注冊會計師考試《稅法》復習題及答案

時間：2024-10-10 04:35:22 注冊會計師

2017注冊會計師考試《稅法》復習題及答案

　　2017年注冊會計師考試的相關事項還沒有公布。但是為了方便考生更好的備考注冊會計師考試稅法科目的考試。下面是yjbys小編為大家帶來的稅法科目的復習題，歡迎閱讀。

2017注冊會計師考試《稅法》復習題及答案

　　復習題一：

　　單選題

　　1、進口地海關無法解決的歸類問題，應報( )明確。

　　A、國務院

　　B、國家稅務總局

　　C、海關總署

　　D、財政部

　　正確答案：C

　　解析：進口地海關無法解決的稅則歸類問題，應報海關總署明確。

　　2、關稅的納稅期限是納稅義務人或他們的代理人應在海關填發稅款繳款書之日起()內，向指定銀行繳納稅款。

　　A、5日

　　B、15日

　　C、30日

　　D、60日

　　正確答案：B

　　解析：納稅義務人或他們的代理人應在海關填發稅款繳款書的之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。

　　3、下列關于關稅征收管理相關表述，正確的是( )。

　　A、出口貨物在貨物運抵海關監管區后裝貨的24小時以前，向貨物出境地海關申報

　　B、關稅納稅義務人因不可抗力的情形，不能按期繳納稅款的，經批準可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

　　C、計算關稅滯納天數時，周末或法定節假日可以扣除

　　D、因納稅義務人違反規定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務人應繳納稅款之日起1年以內可以追征

　　正確答案：A

　　解析：選項B，關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月;選項C，計算關稅滯納天數時，周末或法定節假日不予扣除;選項D，因納稅義務人違反規定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務人應繳納稅款之日起3年以內可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

　　4、下列的費用應當不計入完稅價格的是( )。

　　A、由買方負擔的自己采購代理人的勞務費

　　B、賣方間接從買方對該貨物進口后銷售所得中獲得的收益

　　C、貨物運抵境內輸入地點之前的運輸費用和保險費

　　D、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用

　　正確答案：A

　　解析：以成交價格為基礎審查確定進口貨物的完稅價格時，未包括在該貨物實付、應付價格中的下列費用或者價值應當計入完稅價格:由買方負擔的下列費用：(1)除購貨傭金以外的傭金和經紀費;(2)與該貨物視為一體的容器費用;(3)包裝材料費用和包裝勞務費用。賣方直接或者間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益。貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用和保險費不計入關稅完稅價格中。

　　5、根據規定，進出口貨物放行后，如因納稅人違反規定造成的少征或者漏征稅款，海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日起()內，向發貨人或者他們的代理人追征。

　　A、1年

　　B、2年

　　C、3年

　　D、5年

　　正確答案：C

　　解析：因納稅人責任導致少交關稅的，追征關稅的期限是繳納稅款或者貨物放行之日起3年。

　　6、下列關稅政策中，不屬于特別關稅的是( )。

　　A、報復性關稅

　　B、反傾銷稅

　　C、最惠國稅率

　　D、保障性關稅

　　正確答案：C

　　7、下述選項中，表述不正確的是( )。

　　A、運往境外修理的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應以海關審定的境外修理費和料件費以及該貨物復運進境的運保費估定完稅價格

　　B、進口貨物以成交價格為基礎，確定完稅價格

　　C、以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，按貨價的1%計算運輸及相關費用、保險費

　　D、關稅減免分為法定減免、特定減免、臨時減免三種類型

　　正確答案：A

　　解析：運往境外修理的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格。

　　8、如果進口貨物的運費無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的( ) 計算保險費。

　　A、3‰

　　B、3%

　　C、1%

　　D、10%

　　正確答案：A

　　解析：如果進口貨物的運費無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的3‰ 計算保險費。

　　9、某企業海運進口一批貨物，海關審定的貨價折合人民幣2000萬元，運費折合人民幣10萬元，保險費無法查明，該批貨物進口關稅稅率為5%，則應納關稅( )萬元。

　　A、100

　　B、100.8

　　C、110

　　D、110.8

　　正確答案：B

　　解析：進口貨物保險費無法確定或未實際發生，按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。完稅價格=(2000+10)×(1+3‰)=2016.03(萬元);關稅=2016.03×5%=100.8(萬元)。

　　10、應稅船舶未按照規定交驗噸稅執照及其他證明文件的，由海關責令限期改正，并處()罰款。

　　A、2000元以上3萬元以下

　　B、2000元以上1萬元以下

　　C、2000元以上5000元以下

　　D、5000元以上2萬元以下

　　正確答案：A

　　解析：應稅船舶未按照規定交驗噸稅執照及其它證明文件的，由海關責令限期改正，處2000元以上3萬元以下罰款;不繳或者少繳應納稅額的，處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元。

