注冊會計師考試《審計》復習題附答案

時間：2024-09-10 20:20:16 注冊會計師

2017注冊會計師考試《審計》精選復習題（附答案）

　　精選復習題一：

2017注冊會計師考試《審計》精選復習題（附答案）

　　單項選擇題

　　1、以下關于職業懷疑態度表述錯誤的是(　　)。

　　A.職業懷疑態度要求，如果從不同來源獲取的審計證據不一致，注冊會計師應當追加必要的審計程序

　　B.注冊會計師在審計工作中，應當保持職業懷疑態度，要假設管理層是不誠信的，要依據審計證據“說話”

　　C.職業懷疑態度要求，注冊會計師不應將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項

　　D.職業懷疑態度要求，注冊會計師不能僅憑管理層聲明書代替應當獲取的充分、適當的審計證據

　　2、按照現代公司治理結構的要求，公司治理層應當承擔的責任是(　　)。

　　A.監督財務報告的過程

　　B.選擇適用的會計準則和制度

　　C.選擇和運用恰當的會計政策

　　D.做出合理的會計估計

　　3、注冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當的會計期間，下列程序中恰當的是(　　)。

　　A.年前開出的支票是否均在年前已入賬

　　B.應收賬款是否確實屬實

　　C.存貨的跌價損失是否已足額確認

　　D.存貨是否用作抵押

　　4、注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠證明固定資產存在認定的審計程序是(　　)。

　　A.結合固定資產清理科目，抽查固定資產賬面轉銷額是否正確

　　B.實地檢查固定資產

　　C.獲取已提足折舊繼續使用固定資產的相關證明文件，并作相應記錄

　　D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額計算是否正確，以及會計處理是否正確

　　5、注冊會計師在存貨的審計過程中，由被審計單位分類和可理解性認定不能推出的審計目標是(　　)。

　　A.存貨主要種類和計價基礎已揭示

　　B.存貨的抵押或轉讓已揭示

　　C.存貨項目的總計數與總賬一致

　　D.存貨已恰當的分為原材料、在產品和產成品等幾類

　　6、注冊會計師在檢查固定資產實物時，對一臺大型鍛造設備產生了懷疑，于是對其歷史成本進行追查，這主要是為了證實管理層的(　　)認定。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.準確性

　　D.計價和分攤

　　7、財務報表審計屬于鑒證業務。注冊會計師作為獨立第三方，運用專業知識、技能和經驗對財務報表進行審計并發表審計意見，旨在(　　)。

　　A.提高財務報表的可信賴程度

　　B.合理保證被審計單位未來的生存能力

　　C.為財務報表提供絕對保證

　　D.提高被審計單位的經營效率、經營效果

　　8、甲公司當年購入設備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設備的運費，則違反的認定是(　　)。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.計價和分攤

　　D.截止

　　9、注冊會計師在對W公司進行審計時，發現W公司有一筆賒銷給甲公司的業務沒有記錄，則其主要違反財務報表中應收賬款的相關認定是(　　)。

　　A.發生

　　B.存在

　　C.完整性

　　D.計價和分攤

　　10、XYZ會計師事務所在對ABC股份有限公司2010年度財務報表進行審計時，決定把存貨作為重要財務報表項目。在考慮如何對存貨進行審計時，有下列提法，不正確的是(　　)。

　　A.對存貨進行監盤是證實存貨是否存在的重要程序

　　B.對存貨實施監盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序

　　C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應納入盤點范圍

　　D.對存貨進行計價審計，可以采用分層抽樣法

　　單項選擇題答案

　　1、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：注冊會計師在審計工作中，應當保持職業懷疑態度，但是并不要求注冊會計師假設管理層是不誠信的，也不能假設管理層的誠信毫無疑問，所以選項B不正確。

　　【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】

　　【答疑編號10172410】

　　2、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項BCD均屬于公司管理層應當承擔的責任。

　　【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】

　　【答疑編號10172409】

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：截止目標就是要求各項交易應計入恰當的會計期間。選項B涉及存在認定;選項C涉及計價和分攤認定;選項D涉及權利和義務認定。

　　【該題針對“審計過程與審計目標的實現”知識點進行考核】

　　【答疑編號10172448】

　　4、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項B“實地檢查固定資產”能夠直接證明固定資產的“存在”認定;選項ACD均證明固定資產的“計價和分攤”認定。

　　【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

　　【答疑編號10172432】

　　5、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項C屬于是計價和分攤認定推論出的審計目標。

　　【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

　　【答疑編號10172431】

　　6、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：對于固定資產歷史成本進行審查屬于總值估價的問題，所以影響的是計價和分攤。

　　【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

　　【答疑編號10172430】

　　7、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：財務報表審計業務的目的是提高財務報表的可信賴程度，由于審計存在固有限制，所以對財務報表整體不存在重大錯報提供合理保證，但并不是對被審計單位的生存能力提供合理保證，對于被審計單位未來的生存能力或管理層經營效率、經營效果不提供任何保證。

