小微企業財務制度范本（通用5篇）
隨著社會不斷地進步，很多場合都離不了制度，制度是要求成員共同遵守的規章或準則。一般制度是怎么制定的呢？以下是小編收集整理的小微企業財務制度范本（通用5篇），歡迎大家分享。
小微企業財務制度1
對于公司的財務管理，是一項相對來說比較復雜的一個過程，它不僅僅涉及到的是財務管理的清算，更是對整個公司財務進行綜合性管理的一個系統化工程，通過調查發現，當前的公司財務管理處于不斷上升的過程，與此同時，在公司資金運轉方面也呈現出一種多樣化趨勢。這樣就會導致對整個的公司財務的財務管理的要求提升到一個更高的層次。但在現實操作中，無論怎么對財務工作進行分析和處理，都會存在著一定的不足問題。因此，如何把公司財務管理問題與不足最小化、最優化就成了當前我們急需解決的問題。然后在此基礎上進行進一步的完善和創新，以此來提高整個公司的整體效益。
一、 公司財務管理財的意義與價值
隨著全球經濟體制的不斷變革和發展，在經濟領域的一些不正當行為表現的越來越明顯，在這種大的背景下，只有充分的利用公司財務管理去加強對公司的財務管理。才能真正切實保護好公司的利益。推動公司的穩定健康發展。另一方面，還可以更好的去促進公司在財務管理方面工作效率的提高，并且在一定程度上去節省人力、物力，當然更為重要的是可以幫組公司進行法律制度體系的完善建設。讓整個公司真正的去適應到這個社會的發展，去創造出最大的經濟效益和社會價值。
二、 當前公司財務管理中存在的問題與不足
（一）公司財務管理人員的素質較低
一般來說，在公司進行財務管理的過程中，需要的是專業的財務管理人員來執行相關的管理工作任務。也就是說，財務管理人員在整個公司財務管理過程中的重要性是很大的。甚至可以說是公司進行財務管理的基礎。在現實的公司財務管理過程中，很多的財務管理人員因為自身素質或者其他問題，給公司財務管理工作帶來一定的安全威脅。其導致的結果，往往是公司的重要財務信息泄漏，嚴重的情況下，會導致整個公司資金的重大損失。
（二）財務管理過程中的三超現象對財務管理的影響
對于三超現象，只要是進行財務管理方面工作的相關人員，就是才熟悉不過了。所謂的三超現象就是在整個公司財務管理財務管理的過程中普遍存在的概算超計劃、預算超概算、結算超概算。造成這三超現象的主要原因是人為因素，同時其中也包含著一定的非認為因素，所以可以說，這是一個十分復雜的原因。最終造成了整個財務管理的超標現象。另一方面，是由于公司內部自身的原因因素，主要表現在其對相關的財務預算審批工作沒有進行很好的審查。缺乏一套嚴格的財務管理執行程序，其最終結果也是造成了公司財務管理工作的超標現象。
（三）公司內部的財務管理工作的相關制度體系有待完善
在當前經濟背景下，公司的財務管理是一個綜合性強、靈活性大的管理工作，如果在進行財務管理的過程總始終圍繞一個固定的執行體系，那么就會大大限制和阻礙整個財務管理的工作效率和進度。在這種情況下，就需要財務管理的相關人員連續自身的實際情況，制定出一套適合自身發展的科學化的制度體系，來保證財務管理工作的發展。另一方面，在財務管理的過程中，分工不明確，職責劃分不恰當也會造成很大的影響。這些都是因為缺乏科學完善的制度體系所帶來的在整個財務管理工作中出現的風險。
三、 如何創新當前公司財務管理財務管理
（一）培養新型財務管理人才，提高公司財務管理人員的自身素質
通俗簡單的說，就是要對在新形勢下的公司財務管理人員進行整體技能培訓和素質培訓，其根被目的就是為了防止因工作人員本身的問題而造成對公司財務造成一定不必要的損失，對于新型管理人才的教育和培訓，除了在對技能和素質上的要求外，還需要對其的創新能力和創新意識做一定的培訓，因為在公司財務管理的過程總，如果始終保持著一個相對來說比較傳統的方式去進行管理。這樣不僅會造成公司財務管理的效率的低下，同時也會造成工作人員自身技能業績的不突出，如果在財務管理的過程中，相關工作人員在管理方式和手段上有一定新的創新，這樣不僅會提高對公司財務管理的效率。最為主要的是會創造出很高的公司財務和利潤。促進公司的發展。需要指出的是，不管對管理人才做出怎樣的選拔，都必要對工作人員要求持證上崗，這是最基本也是最根本的要求。只有這樣方能真正從本質上為整個公司財務管理工作提供資源保障。
