海關(guān)稽查知識(shí)詳講
導(dǎo)語(yǔ)：海關(guān)稽查，是指海關(guān)自進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)，對(duì)被稽查人的會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查，監(jiān)督被稽查人進(jìn)出口的活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。
一、業(yè)務(wù)概述中國(guó)海關(guān)實(shí)行稽查制度，依法在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)進(jìn)出口相關(guān)企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)帳冊(cè)和其他資料以及相關(guān)貨物進(jìn)行核查，以確定企業(yè)進(jìn)出口的活動(dòng)的合法程度。《海關(guān)稽查結(jié)論》是鑒定進(jìn)出口相關(guān)企事業(yè)單位資信的重要依據(jù)。稽查中發(fā)現(xiàn)違規(guī)情事的，海關(guān)得以對(duì)被稽查人作出行政處罰。
進(jìn)出口相關(guān)企事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及其它法規(guī)規(guī)定設(shè)置、編制會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映進(jìn)出口的活動(dòng);同時(shí)，應(yīng)按法律規(guī)定的保管期限保管會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，按海關(guān)稽查期限保管進(jìn)出口報(bào)關(guān)單證、合同以及與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料。
海關(guān)稽查期限為：1、減免稅進(jìn)口貨物在海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi);2、保稅貨物在海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期限內(nèi)，或自復(fù)運(yùn)出境/轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口起3年內(nèi);3、其它進(jìn)出口貨物在辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起3年內(nèi)。
二、辦事依據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例實(shí)施辦法》
1、按照下列規(guī)定的海關(guān)稽查期限保管進(jìn)出口報(bào)關(guān)單證、合同以及與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料。
(1)減免稅進(jìn)口貨物在海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi);(2)保稅貨物在海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期限內(nèi)，或自復(fù)運(yùn)出境/轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口起3年內(nèi);(3)其它進(jìn)出口貨物在辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起3年內(nèi)。
2、根據(jù)海關(guān)要求，提供有關(guān)進(jìn)出口貨物的購(gòu)買、銷售、加工、使用、損耗、庫(kù)存情況的書(shū)面資料和資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等會(huì)計(jì)報(bào)表。
3、配合海關(guān)稽查，其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人或其指定代表應(yīng)當(dāng)?shù)綀?chǎng)，如實(shí)反映情況，并提供必要的工作條件。
4、在海關(guān)復(fù)制的帳簿、單證以及海關(guān)出具的有關(guān)單證文書(shū)上簽字、蓋章。
5、自收到稽查報(bào)告之日起7日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)送交海關(guān)。逾期末提交的，視為無(wú)意見(jiàn)。
三、辦事機(jī)構(gòu)義務(wù)
1、實(shí)施稽查前制發(fā)《海關(guān)稽查通知書(shū)》，通知被稽查人(徑行稽查除外)。
2、應(yīng)組成不少于2人的稽查組，并向被稽查人出示《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查證》。
3、稽查報(bào)告征求被稽查人意見(jiàn)。
4、作出《海關(guān)稽查結(jié)論》并送達(dá)被稽查人(需復(fù)查的除外)。
四、辦事程序通知海關(guān)決定對(duì)企業(yè)實(shí)施稽查時(shí)，提前3日將《海關(guān)稽查通知書(shū)》送達(dá)企業(yè)，企業(yè)收到通知書(shū)后應(yīng)及時(shí)與海關(guān)聯(lián)系，并按通知中的稽查范圍準(zhǔn)備相應(yīng)帳冊(cè)、業(yè)務(wù)單證及有關(guān)資料。
當(dāng)企業(yè)有重大違法嫌疑，企業(yè)的會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)電算化資料、報(bào)關(guān)單證等有關(guān)資料或進(jìn)出口貨物可能被擅自轉(zhuǎn)移或毀棄，以及特殊情況海關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)，海關(guān)可不事先通知企業(yè)而徑行稽查。徑行稽查時(shí)海關(guān)將《海關(guān)稽查通知書(shū)》當(dāng)面送達(dá)企業(yè)。
實(shí)施海關(guān)實(shí)施稽查時(shí)，企業(yè)應(yīng)配合海關(guān)稽查工作，其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人或其授權(quán)代表應(yīng)到場(chǎng)，如實(shí)反映情況，并提供必要的工作條件。
此階段，海關(guān)稽查人員查閱、復(fù)制企業(yè)的帳簿、單證等有關(guān)資料。企業(yè)應(yīng)按海關(guān)要求提供有關(guān)資料，協(xié)助清點(diǎn)、復(fù)制，并在復(fù)印件上簽字、蓋章。 當(dāng)海關(guān)稽查人員認(rèn)為有必要時(shí)，可對(duì)企業(yè)有關(guān)人員制作《詢問(wèn)筆錄》，企業(yè)有關(guān)人員應(yīng)如實(shí)回答海關(guān)工作人員的提問(wèn)，詢問(wèn)結(jié)束后在《詢問(wèn)筆錄》上簽字(蓋章)。
當(dāng)海關(guān)稽查人員認(rèn)為有必要的，可對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和進(jìn)出口貨物存放場(chǎng)所進(jìn)行檢查。檢查時(shí)，企業(yè)的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人或其授權(quán)代表應(yīng)到場(chǎng)，按照海關(guān)的要求開(kāi)啟場(chǎng)所、搬移貨物，開(kāi)啟、重封貨物的包裝。檢查結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)在海關(guān)工作人員填寫(xiě)的《檢查記錄》上簽字(蓋章)。
當(dāng)海關(guān)稽查人員認(rèn)為有必要的，可對(duì)企業(yè)的帳簿、單證等有關(guān)資料實(shí)施封存。封存時(shí)海關(guān)出具《封存通知書(shū)》，并對(duì)帳簿、單證等有關(guān)資料加貼海關(guān)專用封志。企業(yè)在對(duì)封存物清點(diǎn)后應(yīng)當(dāng)在《封存通知書(shū)》所附清單上簽字(蓋章)。
報(bào)告海關(guān)稽查人員根據(jù)稽查情況撰寫(xiě)稽查報(bào)告，并征求企業(yè)意見(jiàn)。
企業(yè)收到稽查報(bào)告后，應(yīng)在7日內(nèi)向稽查組提出書(shū)面意見(jiàn)，逾期未提交的，視為無(wú)意見(jiàn)。
結(jié)論海關(guān)在收到企業(yè)反饋的稽查報(bào)告之日起30日內(nèi)作出《海關(guān)稽查結(jié)論》，并送達(dá)企業(yè)。稽查結(jié)束。 海關(guān)在稽查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)有行私、違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為嫌疑的，移交海關(guān)調(diào)查部門立案調(diào)查。
五、辦事時(shí)限實(shí)施稽查3日前制發(fā)《海關(guān)稽查通知書(shū)》，通知被稽查人(徑行稽查除外)。
被稽查人反饋稽查報(bào)告之日起30日內(nèi)作出《海關(guān)稽查結(jié)論》并送達(dá)被稽查人(需復(fù)查的除外)。
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