　　【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

　　【答疑編號10172428】

　　8、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：固定資產在確定入賬價值時，漏記了運費，表明該資產在資產負債表上列示的金額不正確，違反了計價和分攤認定。

　　【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

　　【答疑編號10172426】

　　9、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：因為本題針對的是應收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額相關的認定有關，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關的認定，所以錯誤;選項B是不存在的資產、負債和所有者權益記錄了，是多記，而不是漏記，與題干意思不符;選項D是資產、負債和所有者權益所記錄的金額不正確，強調的是金額的恰當。

　　【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

　　【答疑編號10172425】

　　10、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：對于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，因為相應的負債已記入本年賬內，因此應納入盤點范圍。

　　【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

　　【答疑編號10172423】

　　精選復習題二：

　　單選題

　　在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師通常不實施的審計程序是( )。

　　A.了解控制活動是否得到執行

　　B.了解內部控制的設計

　　C.了解被審計單位行業狀況

　　D.尋找內部控制運行中的缺陷

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D是控制測試的內容，選項ABC是在了解內控的過程中實施的內容。

　　2、考點：特別風險

　　單選題

　　下列有關特別風險的說法中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵消效果

　　B.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

　　C.注冊會計師應當對特別風險實施細節測試

　　D.注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關的控制

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，注冊會計師不應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵消效果，選項A不正確;注冊會計師應當對特別風險實施實質性程序，選項C錯誤;注冊會計師應當了解與特別風險相關的控制，如果了解到相關的內部控制無效，此時不需要測試相關的控制，選項D錯誤。

　　3、考點：控制環境

　　單選題

　　下列有關控制環境的說法中，錯誤的是( )。

　　A.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

　　B.有效的控制環境本身可以防止、發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

　　C.有效的控制環境可以降低舞弊發生的風險

　　D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環境存在缺陷

　　【正確答案】B

　　【答案解析】控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險。

　　4、考點：控制環境要素

　　單選題

　　在下列各項中，不屬于控制環境要素的是( )。

　　A.被審計單位的人力資源政策與實務

　　B.被審計單位的信息系統

　　C.被審計單位管理層的理念

　　D.被審計單位的組織結構

　　【正確答案】B

　　【答案解析】控制環境要素包括對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經營風格、組織結構及職權與責任的分配、人力資源政策與實務。

　　5、考點：業務流程

　　下列各項，通常屬于業務流程層面控制的是( )。

　　A.應對管理層凌駕于控制之上控制

　　B.信息技術的一般控制

　　C.信息技術應用控制

　　D.對期末財務報告流程的控制

　　【正確答案】C

　　【答案解析】業務流程層面是企業的重要業務循環層面，信息系統應用控制是屬于業務流程層面控制。選項ABD均是整體層面控制。

　　6、考點：檢查性控制

　　單選題

　　下列控制活動中，屬于檢查性控制的是( )。

　　A.信息技術部根據人事部提供的員工崗位職責表在系統中設定權限

　　B.倉庫管理根據經批準的發貨單辦理出庫

　　C.采購部對新增供應商執行背景調查

　　D.財務人員每月末與客戶對賬，并調查差異

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項ABC均為預防性控制。

　　7、考點：風險評估程序

　　多選題

　　在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師可能實施的風險評估程序有( )。

　　A.詢問被審計單位管理層和內部其他人員

　　B.實地查看被審計單位生產經營場所和設備

　　C.檢查文件、記錄和內部控制手冊

　　D.重新執行內部控制

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】風險評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試，所以選項ABC正確。選項D是控制測試程序。

　　單選題

　　8、下列有關書面聲明的說法中，正確的是( )。

　　A.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

　　B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

　　C.如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當要求管理層修改書面聲明

　　D.如果對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時應當對財務報表發表無法表示意見

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日;選項B，盡管書面聲明提供了必要的審計證據，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據，而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍;選項C，首先應該調查原因，之后再確定修改哪類審計證據。

　　9、單選題

　　下列有關注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是( )。

　　A.除非法律法規禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中發現的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通

　　B.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中發現的超過明顯微小錯報臨界值的錯報

　　C.注冊會計師應當與治理層溝通與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

　　D.除非法律法規禁止，注冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報

　　【正確答案】A

　　【答案解析】注冊會計師應當及時將審計過程中累積(明顯微小錯報以上)的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通，并不是發現的所有錯報都溝通。

　　10、單選題

　　下列有關期后事項審計的說法中，錯誤的是( )。

　　A.在財務報表報出后，如果被審計單位管理層修改了財務報表，且注冊會計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，注冊會計師應當在新的或經修改的審計報告中增加強調事項段或其他事項段予以說明

　　B.注冊會計師應當設計和實施審計程序，以確定所有在財務報表日至審計報告日之間發生的事項均已得到識別