（二）樹立整體管理理念
所謂的整體管理，就是對公司的財務管理進行綜合性管理，而不是只是單方面對其中的某個項目進行重點管理。在進行綜合管理的過程中，科學、完善的財務預算體制是整個公司財務管理的最主要也是最為核心的方面。具體的說，也就是在財務管理和執行的過程中，需要對其中的每個具體環節以及細節都要按照規范化的標準去執行，按照預定好的工作方式去完成，要嚴格控制好對整個公司財務的收支情況，對每一個具體的項目的資金運轉以及盈利情況都需要做及時的分析，另一方面，在公司進行財務管理的過程中，還需要對整個公司的相關資源進行合理的分配，并且要時刻按照國家在財務管理方面的要求去嚴格執行。最后，也是較為關鍵的一點，就是需要對整個財務管理過程中出現問題的地方進行及時處理和糾正，以保障整個財務工作的順利進行。
（三）加強財務精細化管理觀念
把精細化財務管理工作滲透到企業財務管理的每一個細節中同加強財務觀念的方式相同，公司可以通過一系列的培訓工作以及與績效管理相互掛鉤的方式將精細化財務管理觀念深入到每一名員工的心中，是他們從內心認識到財務精細化管理的重要意義。同時，石油銷售企業合資公司應當積極組織一些員工活動，使員工對公司有一種家的感覺，轉變他們的工作觀念，變“要我工遵守制度”為“我要遵守制度”，這樣的話不僅能夠提高企業的文化度，而且能夠提高員工對于企業的認同感和歸屬感，也能夠加快財務精細化工作的步伐。在公司大力推進財務精細化管理的同時，要樹立財務精細化管理的觀念：逐步優化財務管理職能、不斷拓寬財務管理領域；通過提供精細化的財務信息，引導公司生產經營的健康發展；通過推行全面財務精細化預算工作，實施全方位的財務精細化控制。通過以上幾種措施，就能夠將財務精細化管理觀念深入人心，同時也能夠將財 務精細化管理模式深入到企業的其他管理領域中。
（四）建立健全財務精細化管理工作制度
在大力推進財務精細化管理的同時，還要加強對財務精細化管理方面的制度建設。通過制度建設，不斷優化財務部門的崗位分工，不斷完善財務部門的組織結構，不斷細化財務部門的崗位職責，不斷健全內部管理制度。與此同時，財務精細化管理制度建設還要以會計管理制度為標準，并與企業財務管理部門的發展情況相互聯系，制定出符合實際的財務精細化管理工作制度。只有確定了財務精細化管理制度，律師事務所公司的財務管理部門在進行財務精細化工作的同時才能夠有章可循、有據可查、責任到人，才能夠保證工作的規范化和科學化，才能夠保證財務精細化管理工作的順利進行。沒有規矩不成方圓，建立健全財務管理精細化工作制度是保證財務精細化工作順利進行的關鍵，同時，通過制度的建設也能夠約束財務管理人員的日常財務管理行為。有了制度也就有了約束，也就能夠對財務人員的工作進行具體的指導。所以說，建立健全財務精細化管理工作制度是貫徹落實財務精細化管理工作的關鍵所在。
四、結束語
通過以上對公司財務管理的科學探討和分析。在當前，經濟全球化不斷深入發展的大背景下，要想把公司財務管理財務管理的不足與問題降到最低，就需要對對當前的形式做出具體的科學的分析。然后充分結合自己的實際情況，尤其是在律師事務所這樣的公司，更應該制定出一套完全符合自己的財務管理工作的制度體系和管理機制，然后在執行的過程中，需要進行科學化的及時調整與完善，進而保障公司財務管理的財務管理工作的科學化、具體化、精細化。為整個公司的發展創造出最大的經濟價值與社會價值。
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小微企業財務制度2
修訂后的《企業財務通則》（財政部令第41號）施行以來，各類企業結合自身特點，按照《企業財務通則》的規定逐步調整、修訂和完善了內部財務制度。在新舊財務制度銜接過程中，部分企業反映了一些問題，包括企業年金（即補充養老保險）繳費的列支、應付工資結余的處理等。為規范企業相關財務行為，現就有關問題通知如下：
一、關于企業補充養老保險費用的列支
