創(chuàng)新現(xiàn)金流量表電算化編制二法
一、系統(tǒng)內(nèi)底層編碼法
系統(tǒng)內(nèi)底層編碼法，就是在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物有關(guān)科目的系統(tǒng)編碼（如1001、1002、1009等）之下，延伸更下一級反映各種現(xiàn)金流量的底層明細編碼，并按現(xiàn)金流量表正表部分各原始填列項目（不含需要計算的項目）的行號，作為設(shè)置和使用放映各種現(xiàn)金流量的底層明細編碼，通過這些原系統(tǒng)內(nèi)延伸的底層明細編碼提供各種現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，進而編制現(xiàn)金流量表。
1、設(shè)計科目編碼
如果使用定長（即同級科目的編碼寬度完全一致）數(shù)位編碼方案，一級科目用4個字符位、各級明細科目分別用2個字符位進行編碼，如“現(xiàn)金（1001）”科目延伸的反映現(xiàn)金流量的底層明細編碼可編碼如圖表1：
圖表1
會計科目 級別 順序號 數(shù)位碼 編碼
現(xiàn)金 1 1 1001 1001
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 2 01 01 100101
…… …… …… …… ……
支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 2 52 52 100152
貨幣資金科目內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) 2 98 98 100198
上年結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)金余額 2 99 99 100199
圖表1中，“現(xiàn)金”科目所屬2級明細科目的“順序號”和“數(shù)位碼”就是現(xiàn)金流量表正表部分的行號。其中，“98”和“99”是兩個特殊的明細編碼。“98”編碼專門用于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物之間的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，如從銀行存款結(jié)算戶提現(xiàn)備用，借記“100198”，貸記“100298”；將現(xiàn)金送存開戶行，借記“100298”，貸記“100198”，如此等等。“99”編碼專門用于上年結(jié)轉(zhuǎn)，此明細編碼平時不使用，到年終關(guān)賬編制現(xiàn)金流量表后，再將其余所有明細編碼的余額全部轉(zhuǎn)入“99”編碼（該項工作可利用計算機進行自動轉(zhuǎn)賬或采用全自動表格輸入法），除了“99”編碼有余額結(jié)轉(zhuǎn)下年以外，其他明細編碼均無余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。這種編碼方法實際采用了“單向編碼”設(shè)計技術(shù)。即反映現(xiàn)金流入的底層明細編碼，平時則只有借方發(fā)生額，一般無貸方發(fā)生額。“99”編碼不過是與“單向編碼”配合使用的一個綜合性明細編碼，單項編碼往往與綜合編碼配合使用。
對銀行存款（1002）科目，若企業(yè)在多個銀行開戶，則按銀行戶頭進行二級明細編碼，在其下比照“1001”進行現(xiàn)金流量的三級底層明細編碼。如果企業(yè)在銀行只開設(shè)了一個戶頭，則按銀行戶頭設(shè)置的二級編碼可以取消，仍比照“現(xiàn)金1001”進行二級明細編碼。
“其他貨幣資金（1009）”科目也要比照上述方法進行現(xiàn)金流量的底層明細編碼。建議增設(shè)“現(xiàn)金等價物（1003）”的一級編碼。購入持有期限不超過3個月的短期債券，借記“1003”，貸記“100298”或“100198”，這時“短期投資”只核算3個月以上到一年之內(nèi)的對外投資，不核算3個月以內(nèi)的對外投資。現(xiàn)金等價物到期轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，對收回的債券投資本金借記“100198”或“100298”，貸記“1003”；對收回的債券投資利息則借記“100123”或“100223”，貸記“5201（投資收益）”。資產(chǎn)負債表資產(chǎn)方的“貨幣資金”項目相應改為“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”，以便明確表示其與現(xiàn)金流量表的稽核關(guān)系。
2、輸入憑證數(shù)據(jù)及加工中央數(shù)據(jù)
將企業(yè)當期的業(yè)務通過記賬憑證輸入模塊將憑證輸入憑證庫，接下來便是通過憑證數(shù)據(jù)加工模塊，將憑證庫中的數(shù)據(jù)加工生成“中央數(shù)據(jù)表”。該表包含期初余額、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、期末余額等四個字段，它包含所有的“1001”、“1002”、“1003”等現(xiàn)金類科目的總賬及明細賬數(shù)據(jù)。
3、通過編表指令編制現(xiàn)金流量表
若將現(xiàn)金類科目的期初和期末余額用正、負數(shù)分別表示借方、貸方余額，只需將“1001”、“1002”、“1009”等現(xiàn)金類科目的相同二級明細編碼的期末余額相加，即可得到現(xiàn)金流量表上該行號的填表數(shù)據(jù)。
對現(xiàn)金流量表正表部分的每一個填列項目而言，會計電算采集數(shù)據(jù)填表的基本方法是完全相同的。例如，現(xiàn)金流量表中第25行（處置長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額）的填表數(shù)據(jù)，就是在中央數(shù)據(jù)表的“期末余額”字段采集科目“100101”＋“100201”＋“100901”的數(shù)據(jù)填表；又如，現(xiàn)金流量表中第25行（處置長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額）的填表數(shù)據(jù)，就是在中央數(shù)據(jù)表的“期末余額”字段采集科目“100125”＋“100225”＋“100925”的數(shù)據(jù)填表。其余的填列項目都是按照這一方法填表。
該法采集數(shù)據(jù)的方法有三個重要的特點：都在中央數(shù)據(jù)表的“期末余額”字段采集數(shù)據(jù)，以便獲取本填列項目的凈流量；采集的數(shù)據(jù)的前導編碼都是“10”打頭，除了現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目以外，其他會計科目的前導編碼都不會以“10”打頭，采集數(shù)據(jù)的底層編碼就是該原始填列項目的行號。基于以上采集數(shù)據(jù)的三個重要特點，可以設(shè)計一個自定義函數(shù)來編表，該自定義函數(shù)要帶三個參數(shù)調(diào)用，即級別、前導編碼和底層編碼。現(xiàn)金流量表正表部分每一個原始填列項目的編表指令，都傳遞這三個參數(shù)，調(diào)用這同一個自定義函數(shù)進行編表。
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