　　多選題

　　1、下列關于進口貨物關稅稅率的表述，正確的有( )。

　　A、按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變需予補稅的，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率征稅

　　B、屬于保稅性質的進口貨物，如未經批準擅自轉為內銷的，則按海關查獲日期所施行的稅率征稅

　　C、暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅

　　D、溢卸、誤卸貨物事后確定需征稅時，如原進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅

　　正確答案：ABD

　　解析：選項C，暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。

　　2、下列進口貨物海關估價方法中，符合規定的有( )。

　　A、以相同貨物成交價格方法

　　B、類似貨物成交價格方法

　　C、倒扣價格方法

　　D、境內生產的貨物在境內的銷售價格

　　正確答案：ABC

　　解析：使用其他合理方法時，應當根據《完稅價格辦法》規定的估價原則，以在境內獲得的數據資料為基礎估定完稅價格。但不得使用以下價格：

　　①境內生產的貨物在境內的銷售價格;

　　②可供選擇的價格中較高的價格;

　　③貨物在出口地市場的銷售價格;

　　④以計算價格方法規定的有關各項之外的價值或費用計算的價格;

　　⑤出口到第三國或地區的貨物的銷售價格;

　　⑥最低限價或武斷虛構的價格。

　　3、下列對關稅的表述不正確的有( )。

　　A、無代價抵償貨物可以免關稅

　　B、關稅稅額在人民幣100元以下的可以免關稅

　　C、國際組織無償贈送的物資可以免關稅

　　D、因故退還的中國出口貨物，海關審查屬實，已征收的關稅可以退還

　　正確答案：BD

　　解析：關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅;因故退還的中國出口貨物或境外出口貨物，經海關審查屬實，可予免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還。

　　4、進口貨物如有以下( )情形，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅。

　　A、在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的

　　B、起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的

　　C、海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的

　　D、海關放行后，在運輸途中，因大雨全部損失

　　正確答案：ABC

　　解析：進口貨物如有以下情形，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅：

　　(1)在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的;

　　(2)起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的;

　　(3)海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的。

　　5、有以下( )情形的，應該認定為買賣雙方有特殊關系。

　　A、一方直接或間接地擁有、控制或持有對方3%或以上公開發行的有表決權的股票或股份

　　B、買賣雙方共同直接或間接地控制第三方

　　C、一方是另一方的雇員

　　D、一方是另一方的獨家代理

　　正確答案：BCD

　　解析：一方直接或間接地擁有、控制或持有對方5%或以上公開發行的有表決權的股票或股份視為雙方有特殊關系。

　　6、關于關稅的減免稅規定，下列表述正確的有( )。

　　A、無商業價值的廣告樣品進口征收關稅

　　B、在起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的，可酌情減免關稅

　　C、由買方負擔的與貨物視為一體的容器單獨計價的不征收關稅

　　D、關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關稅

　　正確答案：BD

　　解析：無商業價值的廣告品和貨樣是關稅法定減免的項目;由購買方負擔的與貨物視為一體的容器單獨計價也要繳納關稅。

　　7、下列關于船舶噸稅的說法正確的有( )。

　　A、自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶，應當繳納船舶噸稅

　　B、噸稅設置普通稅率和優惠稅率

　　C、噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執照期限征收

　　D、噸稅由海關負責征收

　　正確答案：ABCD

　　解析：本題選項均正確。

　　復習題二：

　　1、外商投資企業、外國企業和外籍個人開始征收城市維護建設稅和教育費附加的時間是( )。

　　A、2011年1月1日

　　B、2010年12月1日

　　C、2010年10月1日

　　D、2012年1月1日

　　正確答案：B

　　解析：2010年12月1日對外商投資企業、外國企業和外籍個人開始征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　2、根據相關規定，下列不屬于城市維護建設稅的特點的是( )。

　　A、征收范圍廣

　　B、實行從量定額征收

　　C、屬于一種附加稅

　　D、稅款專款專用，具有受益稅性質

　　正確答案：B

　　解析：城建稅實行地區差別比例稅率。

　　3、下列不屬于城市維護建設稅納稅義務人的是( )。

　　A、繳納增值稅的國有企業

　　B、繳納消費稅的私營企業

　　C、繳納營業稅的軍事單位

　　D、只繳納個人所得稅的個人

　　正確答案：D

　　解析：選項D繳納個人所得稅，所以不是城市維護建設稅的納稅義務人。

　　4、某企業地處市區，2014年10月被稅務機關查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加()元。

　　A、5000

　　B、7000

　　C、8000

　　D、10000

　　正確答案：B

　　解析：城市維護建設稅以“三稅”為計稅依據，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

　　該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)

　　5、某外貿公司(位于縣城)，2014年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元;內銷產品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業本月應納城市維護建設稅及教育費附加( )萬元。