（一）按照《企業財務通則》第四十三條的規定，已參加基本養老保險的企業，具有持續盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補充養老保險。補充養老保險屬于企業職工福利范疇，由企業繳費和個人繳費共同組成。
（二）補充養老保險的企業繳費總額在工資總額4%以內的部分，從成本（費用）中列支。企業繳費總額超出規定比例的部分，不得由企業負擔，企業應當從職工個人工資中扣繳。個人繳費全部由個人負擔，企業不得提供任何形式的資助。
《企業財務通則》施行以前提取的應付福利費有結余的，符合規定的企業繳費應當先從應付福利費中列支。
（三）企業繳費與職工繳費共同形成的補充養老保險基金，屬于參加補充養老保險計劃的職工所有，應當單獨設賬，與本企業及其他當事人的資產、業務嚴格分開。企業應當依法委托具有相應資質的基金管理機構對補充養老保險基金實施管理，并定期向職工公開補充養老保險基金的相關財務狀況和會計信息。
（四）對于建立補充養老保險之前已經離退休或者按照國家規定辦理內退而未納入補充養老保險計劃的職工，企業按照國家有關規定向其支付的養老費用，從管理費用中列支。
二、關于企業應付工資結余的處理
（一）《企業財務通則》施行后，處于正常生產經營情況的企業，在繼續實施工效掛鉤政策均條件下，截至20xx年12月31日因實施工效掛鉤政策形成的應付工資結余，應當繼續作為負債管理，主要用于以后年度工資分配的“以豐補歉”，不能轉增未分配利潤、盈余公積、資本公積，以維護國家工效掛鉤政策的一致性。今后國家對企業工資管理政策進行重大調整或者制定出臺新的有關政策時，原有應付工資結余的處理再行規定。
企業截至20xx年12月31日拖欠的以下支出，經職工（代表）大會審議通過后，也可從上述工效掛鉤政策形成的應付工資結余中列支：
1、離退休人員符合國家規定的統籌項目外養老費用；
2、符合國家規定的內退人員基本生活費和社會保險費；
3、解除勞動合同的職工經濟補償金。
（二）企業進行公司制改建、接受新股東出資或者實施產權轉讓時，按照財政部印發的《企業公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規定》（財企[20xx]313號）以及《關于〈企業公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規定〉有關問題的補充通知》（財企[20xx]12號），工效掛鉤形成的應付工資結余應當在資產評估基準日轉增資本公積，不再作為負債管理，也不得量化為個人投資。
三、其他
（一）各級主管財政機關、各部門應當加強對所管理企業新舊財務制度銜接的指導和監督。對于企業違反《企業財務通則》及本通知規定的行為，主管財政機關應當依法追究企業及其負有直接責任的主管人員和其他人員的責任。
（二）本通知自印發之日起執行。涉及的稅收管理問題，按照財政部、國家稅務總局有關規定執行。各地區、各部門、各企業以前有關財務規定及財務行為與本通知不符的，一律以本通知為準。各企業20xx年度財務會計報告涉及的相關問題，應當按本通知辦理。
小微企業財務制度3
針對財務會計改革而言，它在一定程度上是企業管理過程中所必經的課程，傳統財會合一情況已經不能夠對現代企業制度的財務會計要求進行滿足，導致企業財務以及會計機構出現了相分離的現象，出現各司其職的狀況，所以改革的形式勢在必行。
一、關于財務會計改革的思路
首先必須要對傳統的財務會計信息以及報告進行改變。多數的傳統財務會計以及核算的報告都存在著相關性的項目，但是沒有能夠在報告當中得以體現，然而有些并不具備著相關性的項目則是在會計報告中被刪除的想象普遍存在，對于這種想象的出現，嚴重的影響了當地企業財務管理的工作，并且對報表的真實性以及有效性帶來了嚴重的影響，企業不僅僅需要真實的數據來對經營活動的內容進行反應，同時還需要做到企業的決策人員能夠憑借報表的內容在一定程度上真實的了解到企業的現狀以及發展的方向。對于傳統的會計信息改革不僅僅能夠對現有的經營活動進行總結，同時也能夠更好的反映出企業真實的經濟活動以及運行狀況。
