企業遞延所得稅計算方法

時間：2024-10-21 00:39:08 納稅籌劃師

企業遞延所得稅計算方法2017

　　所得稅準則引入了新的所得稅會計核算方法一資產負債表債務法，其中涉及當期所得稅及遞延所得稅的核算，與原準則的納稅影響會計法相比，發生了根本性改變。下面是yjbys小編為大家帶來的關于企業遞延所得稅計算方法的知識，歡迎閱讀。

　　一、企業所得稅一般核算原理

　　采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業應于每一資產負債表日進行所得稅核算，一般遵循以下程序：

　　第一，確定當期所得稅。

　　第二，確定遞延所得稅。

　　第一步，計算資產負債表中各項資產及負債的計稅基礎;

　　第二步，計算資產負債表中各項資產及負債的暫時性差異;

　　第三步，也是最為關鍵的一步，識別會產生遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的暫時性差異，是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異;

　　第四步，以預期的適用稅率(預計暫時性差異轉回期間的適用稅率)乘以各項暫時性差異計算遞延所得稅資產或負債的余額;

　　第五步，將遞延所得稅資產或負債余額的變動確認為損益、權益或調整商譽。

　　第三，確定所得稅費用。企業在計算確定了當期所得稅與遞延所得稅后，兩者之和(或之差)，即為利潤表中的所得稅費用。

　　二、企業所得稅核算舉例

　　【例】ABC公司2007年度利潤總額1000萬元，該公司適用所得稅稅率為25%.遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅有關的情況如下：(1)一項設備原價為200萬元，累計折舊為50萬元，按照稅法規定已確認的計稅折舊為80萬元。(2)存貨的賬面余額為200萬元，計得了存貨跌價準備50萬元。(3)期末持有的交易性金融資產成本為500萬元，公允價值為700萬元。稅法規定，以公允價值計量的金融資產持有期間市價變動不計入應納稅所得額。(4)預計訴訟準備為200萬元，稅法規定，相關損失在實際支付時抵減當期的應納稅所得額。(5)ABC公司收到的與資產相關的政府補助500萬元，該項政府補助免稅，資產的折舊在以后期間不能于稅前抵扣，ABC公司按《企業會計準則第16號——政府補助》將該項政府補助確認為遞延收益。

　　解析：第一步，確定2007年當期所得稅。

　　應納稅所得額=1000-30+50-200+200-500=520(萬元)

　　應交所得稅=520*25%=130(萬元)

　　第二步，確定2007年遞延所得稅。

　　遞延所得稅資產=2500000*25%=625000(元)

　　遞延所得稅負債=2300000*25%=575000(元)

　　遞延所得稅費用=575000-625000=-50000(元)

　　第三步，確定2007年所得稅費用。

　　所得稅費用=1300000-50000=1250000(元)

　　賬務處理：

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　 1250000

　　遞延所得稅資產　　　　　　　　625000