電子商務對稅收的影響及對策研究
電子商務是近年來伴隨著社會進步和現代信息技術的迅猛發展應運而生的一種新型貿易方式。它是在互聯網環境下,企業和個人從事數字化數據處理和傳送的貿易活動,包括通過公然的網絡或非公然的網絡傳送文字、音像等。與傳統商務相比,電子商務具有全球性、活動性、隱蔽性、電子化、數字化等特點,正是這些特點給稅務治理帶來了巨大的挑戰。一、電子商務帶來的稅收題目
(一)對現行稅收體制造成沖擊
1、納稅義務人識別困難。在電子商務中,整個交易是在網上進行的,交易雙方由于各種原因往往隱匿其身份地址和交易行為而不進行稅務登記,也不簽訂有形的合同,其過程和結果很難留下痕跡,加密技術的發展和應用也使確定納稅人身份更為困難,稅務機關無法實施有效征收。
2、課稅對象性質較模糊。占電子商務盡大多數份額的網上信息和數據銷售業務:如書籍、報紙、音像制品、電腦軟件和無形資產等由于具有易被復制和下載的特點而模糊了有形商品和無形資產以及特許權之間的概念,使得稅務機關難以通過現行稅制確認一項所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務所得還是提供特許權使用費所得,不利于稅務機關治理。
(二)對稅收征管提出挑戰
我國貿易貿易的快速發展給稅收帶來了機遇,但同時也對傳統稅收征管提出了挑戰。電子商務的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定。使稅收征管從一開始就陷進無從著手的窘境。
電子商務往往既無合同又無協議,雙方均通過網絡的形式形成交易,網上的價格可以隨時被修改、刪除或變更,銷售計量難以得到真實、正當的保證,且隨時有收不到或收不足價款的可能。對于企業網絡交易的銷售收進,無論是在線實現商品銷售收進,或是在線實現服務收進,都面臨著確認題目。如何對網上交易進行監管以確保稅收收進及時、足額地進庫是稅收征管的一大困難。
在網絡交易時代,網絡經濟的虛擬性,無紙化的交易沒有有形載體,很多交易對象都被轉換為數字化信息在互聯網上傳播,交易雙方在網絡中以加密的電子數據形式填制。隨著計算機加密技術的成熟,納稅人可以使用加密、授權等多種方式掩躲交易信息。加密技術的發展增加了稅務機關把握納稅人身份或交易信息的難度,不易查清買方和賣方的身份,收進難以確定,征收稅款無從下手,從而造成稅款大量流失。
(三)對國家稅收的流失加劇了風險
1、電子商務是個新生事物,來勢迅猛,發展極快,以致于相應的稅收立法、稅收政策都來不及全面研究和重新制定,這樣就極其輕易形成電子商務領域里的
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