審計學自考試題

時間：2025-09-12 14:33:56 自學考試

2014年審計學自考試題

　　2014年高等教育自學考試審計學試題

2014年審計學自考試題

　　一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

　　在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。

　　1.下列關于注冊會計師審計產生和發展階段的闡述，正確的是

　　A.會計報表審計階段是最新的審計階段

　　B.詳細審計產生于美國

　　C.美國式審計對象從會計賬目擴大到整個會計報表

　　D.介于詳細審計階段與會計報表審計階段的為資產負債表審計階段

　　2.下列不屬于審計關系人的是

　　A.財產所有者 B.審計客體

　　C.審計主體 D.經濟合同訴訟的被告

　　3.前后任注冊會計師的關系，僅限于的業務種類是

　　A.審核 B.審計

　　C.審閱 D.鑒證

　　4.下列屬于注冊會計師禁止披露客戶的有關信息是

　　A.為法律訴訟準備文件 B.出于第三方利益使用客戶信息

　　C.監管機構依法進行的質量檢查 D.取得客戶的授權

　　5.在審計實務中，對質量控制制度承擔最終責任的是

　　A.會計師事務所質量控制委員會 B.主任會計師

　　C.簽字注冊會計師 D.項目經理

　　6.注冊會計師執行財務報表審計業務獲取的下列審計證據中，可靠性最強的證據是

　　A.應收賬款函證回函 B.購貨發票

　　C.車間領料單 D.采購合同副本

　　7.會計師事務所應當倡導與培育企業內部文化的導向是

　　A.質量 B.市場

　　C.營利 D.業績

　　8.內部控制的目標不包括

　　A.審計風險處在低水平 B.經營的效率和效果

　　C.財務報告的可靠性 D.在所有經營活動中遵守法律法規的要求

　　9.應收賬款余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本發現金額有300萬元的高估，高估部分為樣本賬面金額的20%，據此注冊會計師推斷誤差為

　　A.100萬元 B.200萬元

　　C.300萬元 D.400萬元

　　10.可口可樂公司規定只有正副董事長持有的兩把鑰匙才能打開內置神秘配方的保險柜，此項措施屬于內部會計控制中的

　　A.授權控制 B.職責分工控制

　　C.資產接觸與記錄使用控制 D.會計記錄控制

　　11.對某一個具體項目或事項而言，其識別特性可以使其他人士根據該識別特征在總體中識別該項目或事項并重新執行該測試，這種特征通常具有

　　A.客觀性 B.充分性

　　C.適當性 D.惟一性

　　12.注冊會計師發現被審計單位內部控制存在重大缺陷，應當

　　A.拒絕發表審計意見 B.發表無保留意見

　　C.發表保留意見 D.告知管理當局

　　13.下列各項因素中，與認定層次重要性水平成同向變動關系的是

　　A.所需審計證據的數量 B.可接受審計風險水平

　　C.評估的重大錯報風險 D.可接受檢查風險水平

　　14.為了證實被審計單位某月份關于銷售收入的“發生”認定或“完整性”認定，下列最有效的程序是

　　A.匯總當月銷售收入明細賬的金額，與當月開出銷售發票的金額相比較

　　B.匯總當月銷售收入明細賬的筆數，與當月開出銷售發票的張數相比較

　　C.匯總當月銷售發票的金額，與當月所開發運憑證及商品價目表相核對

　　D.匯總當月銷售收入明細賬的銷售數量，與當月開出發運單銷售數量相比較

　　15.被審計單位規定，所有運輸車輛在駛出商品存放區域時，必須由保安員檢查確認承運人員持有蓋有發運部門印章的發運憑證，否則不準放行。這一控制措施最能有效防止重大錯報風險的是

