現金流量表的簡便編制及審閱

現金流量表的簡便編制及審閱

現金流量表的簡便編制及審閱 現金是企業機體的血液，是制約企業經營活動的首要因素，是經營者、投資者和債權人關注的焦點。編制現金流量表的實質是將以權責發生制確認的收入、費用、相關的資產、負債及凈利潤按照現金收付實現制分別轉換為現金流入、現金流出及現金凈流量，并據以考察企業當期現金流量的變動狀況。

　　（一）經營活動產生的現金流量

　　1、銷售商品、提供勞務收到的現金（含銷項稅）=（主營業務收入-當期發生的銷售退回-現金折扣） （其他業務收入-其他業務收入中與經營活動無關的收入和租金收入、技術轉讓收入）-收回的代墊運費 （應收票據期初余額-應收票據期末余額） （應收賬款期初余額-應收賬款期末余額） （預收賬款期末余額-預收賬款期初余額）-視同銷售而發生的主營業務收入和其他業務收人-接受非現金資產而減少的應收賬款和應收票據 當期收回前期已核銷的壞帳（不含租金-當期核銷的壞帳（不含租金）-票據貼現利息-（應收賬款、應收票據中租金期初余額-應收賬款、應收票據中租金期末余額）-（預收賬款中租金期末余額-預收賬款中租金期初余額）

　　若以物業出租為主的企業，租金則為主營業務收入。

　　2、收到的租金=其他業務收人中的租金收入 （應收賬款、應收票據中租金期初余額-應收賬款、應收票據中租金期末余額） （預收賬款中租金期末余額-預收賬款中租金期初余額）-接受非現金資產而減少的應收賬款（租金）和應收票據（租金） 當期收回前期核銷壞帳中的租金-當期核銷的應收賬款（租金）壞帳損失

　　3、收到退回的增值稅款

　　＝補貼收人中出口遲稅款-用于抵減內銷產品應納稅額

　　4、收到的除增值稅以外的其他稅費返還

　　=補貼收入-出口退稅款

　　5、收到的其他與經營活動有關的現金

　　＝財務費用中利息收入 資本公積中現金捐贈收入 營業外收入中的現金收入 其他應付款中的代收運雜費、出租出借包裝物收取的押金及其他與經營活動有關收取的押金或保證金 流動資產損失獲得賠償的現金

　　6、購買商品、接受勞務支付的現金

　　=（主營業務成本 其他業務支出-主營業務成本、其他業務支出中的折舊費、出租包裝物的攤 銷費及技術轉讓成本）（含進項稅）-（存貨期初余額-存貨期未余額） （應付帳款期初余額-應付帳款期末余額） （應付票據期初余額-應付票據期末余額） （預付帳款期末余額-預付帳款期初余額）-當期接受非現金資產減少的應付帳款和應付票據-生產成本、制造費用中的工資、勞動保險費、福利費 （制造費用-原材料消耗成本-結轉到主營業務成本中去的制造費用）-代墊運雜費

　　7、經營租賃所支付的現金＝管理費用（租金） 其他業務支出（租金） -接受非現金資產而減少的租金

　　8、支付給職工以及為職工支付的現金＝生產成本、制造費用、營業費用（或銷售費用）、管理費用中的工資、獎金、福利費、各種津貼和勞動保險費 （應付工資期初余額-應付工資期末余額） 應付福利費當期減少額

　　9、支付的增值稅款＝應交稅金中已交增值稅

　　10、支付的所得稅=應交稅金中已交所得稅

　　11、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費=應交稅金中已交稅款支付的增值稅款-支付的所得稅 未通過應交稅金科目支付的稅款

　　12、支付的其他與經營活動有關的現金=管理費用 營業費用（或銷售費用） 營業外支出-當期計入管理費用、營業費用或（銷售費用）中的固定資產折舊費、無形資產、待攤費用、遞延資產攤銷、壞帳準備 代墊運雜費-管理費用、營業費用（或銷售費用）、營業外支出中未支付現金的費用。

　　（二）投資活動產生的現金流量

　　1、收回投資所收到的現金

　　=短期投資貸方發生額-現金等價物 長期投資貸方發生額-收回的非現金資產用于抵償債務的有價證券-因處置長期投資而轉銷的長期投資減值準備

　　2、分得股利或利潤收到的現金

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