工程簽證審計要點

時間：2024-08-04 08:39:42 評估審計

工程簽證審計要點

　　工程簽證是建設單位代表、監理工程師、施工單位負責人在現場共同簽署的，用以證明施工活動中某些特殊情況的一種書面手續。那么工程簽證審計要點和方法有哪些呢?一起來看看!

　　一、工程簽證存在的主要問題

　　1、簽證不規范

　　工程簽證必須符合現行的法律法規，符合建筑工程施工合同文本的規定�，F場簽證一般情況下需要建設單位、監理單位、施工單位三方授權代表共同簽認才能生效。缺少任何一方簽認都屬于不規范的簽證，不能作為竣工結算和索賠的依據。但筆者在辦理某工程結算時發現，多份簽證雖經施工單位和監理單位確認了，但建設單位無人簽認，或者僅有相關單位人員簽字，未簽章。理論上這種簽證是不能作為結算依據的，這給結算的審查增添了很大的難度。

　　2、簽證不實或虛假簽證

　　施工單位可能提出與現場實際情況不符的費用及內容，也可能弄虛作假，監理單位和建設單位疏于核實或與施工單位串通，造成簽證不實或虛假簽證。工程簽證往往也缺少原始資料，如現場照片、錄像等。這種情況在隱蔽工程中比較常見，如地下障礙物的處理、土石方回填比例、砂石回填厚度、土石方運距、墊層厚度等。施工單位往往利用其隱蔽性高及求證難的特點，高估冒算，弄虛作假，從而抬高工程造價。

　　3、工程簽證辦理不及時

　　及時性是簽證的基本要求之一，也是簽證準確度的基礎。但當遇到工程簽證時，建設單位代表往往不及時給予簽證或者雙方只是口頭商定而不及時辦理，事后才突擊補辦簽證，甚至在結算審計過程中還在辦簽證手續。這樣就極有可能由于時過境遷造成雙方的認定差異，補寫的簽證單與實際發生的條件不符，數據不準，造成結算審計引起不必要的糾紛。同時，簽證日期與實際不符，會導致進行造價調整時材料價格、人工費調整、機械費調整等不準確的問題。

　　4、隨意辦理工程簽證

　　工程簽證哪些要簽證，哪些不能簽證，沒有詳細的規定，造成工程簽證存在隨意性。部分業主由于對定額費用組成不了解，業務素質不高，一些不應該的簽證就盲目的簽了。如發生施工質量事故造成的工程返修、加固、拆除工作;如某工程地基開挖過程中，因地質條件較差，施工單位加大放坡系數，導致土方開挖量加大，增加簽證費有近50萬元。

　　5、簽證內容填寫及簽署不規范

　　簽證單中的資料記載不詳，只簽總價，沒有具體工作量的說明;或者簽證含糊不清，模棱兩可。如某零星工作簽證中，描述為“挖土機2個臺班，計2000元”。是什么樣的挖土機?正鏟?反鏟?是合計2000元還是2000元/臺班?

　　簽證簽署不規范具體，沒有明確表明意見。最常見的簽署簽證的方式是簽名+“同意”或“情況屬實”，這種情況只能說明事實的存在，并沒有完全確認所列項目可以結算;或未對完成情況及數量進行明確。所以這并不是簽證，至于能否增加費用或順延工期尚要結合合同約定及其他證據材料才能綜合認定。

　　6、簽證辦理不全面，忽略減項簽證

　　施工企業認為對自己有利的就提出簽證，對自己不利的就不簽證，造成工程簽證不完整。某些更改工程做法的施工項目中，只說明增項，而不提相應的減項。

　　二、現場簽證的審計要點及方法

　　施工現場簽證是計算合同外費用的原始依據，現場簽證的正確與否，直接影響到工程造價的確定與控制。因此，現場簽證也成為工程結算審計的關鍵環節。

　　1、審查簽證的理由是否充分，程序是否符合相關規定，是否有簽證的必要性�，F實中往往是施工單位為了增加中標機會，常采用多種投標策略，如“低進高出，先虧后盈”、不平衡報價等，在施工過程中尋找一切機會索賠。

　　2、審查簽證的真實性。有些施工單位為達到抬高工程造價的目的，會采取模仿筆跡、變相復印、其他人代筆等多種形式弄虛作假。工程簽證往往一式幾份，各參建方都有留檔，在審計中可以通過幾方核對原件、復印件，認定簽名蓋章、復印件的真實性。

　　3、審查簽證數量的正確性。對于工程量的簽證，審核時必須到現場逐項丈量、計算，逐筆核實。特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應作為審核的重點。在隱蔽工程被覆蓋之前，最好能夠深入施工現場，獲得第一手資料。審查工程簽證內容與竣工圖、隱蔽工程記錄和監理日志內容是否一致，必要時可以進行破壞性檢查，以核準工程量。

　　4、審查簽證所涉及到的價格、措施費用等價格的調整，是否符合合同及有關法律、法規的規定。在審查材料單價簽證時，應注意弄清哪些材料需要辦理簽證。應盡可能多地進行現場實物核對，看其品牌、規格、產地、質量等指標是否與送審資料相符，對價格高，懷疑有問題的項目或材料，應向供應商咨詢，初步確定有問題的，要進一步取證落實。

　　由于工程簽證具有臨時性、無規律性、內容復雜性等特點，對工程簽證的審計也要求審計人員將所學的工程知識尤其是設計、施工、監理、造價等方面的知識，由“沉淀”轉為“活化”，依據所面臨的新情況、新問題，去學習掌握更多更新的知識，全面提高工程審計人員的業務素質。

【工程簽證審計要點】相關文章：