　　A.客戶可能拒絕承認已收到商品 B.在未經批準的情況下發出商品

　　C.發出商品的數量與批準的數量不符 D.客戶訂購的商品可能沒有發出

　　16.資產類審計與負債類審計的最大區別是

　　A.前者側重于防止高估和虛列，后者側重于防止低估和漏列

　　B.前者側重于審查所有權，后者側重于審查義務

　　C.前者側重于應付賬款，后者側重于應收賬款

　　D.前者與損益無關，后者與損益有關

　　17.主營業務收入截止測試的關鍵是，檢查開具發票日期、記賬日期、發貨日期

　　A.是否在同一適當會計期間 B.是否臨近

　　C.是否在同一天 D.相距是否不超過30天

　　18.對通過函證無法證實的應收賬款，注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是

　　A.分析程序 B.審查資產負債表日后的收款情況

　　C.重新測試相關的內部控制 D.審查與應收賬款相關的銷貨憑證

　　19.在對于應付債券進行實質性程序時，注冊會計師應當審查

　　A.應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分離

　　B.銷售費用明細賬

　　C.債券持有人明細賬是否由專人保管

　　D.應付債券是否已在資產負債表或其附注中分類反映

　　20.甲有限責任公司委托會計師事務所審計，其審計報告的收件人應為

　　A.甲有限責任公司全體股東 B.甲有限責任公司董事會

　　C.甲有限責任公司全體職工 D.甲有限責任公司董事長

　　二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

　　在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

　　21.注冊會計師在審計時，更應關注“完整性”認定的項目有

　　A.短期借款 B.營業費用

　　C.營業收入 D.管理費用

　　E.存貨

　　22.下列關于審計監督體系的闡述，正確的有

　　A.注冊會計師、內部審計和政府審計各司其職，不存在主導與服從的關系

　　B.注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，會計師事務所無需接受審計署的業務指導

　　C.有些政府審計業務可以外包給會計師事務所

　　D.有些內部審計業務可以由政府審計代行其職

　　E.政府審計是一種法定審計，是對被審計單位實施的主動強制審計

　　23.對于銷售成本的審計可以采取的方法有

　　A.分析存貨周轉率 B.分析毛利率

　　C.對商品的發出進行截止測試 D.對生產成本進行審查

　　E.分析應收賬款周轉率

　　24.下列屬于質量控制制度要素的有

　　A.職業道德規范 B.客戶關系和具體業務接受與保持

　　C.人力資源 D.業務工作底稿

　　E.監控

　　25.審計人員可利用應收賬款賬齡分析表來作為

　　A.測試相關內部控制制度的抽樣整體

　　B.核對應收賬款總賬金額的依據

　　C.控制應收賬款函證的依據

　　D.審查銷售收入變動原因的依據

　　E.確定壞賬計提是否充分的依據

　　26.注冊會計師應當根據具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，重大事項通常包括

　　A.引起特別風險的事項

　　B.實施審計程序的結果表明財務信息存在重大錯報

　　C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

　　D.導致出具非標準審計報告的事項

　　E.導致出具管理建議書的事項

　　27.下列各項基于被審計單位管理層“計價或分攤”認定推論得出的有關“存貨”具體審計目標的有

　　A.期末所有存貨存在 B.期末所有存貨均已登記入賬

　　C.當期計提的存貨跌價準備正確 D.存貨的入賬成本正確

　　E.充分披露質押存貨

　　28.根據被審計單位實際情況，應該對應付賬款執行實質性分析程序的有

　　A.將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

　　B.分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無需支付，對確實無需支付的應付款的會計處理是否正確，依據是否充分

　　C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

　　D.分析存貨和營業成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性

　　E.從訂貨單或驗收單出發，追查至應付賬款明細賬，檢查發生的業務都已正確入賬

　　29.注冊會計師對客戶所負有的責任包括

　　A.對客戶無償提供管理咨詢服務

　　B.確保客戶財務安全，并實現預期的經營目標

　　C.按照業務約定履行對客戶的責任，按時按質完成委托業務

　　D.對在執行業務過程中知悉的商業秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益

　　E.除有關法律允許的情形外，不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務

　　30.注冊會計師對被審計單位存貨監盤時，應特別關注的問題有

　　A.注冊會計師應當特別關注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點

　　B.注冊會計師應當特別關注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經恰當地區分了所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨

　　C.注冊會計師應當獲取盤點日前后存貨收發及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確

　　D.注冊會計師對存貨的計價進行審計

　　E.在存貨監盤過程中，注冊會計師應當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內部轉移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄

　　非選擇題部分

　　注意事項：

　　用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

　　三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

　　31、鑒證報告

　　32.總體審計策略

　　四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

　　33.在風險導向審計模型下，注冊會計師應當運用職業判斷確定需要了解被審計單位及其

　　環境的程度。請簡要回答注冊會計師除了了解被審計單位內部控制之外，還應當了解哪些具體內容?

　　34.簡述對審計工作底稿實施控制程序應達到的要求。

　　五、論述題(本大題共1小題，共10分)

　　35.ABC會計師事務所通過招投標程序接受委托，負責審計上市公司XYZ公司2011年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：

　　(1)應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才正式考慮是否與XYZ公司簽訂審計業務約定書。

　　(2)簽訂審計業務約定書時，ABC會計師事務所根據有關部門的要求，與XYZ公司商定按七折收取審計費用，據此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與XYZ公司董事會達成一致意見。

　　(3)審計開始前，應XYZ公司要求，ABC會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據XYZ公司的賬戶資料編制2011年度財務報表。

　　(4)審計過程中，適逢XYZ公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應XYZ公司的要求對可能錄用人員的證明文件進行檢查，并就是否錄用形成書面意見。

　　(5)審計過程中，A注冊會計師應XYZ公司要求制定公司財務戰略。

　　要求：

　　針對上述(1)至(5)項，分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并闡述其理由。

　　六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

　　36.XYZ會計師事務所有限公司(注冊地在北京市)，承接了ABC股份有限公司的2011年度的財務報表審計。XYZ會計師事務所主任會計師是黃觀洋，項目經理是楊剛，審計完成外勤工作的日期是2012年3月10日，ABC公司出具的管理當局聲明書的日期是2012年3月12日。注冊會計師在檢查ABC公司財務報表時發現，該公司在2011年發生虧損958.6萬元，截止2011年12月31日，其流動負債為2.3億，資產總計為2.2

　　億，該公司已在財務報表附注13中充分披露了擬采取的改善措施，其余事項符合出具無保留意見的要求。為此XYZ會計師事務所出具審計報告如下：

　　審計報告

　　ABC股份有限公司董事會：

　　我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)2011年12月31日的資產負債表，2011年度的利潤表、現金流量表以及財務報表附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　按照企業會計準則《XX會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司會計人員的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，目的是對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，ABC公司財務報表已經按照企業會計準則和《XX會計制度》的規定，在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的財務狀況以及2011年度的經營成果和現金流量。

　　XYZ會計師事務所(蓋章) 中國注冊會計師黃觀洋(蓋章)

　　中國北京市 2012年3月10日

　　要求：指出審計報告中的錯誤，并加以改正。

　　37.注冊會計師張明對遠東公司存貨項目的相關內部控制進行研究評價以后，發現存在以下五種可能導致錯誤的情況：

　　(1)所有存貨都未經認真盤點;

　　(2)委托明光公司加工的甲材料可能不存在;

　　(3)資產負債表日前已驗收入庫但發票未到的部分原材料，已列入盤點存貨內，但在資產負債表日后作了相應會計處理;

　　(4)本年度對存貨發出計價方法由加權平均法改為后進先出法;

　　(5)遠東公司以前年度未經審計。