　　A、21.44

　　B、17.84

　　C、17.6

　　D、16.64

　　正確答案：D

　　解析：出口退還流轉稅不退還城市維護建設稅及教育費附加，進口不征城市維護建設稅及教育費附加;轉讓購置的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置原價后的余額為營業額計算營業稅，不能減去購入時支付的各種稅費。應繳納城市維護建設稅及教育費附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)。

　　6、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產品市場價格。受托方代收代繳消費稅和城市維護建設稅為( )元。

　　A、14450

　　B、14775

　　C、15750

　　D、15455

　　正確答案：C

　　解析：(1)受托方沒有同類產品市場價格，按組成計稅價格應代收代繳的消費稅

　　=(40000+5000)÷(1-25%)×25%

　　=15000(元)

　　(2)受托方應按受托方所在地稅率代收代繳城建稅=15000×5%=750(元)

　　受托方代收代繳消費稅和城建稅=15000+750=15750(元)

　　7、下列有關項目屬于城市維護建設稅計稅依據的是( )。

　　A、國有企業偷漏增值稅被處的罰款

　　B、化妝品公司偷逃的消費稅

　　C、個體工商戶拖欠的個人所得稅

　　D、中外合資企業在華機構繳納的企業所得稅

　　正確答案：B

　　解析：滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據;個人所得稅、企業所得稅不是城建稅計稅依據。

　　多選題

　　1、下列各項中，屬于城市維護建設稅計稅依據的有( )。

　　A、偷逃營業稅而被查補的稅款

　　B、偷逃消費稅而加收的滯納金

　　C、出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D、出口產品征收的消費稅稅額和關稅稅額

　　正確答案：AC

　　解析：罰款和滯納金、關稅不能作為城建稅及教育費附加的計稅依據。

　　2、以下關于城市維護建設稅稅收優惠政策規定的說法，正確的有( )。

　　A、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅

　　B、對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設稅

　　C、對軟件開發企業即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附征的城市維護建設稅

　　D、城市維護建設稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質，所以當主稅發生減免時，城建稅相應發生稅收的減免

　　正確答案：AD

　　解析：選項B，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅;選項C，“三稅”實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

　　3、位于天津市的某飾品商城(一般納稅人)2014年5月取得如下收入：零售金銀首飾取得收入1170萬元，其他裝飾品收入836萬元，單獨出租柜臺取得收入120萬元，本月可抵扣的進項稅額256萬元。下列說法正確的有( )。

　　A、應納增值稅35.47萬元

　　B、應納營業稅6萬元

　　C、應納消費稅50萬元

　　D、應納城建稅和教育費附加9.15萬元

　　正確答案：ABCD

　　解析：應納增值稅=(1170+836)÷(1+17%)×17%-256=35.47(萬元)

　　應納營業稅=120×5%=6(萬元)

　　應納消費稅=1170÷(1+17%)×5%=50(萬元)

　　應納城建稅和教育費附加=(35.47+6+50)×(7%+3%)=9.15(萬元)

　　4、某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月收購煙葉支付價款500萬元，并按規定支付了10%的價外補貼，已開具煙葉收購發票。下列表述正確的有( )。

　　A、煙廠需要繳納煙葉稅100萬元

　　B、煙廠需要繳納煙葉稅110萬元

　　C、煙廠可以抵扣的進項稅85.8萬元

　　D、煙廠可以抵扣的進項稅71.5萬元

　　正確答案：BC

　　解析：煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(萬元)

　　煙葉稅=550×20%=110(萬元)

　　煙葉可以抵扣的進項稅=(煙葉收購金額+煙葉稅)×13%=550×(1+20%)×13% =85.8(萬元)

　　5、下列關于城建稅表述正確的有( )。

　　A、“三稅”處罰的，那么城建稅也要進行補稅，征收滯納金和罰款

　　B、代扣代繳的城建稅和教育費附加按委托方所在地的稅率

　　C、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征稅城建稅

　　D、對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

　　正確答案：ACD

　　解析：代扣代繳的城建稅和教育費附加按受托方所在地的稅率。

　　6、下列各項中，應作為城市維護建設稅計稅依據的有( )。

　　A、納稅人被查補的“三稅”稅額

　　B、納稅人應繳納的“三稅”稅額

　　C、經稅務局審批的當期免抵增值稅稅額

　　D、繳納的進口產品增值稅稅額和消費稅稅額

　　正確答案：AC

　　解析：城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據，但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　7、關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述正確的有( )。

　　A、納稅人所在地為市區的，稅率為7%

　　B、由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人按扣繳義務人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

　　C、流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

　　D、納稅人所在地不在市區、縣城或建制鎮的，稅率為3%

　　正確答案：ABC

　　解析：納稅人所在地不在市區、縣城或建制鎮的，稅率為1%。

　　8、下列需要代收、代扣代繳城市維護建設稅的有( )。

　　A、受托方代收消費稅的

　　B、海關代征進口增值稅和消費稅的

　　C、收購未稅礦產品的

　　D、境外的單位轉讓無形資產給境內企業的