2017稅務師考試《稅法二》應試試題及答案
應試試題一：
計算題
1、某具有進出口經營權企業發生以下進口業務：
(1)以租賃方式進口一臺設備，設備價款90萬元，分3次支付租金，每次支付30萬元，承租人申請一次性繳納稅款。
(2)進口材料一批，進料成交價120萬元，發生運費1.5萬元，保險費0.5萬元。
(3)將一臺設備運往境外修理，設備價50萬元，修理費4萬元，材料費6萬元。該設備修理完畢后在海關規定的期限內復運進境，發生運輸費0.8萬元，保險費0.4萬元。
(4)免稅進口一臺設備，設備價款100萬元，海關監管期4年，免稅項目使用18個月轉售。
(5)進口一批材料，進口完稅價格50萬元，報關進口后發現其中20%部分有嚴重質量問題將其退貨，出口方同意更換，進口方取得無代價抵償物價值10萬元。上述設備、材料進口關稅稅率分別為15%、20%。根據以上資料回答下列問題：
(1)租賃方式進口一臺設備，應繳納關稅為()萬元。
A、4.5 B、13.5 C、6 D、18
(2)對于業務(2)，應繳納關稅為()萬元。
A、0.28 B、24 C、24.2 D、24.4
(3)運往境外修理的設備復運進境，應繳納關稅為()萬元。
A、2.24 B、1.68 C、12 D、9.18
(4)對于業務(4)，應納關稅()萬元。
A、0 B、7.875 C、9.375 D、15
(5)對于業務(5)，應納關稅()萬元。
A、10 B、8 C、2 D、0
2、有進出口經營權的某外貿公司，2005年10月發生以下經營業務：
(1)經有關部門批準從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價20萬元，運抵我國海關前發生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業務的運輸費用占貨價的比例為2%。該外貿公司向海關繳納了相關稅款，并取得了完稅憑證。公司委托運輸公司將小轎車從海關運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的普通發票。當月售出25輛，每輛取得含稅銷售額52.65萬元，公司自用2輛并作為本企業固定資產。
(2)月初將上月購進的庫存材料價款45萬元，經海關核準委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關規定的期限內復運進境供銷售，支付給境外公司的加工費20萬元;進境前的運輸費和保險費共3萬元。向海關繳納了相關稅款，并取得了完稅憑證。(小轎車關稅稅率60%、貨物關稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率8%。)根據以上資料回答下列問題：
(1)小轎車在進口環節應繳納的關稅為( )。
A、360 B、363.6 C、367.2 D、368.3
(2)小轎車在進口環節應繳納消費稅和增值稅分別為( )。
A、78.57萬元、166.96萬元
B、81.36萬元、170.59萬元
C、85.4萬元、181.48萬元
D、93.27萬元、196.22萬元
(3)加工貨物在進口環節應繳納的稅費有()。
A、增值稅 B、消費稅 C、關稅 D、城市建設維護稅
(4)計算加工貨物在進口環節應繳納的關稅為()萬元。
A、4 B、4.6 C、9 D、13.6
(5)該公司國內銷售環節10月份應繳納的增值稅為()萬元。
A、17.17 B、4.45 C、15.96 D、16.59
參考答案：
1、答案:(1)B(2)D(3)B(4)C(5)A
解析:
(1)應納關稅=90×15%=13.5(萬元)。
(2)應納關稅=(120+1.5+0.5)×20%=24.4(萬元)。
(3)應納關稅=(4+6+0.8+0.4)×15%=1.68(萬元)。
(4)應納關稅=100× [1-18/(12×4)]×15%=9.375(萬元)
(5)應納關稅=50×20%=10(萬元)。
2、答案:(1)D(2)C(3)AC(4)B(5)D
解析:
(1)①進口小轎車的貨價=20×30=600(萬元);②進口小轎車的運輸費=600×2%=12(萬元);③進口小轎車的保險費=(600+12)×3‰=1.836(萬元);④進口小轎車應繳納的關稅：關稅的完稅價格=600+12+1.836=613.836(萬元)，應繳納關稅613.836×60%=368.3(萬元)。
(2)①進口環節小轎車應繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格=(613.836+368.3)÷(1-8%)=1067.54(萬元)，應繳納消費稅=1067.54×8%=85.4(萬元);②進口環節小轎車應繳納增值稅：應繳納增值稅=(613.836+368.3+85.4)×17%=181.48(萬元)，或：1067.54×17%=181.48(萬元)
(3)該加工貨物不是消費稅的應稅項目，B選項不正確;進口環節不征城建稅，D選項不正確。
(4)①加工貨物關稅的組成計稅價格=20+3=23(萬元);②加工貨物應繳納的關稅=23×20%=4.6(萬元)。
(5)①加工貨物在進口環節應納增值稅=(23+4.6)×17%=4.69(萬元);
②銷項稅額=52.65÷(1+17%)×17%×25=191.25(萬元);③進項稅額=(9×7%+181.48)÷30×28+4.69=174.66(萬元);④應納稅額=191.25-174.66=16.59(萬元)。
應試試題二：
多項選擇題
1、運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的()估定完稅價格。
A、修理費
B、料件費