其次便是財務會計人力資源價值的改變。在當代企業管理的過程中，其信息技術以及電子商務技術等不斷的被應用，在一定程度上徹底的對傳統會計工作的處理工具和手段進行改變，由于大量的核算工作能夠實現自動化，進而財務會計人員的工作重點將會從以往的記賬算賬進一步的轉向到事先預測、事中控制以及事后分析等一種全新的模式。在信息的環境下，當地財務會計人員不僅需要對自身職責進行承擔，同時還必須及時的向外傳遞財務會計的信息，以此來為債權人、投資者以及客戶等管理部門提供咨詢，通過對企業財務控制的分析，并且參與到企業的綜合管理以及提供出專業的決策在現代化的企業中，財務會計人員不僅僅要做單純意義上的賬房先生，同時還要做到偏重于企業管理層面的協助人員。
二、企業財務會計在改革過程中的措施和意見
1.對財務報告進行有效的改進。
1.1概括性報告和差別報告。針對現代的財務報告而言，不僅越來越復雜，并且還是比較難以理解的，由于其信息過量在一定程度上導致一些重要的信息變得比較模糊。所以企業可以提供概括報告，只對一些揭示最基本以及最重要的信息進行反映。對使用者的信息進行詳盡，通過傳統的財務報告以及差別報告對需要進行滿足。差別報告指的就是不同使用者在一定程度上進行提供有差別的報告，主要包括：在內容上具有一定的差別，對使用者的信息需求以及方式的不同、信息獲取過程中的手段進行考慮。在時間上的差別，如果特定的使用者在提出需求的過程中，可以按照任何時間以及期間對及時報表進行提供，如果某項經濟業務發生直接與特定使用者需求相關時，能夠在業務實際發生以及終止時主動的提供報表。
1.2關于部分財務的報告。在集團企業中，其所提供的報告具有著高度的綜合信息性質，并且有可能會掩蓋在不同行業以及地區的公司盈利情況。然而分布財務報告主要是把集團企業所處在分支機構的主要財務情況根據企業的經營成果按照行業以及地區等進行分解歸類，在一定程度上提高企業財務報告為使用人員的決策效用。
2.關于企業財務部門的改革。在企業中，應該把會計和財務分別的建立起部門的組織機構。目前，隨著我國經濟體制的不斷改革以及我國國有企業的實行股票制度在不斷的加大，進而為財務以及會計分別的建立起組織機構提供了客觀的條件，并且一個及時配套的發展已經是刻不容緩了。但是，企業的財務會計改革的重點主要是在于：一是在企業內部要設立起財務和會計的有關組織；二是要樹立起財務以及會計的組織獨立；三是要對其進行明確的分工，會計主要是根據原來的科學操作體系進行自行的處理業務。然而財務則主要是去處理以及分析提供經濟方面的信息。四是要進行分工合作，兩個部門有著自己獨立的工作，相互進行監督以及制約，進而共同的成為企業職能的管理部門。
3.要建立起健全的內部控制制度。第一在企業的內部要建立起制約機制，并且要對業務的處理權限以及責任進行明確，對于一些比較重要的業務要實行雙簽制度，并且要對其加強授權批準的控制。第二是要設立事前、事中以及事后的監督以及控制，進而建立起內部的獨立審計委員會，以此來對會計部門的內部設施控制。與此同時要設立起專門的監控崗位，并且要配備責任心強以及工作能力全面的人員來擔任。
4.對財務會計處理手段的現代化進行加速。首先是要對電算化的改革力度進行加快，從而能夠使更多的企業實現會計的電算化。為了能夠更快的達到這個目標，第一就是企業自身必須要充分的認識到這個問題的重要性，以此來增加變革會計操作技術的緊迫感。第二就是要求各個行業的部門主要領導人要給予一定的支持，并且每個行業的主管部門領導必須要根據自身行業的特點，進而制定發展會計電算化的知識教育。在企業實行電算化的過程中，人員的素質要比其他任何硬件都重要。而每個地方的財政部門必須要積極加大開設各種形式的電算化培訓班，并且每個企業要在這個方面加大人力、物力以及財力的投入，只有這樣才能夠讓企業會計人員能夠對計算機基礎的知識進行了解，同時也能夠使會計人員對電算化的知識體系進行了解，進而熟練的掌握市場上面一些比較成熟的財務軟件。
