元，貨款已收到;
(2)收取大華公司匯來的A產(chǎn)品的預(yù)付款20000元;
(3)為銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)1000元，并取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票;
(4)進(jìn)口一批原材料，已知該批原材料的關(guān)稅完稅價(jià)格為50000元，關(guān)稅稅率為20%。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
1.本月進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅為( )。
A.7264.96元 B.8500元
C.8717.95元 D.10200元
答案：D
解析：參考教材第99-100頁。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，不得抵扣任何稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算： 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 =50000+50000×20%=60000元;應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=60000×17%=10200元。
2.本月收取的20 000元預(yù)付款應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額為( )。
A.0 B.2905.98元
C.3400元 D.4096.39元
答案：A
解析：參考教材第100頁。根據(jù)不同的銷售結(jié)算方式，分別適用不同的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，其中，納稅人采取預(yù)售貨款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。收取大華公司匯來的A產(chǎn)品的預(yù)付款20000元本月不計(jì)銷項(xiàng)稅額。
3.本月銷售A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額為( )。
A.1700元 B.10200元
C.17000元 D.68000元
答案：C
解析：參考教材第97頁。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=每件不含稅價(jià)款1000元×l00件×17% =17000元。
4.下列表述中正確的有( )。
A.為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
B.為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
C.本月進(jìn)項(xiàng)稅額為l0270元
D.本月進(jìn)項(xiàng)稅額為l0487.95元經(jīng)濟(jì)師考試培訓(xùn)
答案：BC
解析：參考教材第99頁。銷項(xiàng)稅額是向貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的購(gòu)買方收取的，所以本題中為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)輸費(fèi)用金額，和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。運(yùn)費(fèi)扣稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額×扣除率=1000×7%=70元。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。本月進(jìn)項(xiàng)稅額=本月進(jìn)口原材料所納增值稅10200元+運(yùn)費(fèi)扣稅的進(jìn)項(xiàng)稅額70元=l0270元。
5.本月應(yīng)納增值稅稅額為( )。
A.6730元 B.18630元
C.21812.05元 D.23730元
答案：A
解析：參考教材第96-97頁。照稅法規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 本月應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=17000-l0270=6730元。
(二)
某內(nèi)資企業(yè)2008年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：
(1) 全年利潤(rùn)總額100萬元;
(2) 在“管理費(fèi)用”中列支全年工資192萬元，并已計(jì)提了職工福利費(fèi)28萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元和職工工會(huì)費(fèi)用4萬元;
(3) “營(yíng)業(yè)外支出”中列支稅收罰款10萬元;
(4) “營(yíng)業(yè)外支出”中列支非公益性捐贈(zèng)支出5萬元;
(5) “投資收益”中含國(guó)債利息20萬元，國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息5萬元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
6.2008年度允許在稅前列支的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額共計(jì)為( )。
A.16.8萬元 B.17.76萬元 C.33.6萬元 D.35.52萬元
答案：D
解析：參考教材第125頁�！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中關(guān)于限制稅前扣除的項(xiàng)目中規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除”;“企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除”;“除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。則2008年度允許在稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)金額=192×14%=26.88萬元。2008年度允許在稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)金額=192×2.5%=4.8萬元;2008年度允許在稅前列支的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額=192×2%=3.84萬元。共計(jì)26.88萬元+4.8萬元+3.84萬元=35.52萬元�；蛘吖灿�(jì) 192×(2%+14%+2.5%)=35.52萬元。
7.下列關(guān)于“營(yíng)業(yè)外支出”和“投資收益”的表述，正確的有( )。
A.稅收罰款支出不得在稅前列支
B.非公益性捐贈(zèng)支出5萬元可以在稅前列支
C.國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅
D.國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入免征企業(yè)所得稅
答案：AC
解析：參考教材第125-126、123頁。“各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款”不得在稅前扣除，所以A正確。公益性捐贈(zèng)支出超過企業(yè)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%的部分以及非公益性捐贈(zèng)支出，不允許在稅前扣除，所以B不正確。稅法規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：國(guó)債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的收入。所以C正確。D不正確。
8.2008年度應(yīng)納稅所得額為( )。
A.94.48萬元 B.99.48萬元
C.100萬元 D.96.48萬元
答案：D
解析：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額;收入總額=利潤(rùn)+各項(xiàng)支出=100+192+28+5+4+10+5=344萬元;準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=192+35.52+20=247.52萬元;應(yīng)納稅所得額=96.48萬元。
9.假定企業(yè)不享受稅收優(yōu)惠，則2008年該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。
A.10% B.15% C.25% D.33%
答案：C
解析： 新稅法將企業(yè)所得稅稅率確定為25%。
10.假定不存在需要彌補(bǔ)的虧損，則2008年度該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額為( )。
A.24.12萬元 B.32.83萬元
C.33萬元 D.34.48萬元
答案：A
解析：企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=96.48×25%=24.12萬元。
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