C、運輸費
D、保險費
2、自2004年1月1日起，我國進口稅則設有( )。
A、最惠國稅率
B、特惠稅率
C、協定稅率
D、普通稅率
3、下列各項中，屬于關稅法定納稅義務人的有( )。
A、進口貨物的收貨人
B、進口貨物的代理人
C、出口貨物的發貨人
D、出口貨物的代理人
4、關稅的特點有()。
A、有較強的涉外性
B、關稅是在單一環節的價外稅
C、征收的對象是進出境的貨物和物品
D、關稅由海關負責征收
5、海關采用合理估價方法估定進口貨物的完稅價格時，不允許使用的估價方法有()。
A、貨物向第三國出口的價格
B、在進口國生產的貨物的國內售價
C、最低限價
D、進口國生產該產品的財務費用
6、下列出口貨物完稅價格確定方法中，符合關稅法規定的有( )。
A、海關依法估價確定的完稅價格
B、以成交價格為基礎確定的完稅價格
C、根據境內生產類似貨物的成本、利潤和費用計算出的價格
D、以相同或類似的進口貨物在境內銷售價格為基礎估定的完稅價格
7、租賃方式進口貨物中，進口完稅價格的確定方法有()。
A、以租金方式對外支付的租賃貨物，以租賃貨物的到岸價格作為完稅價格
B、以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格
C、留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格
D、承租人申請一次性繳納稅款的，經海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規定估定完稅價格。
8、下列費用如能與貨物的實付或應付價格區分，不得計入進口完稅價格的有()。
A、廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用
B、賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益
C、貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用
D、進口關稅及其他國內稅收
9、如下列費用或價值未包括在進口貨物的實付價格或應付價格中，應當計入完稅價格的有()。
A、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用
B、由買方負擔的購貨傭金
C、與該貨物的生產和向中國境內銷售有關的，由買方以免費或者低于成本方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具及類似貨物的價款
D、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費
10、關于加工貿易內銷貨物完稅價格的審查確定，下列說法正確的有()。
A、加工貿易企業加工過程中產生的邊角料或副產品申報內銷時，海關以其內銷價格為基礎審查確定完稅價格
B、來料加工進口料件或其制成品(包括殘次品)申報內銷時，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物進口成交價格為基礎審查確定完稅價格
C、保稅區、出口加工區的加工貿易企業申報內銷加工貿易制成品時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格
D、加工貿易企業按計稅參考價格申報內銷時，海關按照計稅參考價格確定完稅價格
參考答案：
1、答案:ABCD
解析:運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。
2、答案:ABCD
解析:自2004年1月1日起，我國進口關稅則設有最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率形式。
3、答案:AC
解析:關稅的法定納稅義務人是進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人。
4、答案:ABC
解析:關稅的特點：(1)征收的對象是進出境的貨物和物品;(2)關稅是在單一環節的價外稅;(3)有較強的涉外性。見教材227頁。
5、答案:ABCD
解析:合理估價方法不允許使用的估價方法是：(1)在進口國生產的貨物的國內售價;(2)加入生產成本以外的費用;(3)貨物向第三國出口的價格;(4)最低限價;(5)武斷或虛構的海關估價。
6、答案:AB
解析:出口貨物完稅價格的確定：(1)以成交價格為基礎的完稅價格;(2)出口貨物海關估價方法。
7、答案:BCD
解析:租賃方式進口貨物的貨物，根據不同的租賃方式確定完稅價格，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期以海關審定的租金作為完稅價格。
8、答案:ACD
解析:賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益，應計入完稅價格。
9、答案:ACD
解析:由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費應當計入完稅價格。
10、答案:ABD
解析:保稅區、出口加工區的加工貿易企業申報內銷加工貿易制成品時，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的，與制成品相同或類似的貨物進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。
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