其次是對財務軟件功能進行不斷的完善，隨著我國市場經濟的不斷發展，企業對會計核算、報告方面以及管理方面等在一定程度上提出了比較高的要求，財務軟件一定要進行不斷的改進以及提高，對企業變化需求進行不斷的滿足，一方面是財務軟件應該由核算型進一步的轉向管理型，要想對這一轉型取得成功，不僅離不開財政部門的大力支持，同時也離不開各地財政部門的大力支持。
最后對于一些比較常見的會計軟件的質量還需要不斷的進行提供，并且應該要從單一的系列逐漸的向著多重系列去不斷的發展，并且從抵擋的平臺逐步的走向高檔平臺以及平臺的跨越。
三、結語
總而言之，經濟要想能夠得到更好的發展是離不開一個行之有效的會計制度，并且隨著我國經濟改革的不斷加快，企業當中的財務會計制度必須要不斷的進行改革，這樣才能夠和我國的經濟形勢相適應，同時也能夠在一定程度上服務企業的長遠發展以及國家經濟政策的實施。
小微企業財務制度4
嚴格上說，公司的財務并不完全屬于公司的內部事務，也涉及外部的對外管理，企業的財務對公司內外的業務運行都有著重要的意義，目前大部分公司的財務基本上都是“要怎么做”“按什么要求做”“做成怎樣”，總的來說，都是非常被動的，也是這樣“被執行”的尷尬情況，造成了財務制度效率低下，監督審計等風控成本增加。在以往的研究中，也有很多學者提出過比較有意義的研究，包括了制度生產、制度的貢獻、內控有效性等。但這些研究更多的是對制度績效的關注，而對影響有效性的因素和作用路徑提得比較少。本文將根據我國企業的實際情況，對財務制度生成的有效性和執行的有效性結合起來進行探討。
1企業財務制度的理論
所謂財務制度是指各級政府的財政部門制定的、企業組織財務活動和處理財務關系的行為規范，以及企業根據財政部門制定的財務制度制定的內部財務制度，企業的財務制度為企業員工行為提供了參考標準。
2我國企業的財務制度現狀
（1）企業的經營者對企業的財務制度并不重視，普遍存在制度不健全、不完善的`情況，對我國大部分企業來說，很多時候管理者把財務管理的權力都集中在一人手中，管理隨意，大部分時候以自己的意志為行動標準，缺乏監督和管理；而且有些企業是家族企業，企業內部財務會由“自己人”擔任，財務部門獨自為政，部門之間沒有有效溝通，也沒有相互聯系和協調，沒有完整的財務制度和財務管理體系。
（2）財務人員不專業，管理崗位職責不明確，沒有崗位要求和崗位制約，很多企業內的財務工作僅限于算賬、記賬、報稅、出報表，沒有其他的財務任務和要求，更不要說對財務人員進行績效考核了，所以導致很多企業出現賬目不清楚、不明確的情況。
（3）企業經營者缺少財務方面的知識和意識，很多財務制度都是來自于百度，并不是根據自己企業的情況來設計，所以內容并不適合企業，不全面，程序也不適合企業自身。
（4）相應的監督檢查制度沒有，或者流于形式，而且只有很少的企業會進行企業預算，但預算結果都不科學、不準確，總體來說沒有真正起到制約、監督的作用。
3影響企業財務制度有效性的因素及我國財務制度有效性低下的癥結
（1）員工的財務安全理念：
①員工安全自律意識淡薄，而且大部分員工認為，提高財務制度執行力的關鍵在于審批權限和程序，幾乎沒人認為自身安全意識對財務制度的有效性會有影響；
②員工與管理人員對財務制度有效性的認識有偏差，調查發現，大部分人認為領導的重視度是財務有效性的關鍵，但企業管理人員卻覺得主要是員工的因素。
（2）財務制度的本身設計是否完善：
①管理人員對企業財務制度設計目標不明確，而且在財務工作的制定方面，基本是管理人員說了算，基層人員幾乎不會參與企業財務制度的設計；
②實際操作的財務人員對財務制度的理解和認同不到位，企業在財務制度設計時，基本考慮的是財務的規范及行為結果，不重視財務人員對制度的理解情況及認同情況。
（3）財務制度的執行情況：
①企業大多認為，保障企業財務安全的有效方法是建立健全的制度。但在實際中，就容易出現要么是領導強行執行、要么“上有政策、下有對策”的情況，導致出現公平和效率不能兼得的情況；
②企業風險意識不夠，企業在執行過程中監控力度不夠，有時候會無法及時發現問題；③企業財務安全制度缺乏相應的績效考核機制和檢測機制，做得好做不好，有問題沒問題都一樣。
