如何加強內部審計的質量控制

時間：2024-10-19 19:04:50 審計畢業論文

如何加強內部審計的質量控制

內部審計質量控制指由內部審計的業務管理機構或部門對內部審計的各種業務活動或行為進行有計劃的監督檢查，實施全面控制管理的行為。其對于避免內部審計流于形式，及時發現和糾正出現的問題，為管理者的科學決策提供依據，促進企業健康平穩發展具有舉足輕重的作用。因此，煙草企業應建立一套完善、有效的內部審計質量控制制度，切實提高內部審計工作的質量和水平。　　內部審計質量控制的工作機制內部審計質量控制必須有健全的工作機制作保證。首先要建立健全內部審計質量控制的組織機構，其所配備的人員必須有較強的理論知識和豐富的工作經驗，在實際工作中能真正履行質量控制職責，完成質量控制任務。其次，要建立健全崗位責任制，將內部審計質量控制的職責落實到每一個崗位和人員，避免“真空”地帶的出現，確保內部審計質量控制工作的順利開展。　　內部審計質量控制的監督機制　　內部審計業務控制制度。內部審計業務控制制度主要包括內部審計業務的職務分離制度、內部牽制制度、內部審計人員培訓制度及內部會計控制制度。職務分離制度指內部審計工作中的不同業務分別由兩個或兩個以上的人員辦理；內部牽制制度指使內部審計工作中的各項業務形成相互聯系、相互制約的控制關系，一個業務環節出現差錯可通過其他環節的關聯工作予以發現和糾正；審計人員培訓制度指通過培訓不斷提高內部審計人員的政治素質和業務素質，以保證內部審計人員更好地履行工作職責；內部會計控制制度指企業為加強對會計工作的有效管理而制定的各種控制措施，其目的在于保證會計信息的真實可靠。　　內部審計業務監督檢查制度。內部審計業務要接受來自各個方面的監督檢查，以及時發現和糾正存在的問題。健全的內部審計業務監督檢查制度主要包括內部審計人員自查與互查制度、內部審計項目小組檢查制度、內部審計機構檢查制度、內部審計業務程序檢查制度以及接受被審計單位監督的制度。　　內部審計質量考評制度。由內部審計質量控制機構制定科學有效的內部審計質量考評指標體系和具體操作過程，考評結束后對考評結果進行綜合整理，得出考核結論，兌現獎懲措施。　　內部審計質量控制的方法體系　　實施內部審計質量控制有多種方法，這里簡要介紹3種。　　審計程序質量控制。審計程序質量控制指對內部審計過程進行質量控制，使各項內部審計活動都按照規定的質量標準進行操作，同時，對發生的偏差及時進行糾正。其分為4個階段：一是計劃制定階段，主要是對內部審計工作質量進行調查，找出存在的問題并分析其原因，有針對性地制定內部審計質量控制的實施計劃和具體措施；二是計劃執行階段，由內部審計人員嚴格按照內部審計質量控制措施落實第一階段制定的工作計劃；三是監督檢查階段，對內部審計質量控制計劃的執行情況進行監督檢查，若執行結果沒有達到計劃預期目標，則查找造成計劃偏差的原因；四是問題處理階段，根據存在的問題及成因，提出妥善處理的措施，并確保措施的有效落實。　　審計質量關鍵點控制。審計質量關鍵點指對內部審計工作質量具有重大影響的審計活動。關鍵點控制是指對列為關鍵點的審計環節采取各種必要的手段和措施進行重點控制和管理。　　關鍵點質量控制的操作主要有4個步驟：首先，通過分析各審計環節是否會對整個審計業務或項目的質量產生較大的影響或是否容易產生質量問題，從而找出關鍵點；其次，根據關鍵點所處具體環節、業務特點以及工作分工情況，落實到具體審計人員，使每個質量控制關鍵點都有專人負責；再次，審計質量控制部門對質量關鍵點提出明確的質量要求，制定質量控制措施；最后，審計工作完成后，審計質量控制部門對關鍵點的控制情況進行檢查，以了解關鍵點責任人員是否真正履行了職責、審計工作是否達到了預期效果。　　審計質量檢查控制。審計質量檢查有2種劃分方式：一是按審計工作進度分為事中檢查和事后檢查兩種。事中檢查是由審計質量監管部門的領導或指定人員對審計過程中已經完成的部分工作進行跟蹤檢查，評價審計活動是否符合審計準則、會計制度和審計計劃的要求；事后檢查是指審計質量控制部門在審計結論作出之前，對審計小組已完成的所有審計業務進行全面的質量把關。二是按審計質量檢查的主體分為自查和互查兩種。自查是指由內部審計部門和人員對自己所完成的或正在進行的審計業務予以檢查。自查便于操作，但是檢查難以深入，為此，審計質量控制部門應對自查工作的操作步驟提出具體要求。互查是指由不同的審計質量檢查主體進行相互檢查，與自查相比，其能夠使檢查進一步深入，收到較理想的檢查效果。但由于檢查主體對所檢查的審計業務缺乏足夠的了解，所以有時會對工作效率產生一定的影響，因此，要結合業務實際，對自查和互查進行擇優采用。

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