4企業財務制度有效性的方法路徑
（1）理念方面，財務安全理念的作用路徑。財務安全理念對財務管理有著監督、風險防范的作用，而且會影響到財務管理和財務決策，打造財務安全理念對財務管理人員的心理定位、思維方法、員工的價值取向、道德操守等都有著不可小覷的影響，財務安全理念主要通過以下幾方面影響財務制度的有效性：
①員工對制度的認同情況，能否堅定不移地認可及執行財務制度，首先要看人們對這些制度規范的重視程度和認可程度；
②企業管理人員的重視度，任何制度的執行都是從上而下的，要進行良好的財務安全理念的推行，必須要有絕對權威的領導進行重視，帶頭嚴格執行相關制度，這樣將更好地提高制度績效；
③對制度的剛性認識方面，要想做好真正的財務管理，就要做到“軟硬兼施”，樹立企業員工對制度的剛性認識，避免管理層的官本位思想導致的選擇性執行行為。
（2）萬事都需要有個好的開頭，方可水到渠成，要想財務制度能夠有效地執行，首先在設計的時候就必須要結合企業實際情況，從制度的完整性、合理新、嚴密性進行衡量。財務制度設計對財務制度有效性的影響主要有以下三方面：
①企業根據自身的經營環境情況改變而進行的制度的修訂頻率；
②在制度設計時對相應崗位的權利、責任的清晰劃分。做到科學合理，既不能只講究權利，也不能只講究責任，否則會出現一人獨大或者漠不關心的情況；
③科學合理的薪酬管理制度，通過規范的薪酬及福利制定、發放、晉升等途徑向員工灌輸財務安全理念，強化員工的財務安全理念，既保證了員工的利益，又保證了企業的財務安全。
（3）執行才是根本，不管多好的制度，要想達到財務目標必須要執行下去才行，在執行過程中會遇到這樣那樣的問題，通過執行才能發現和彌補制度設計中的不足，并通過不斷貫徹調整來提高財務制度的效能，就財務制度執行過程中影響到財務制度有效性的作用路徑有：
①相關人員在執行過程中的培訓、學習、實施等自我加強機制，通過對員工自身的能力、意識的改變來加強企業財務制度的有效性；
②企業財務制度運行是一個長久的過程，要想企業財務制度能高效地運行，必須要有反饋、有監控，對在執行過程中的問題進行反饋，對整個執行過程進行風險監控規避，對制度的執行起到防護、調節，避免出現執行偏差，導致惡劣的后果；
③設置有效的懲罰制度和方案，以對執行過程進行監督檢查，并對失誤的地方進行懲罰，以此來提高員工的違規成本，提高員工的意識，降低風險。
5結論
總之，有效的財務制度不僅僅是一項制度，而且表現為企業全員的安全理念、責權分明以及能夠自動健康地進行自我運行的財務制度幾個方面，并且有效的財務制度會根據企業的實際情況的變化而不斷調整，使制度能隨著企業實際情況的改變而改變，在執行的過程中不斷強化。要根據企業的實際情況從多方面入手，建立全面的管理體制，采用先進的管理辦法，充分發揮財務制度在企業管理中的有效性。
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摘要：論從企業管理角度，還是從企業財務工作人員，尤其是企業高級財務管理者的角度來講，內部財務制度建設工作是非常重要的。文章根據作者本人所在企業(集團)的內部財務制度建設的實際狀況和自己從事多年會計工作的經驗和思考，重點簡要分析企業內部財務制度建設的有關問題，并提出一些建議和想法，與廣大財務工作者共同探討。
關鍵詞：企業;內部財務制度;建設
一、企業內部財務制度建設
企業財務和會計無論從理論還是實際操作上都是有嚴格區別的。企業財務是一種客觀存在的資金運動，不管是否需要會計予以反映;企業會計則是對這種運動進行反映，前提是必須存在資金運動。二者的聯系就在于，財務作為企業在生產活動中的資金運動及其體現的特定經濟關系，需要會計通過一定的方式予以反映，以滿足企業管理的需要。更為重要的是，從管理角度來看，隨著會計職能的不斷擴展，財務管理和會計管理的融合更加密切。另外，在大多數企業尤其是中小型企業內部，從機構和專業人員的配置上沒有也不需要分開。同樣，企業內部財務制度和會計制度本身也能夠加以區別。但在管理實踐中，鑒于相同的管理目標以及企業高層管理者、機構和專業人員配備上的一體化，很多人認為，會計制度應稱為“財務管理和會計核算制度”，包括財務制度和會計制度。尤其從制度建設的角度來看，更沒有分開的必要。本文也贊同上述觀點，下面的論述中所提到的內部財務制度就包括財務制度和會計制度。
企業內部財務制度就是為了維護企業內部財務活動的秩序，保證財務管理目標的實現，依照國家法律、法規、政策以及上級主管部門的制度和管理要求而制定的具有強制約束力的各類行為準則和規范。
二、企業內部會計制度建設的重要性和任務
(一)企業財務制度建設的重要性
制度建設是企業發展的重中之重，決定著企業的生死存亡，是任何一個希望永遠立于不敗之地的企業不可忽視的基礎建設。這是著名經濟學家魏杰對制度建設的定位，在他看來，對任何一個企業來講，要想生存和發展，要想實現其目標，首先必須正確處理和解決三個大問題：一是企業的制度安排的問題;二是企業戰略選擇的問題;三是企業文化塑造的問題。對于研究企業的人，還是經營企業的人，在這三個大問題上，都不可以回避，都必須正確把握和處理。甚至連那些想了解企業的人，也必須從企業的這三大問題入手。
新制度經濟學理論認為：制度的核心功能是給市場經濟活動中的主體提供激勵和約束。其具體功能：一是抑制人的機會主義行為;二是提供有效信息;三是降低不確定性;四是降低交易成本;五是外部性內部化。所以本文認為，對于一個企業來講，內部財務制度的重要作用可以歸納為以下幾個方面。
首先，內部會計制度是企業協調內部各項會計管理活動及其關系的行為準則和規范。
其次，內部會計制度是企業(包括高級財務管理者對一般會計工作人員)考核評價企業會計工作成效的依據。
第三，內部會計制度是企業科學、合理規劃企業會計管理體制、運行機制，體現和推行企業科學管理理念和發展思路的有效手段和工具。
第四，內部會計制度是企業充分調動全體員工加強會計管理工作積極性尤其是專業人員充分發揮管理才能的重要手段。
(二)內部會計制度建設的主要任務
企業內部財務制度建設包括制度設計和組織維護兩個方面。那么其主要任務也應該有兩個方面。
1. 建立完善的內部會計制度體系
建立完善的內部會計制度體系也就是制度設計。要想使企業內部財務制度實現其所有的功能，實現其應有的作用，首要的任務是企業必須設計一套科學有效、適合于本企業經營管理的、高效率的、完善的內部財務制度體系。
2. 建立一種科學有效的制度實施機制
建立一種科學有效的制度實施機制也就是制度維護。如何建立一種科學有效的制度實施機制，不但是企業內部財務制度建設的重要任務，同時也是制度建設的關鍵環節。制度實施機制就是為了確保企業各項制度實施的順暢。實施機制是制度不可或缺的組成部分和構成要件。離開了實施機制，任何制度都形同虛設。企業是否能夠建立起一種科學有效的實施機制，與企業的管理體制、管理理念、企業文化、領導藝術、員工素質、外部環境等各種因素有關。在現實生活中的許多企業經營不善、效益低下，并不是各項制度不健全、不完善，關鍵的問題之一就是沒有建立一種科學有效的制度實施機制，從而影響了制度功能和作用的發揮。
三、內部會計制度建設的關鍵問題
前文已經論述了制度建設的主要任務，一是建立完善的制度體系;二是建立科學有效的制度實施機制。本文認為，就現代企業制度建設而言，更為關鍵的任務是如何建立科學有效的制度實施機制。
制度實施機制是企業制度體系充分實現其功能，發揮其作用的保障，而制度功能和作用的發揮狀況是通過制度效率來衡量的。制度建設的主要任務之一就是使我們的制度結構盡量達到耦合狀態，糾正不足和矛盾，彌補缺失和漏洞，并輔之以科學有效的制度實施機制，以求制度系統充分發揮其整體功能和作用。
為了提高制度體系效率，確保企業內部財務制度體系充分發揮其整體功能和作用，本文認為，企業會計制度建設的關鍵是解決好以下幾個方面的問題：首先是在企業內部形成一個制度優先的意識，無論是對企業的最高決策層還是對一般員工，制度是至高無上的;其次是企業必須重視制度創新;第三是企業內部監督、考核評價制度的建立和完善;第四是運用現代財務治理理論，加強企業財務治理。
(一)制度優先意識
中國海爾集團首席執行官張瑞敏認為，企業的最大優勢并不是技術上的優勢，而是制度上的優勢，也就是優于其他企業的制度體系。這種優勢首先就表現為：在企業全員當中形成制度優先意識。企業的規章制度是至高無上的，其權威性是不容受到絲毫損害的，無論任何人、處理任何事務都必須照章辦事。 企業的大部分內部制度尤其是關系企業生存發展更為重大的如內部財務制度、人事制度、重大事項決策制度等，從某種意義上講，制度的作用對象就是為企業的管理者尤其是各級領導，而并非一般員工。通過考察分析近幾年國家審計署披露的企業違規違紀案件，我們就會發現，但凡存在違規違紀事件的企業，其管理高層的制度優先意識就比較淡薄。制度是他們制定的，不能完全按制度辦事的也是他們，尤其在一些可能約束他們行為的制度面前，當制度規定與他們的意愿發生沖突的時候，他們往往會“以權代法”，制度的威嚴在他們面前蕩然無存。
任何企業，只要這種現象發生的次?翟蕉啵?尤其在各級領導、多個領導身上出現，企業的整個經營管理就會逐步陷入混亂，甚至走向癱瘓，繼而會危及企業的生存和發展。相反，企業的制度意識很強，人人都能按照制度的制定開展自己的工作、約束自己的行為，企業的管理水平就會不斷提高，企業的競爭力就會不斷提升，企業的整體優勢就會充分的體現，就會逐步實現企業的持續發展目標。
因此，任何一個企業，要想建立科學、合理、完善而且高效的內部財務制度體系，首要的問題就是在全員，尤其是管理高層牢固確立制度優先意識。
(二)制度創新
創新為何能成為企業內部財務制度建設的關鍵問題?在理論上我們首先來看馬克思關于生產關系與生產力的關系問題的科學論斷。馬克思主義認為，生產力是社會生產中最活躍的因素，它經常處于發展變化中。隨著生產力的發展變化，生產關系必然經歷從適應生產力的性質和狀況到不適應的變化過程。
新制度經濟學理論也認可馬克思的觀點，并提出了制度效率遞減規律：從動態的角度來考察分析，任何制度的產生都是有一定的生產力狀況和技術水平或性質所決定的，隨著生產力和技術的進一步發展和進步，原有的制度可能會不適應新的生產力狀況和技術水平或性質，此時就必須對原有制度做出相應的變化和調整，否則，制度的效率就會下降。甚至有的理論還認為，在制度創新和技術創新的關系上，制度創新決定著技術創新。
在企業財務管理過程中，因為我們對某些效率降低到已經不適宜的制度規定沒有及時得到修訂和完善，經常會發現或為核銷流程繁瑣低效率而抱怨、或為控制標準不切實際而發愁、或為考核指標不合理而哭笑不得、或為符合制度規定而不得不損害企業利益等等。
(三)分層管理與三權分立
現代企業財務治理理論認為，企業財務的本質就是“財權流”，這里的財權就是指某一財務主體對財力所擁有的支配權，包括投資、籌資、收益、財務決策等權能。財務治理的核心問題是財權配置問題。
其中有兩種觀點：一種是關于“財務決策、執行、監督‘三權’分立”的觀點，一種是關于“財務分層管理”的觀點，本文認為對企業內部財務制度建設尤其是對形成科學有效的制度實施機制具有重要的現實意義。
現實中大多數企業的內部會計制度，都體現了分層管理的思想，從股東會(所有者層次)到董事會、經理層(經營者層次)再到財務部門(業務處理層次)，其財權配置情況是不同的。一般情況都是，越到上面的層次，決策的權力越大，處理日常業務的任務越輕;越到下層，處理日常業務的任務越重，決策的權力越小。這種配置有利于順利實現所有者的利益，充分挖掘經營者的管理智慧和才能，能夠調動業務部門的工作積極性和責任心。但實際問題時并沒有建立起有效的監督機制，最多也只是上一層次對其以下層次的監督，財務治理的效果不是很好。
本文認為，在企業內部會計制度建設中引進“財務決策、執行、監督‘三權’分立”的思想，能使企業財務治理收到更好的效果。按照分層管理思想，企業財權在所有者、經營者(包括業務部門)可以合理配置，但由于沒有有效的監督，財務治理效果并不佳。按照財務“決策、執行、監督‘三權’分立”的思想，將財務決策、執行、監督權分立，尤其是把監督權分立出來，能使企業財務治理取得更好的效果。
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