2017注冊會計師考試《審計》強化考試試題（含答案）
強化考試試題一：
1.在注冊會計師完成審計業務前，被審計單位提出將審計業務變更為保證程度較低的業務。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認為合理的有( )。
A.環境變化對審計服務的需求產生影響
B.對原來要求的審計業務的性質存在誤解
C.管理層對審計范圍施加限制
D.由于超出被審計單位控制的情形導致審計范圍受到限制
【答案】AB
解析：無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制，通常認為是不合理的變更業務理由，因此選項CD錯誤。
2.下列選取樣本的方法中，可以在統計抽樣中使用的有 ( )。
A.使用隨機數表選樣 B.隨意選樣
C.使用計算機輔助審計技術選樣 D.系統選樣
【答案】ACD
解析：選項B，隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但是其屬于非隨機基礎選樣方法，因而不能在統計抽樣中使用。
3.為了確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應當就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。下列有關管理層責任的說法中，正確的有( )。
A.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映
B.管理層應當設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報
C.管理層應當向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息
D.管理層應當允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員
【答案】ABCD
解析：四個選項均屬于管理層的責任。
4.下列各項中，屬于預防性控制的有( )。
A.負責業務收入和應收賬款記賬的財務人員不得經手貨幣資金
B.采購固定資產需要經適當級別的人員批準
C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節表
D.管理層定期執行存貨盤點，以確定永續盤存制的可靠性
【答案】AB
解析：選項CD屬于檢查性控制。
5.被審計單位2013年12月31日的銀行存款余額調節表包括一筆“企業已付、銀行未付”調節項，其內容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，能為該調節項提供審計證據的有( )。
A.檢查付款申請單是否經適當批準
B.就2013年12月31日相關供應商的應付賬款余額實施函證
C.檢查支票開具日期
D.檢查2014年1月的銀行對賬單
【答案】BCD
解析：選項A，付款申請單即使被批準，也并不能表明該款項已通過支票支付，因此無法提供審計證據。
6.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內部審計工作的有( )。
A.評估重大錯報風險 B.確定重要性水平
C.確定控制測試的樣本規模 D.評估會計政策和會計估計
【答案】ABCD
解析：注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業判斷。通常，審計過程中涉及的職業判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執行。
7.對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，如有相關合同或協議，注冊會計師應當予以檢查。下列各項中，注冊會計師在檢查時應當評估的有( )。
A.交易的商業理由
B.交易條款是否與管理層的解釋一致
C.關聯方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理
D.關聯方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當披露
【答案】ABCD
解析：如果檢查相關合同或協議，注冊會計師應當評價：①交易的商業理由是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產的行為;②交易條款是否與管理層的解釋一致;③關聯方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露。
8.下列各項錯報中，通常對財務報表具有廣泛影響的有( )。
A.被審計單位沒有披露關鍵管理人員薪酬
B.信息系統缺陷導致的應收賬款、存貨等多個財務報表項目的錯報
C.被審計單位沒有將年內收購的一家重要子公司納入合并范圍
D.被審計單位沒有按照成本與可變現凈值孰低原則對存貨進行計量
【答案】BC
解析：對財務報表的影響具有廣泛性的情形包括不限于對財務報表特定要素、賬戶或項目產生影響。信息系統缺陷，未將子公司納入合并范圍將會涉及多個財務報表項目而不局限于特定的項目，因此BC正確。
9.下列有關書面聲明的說法中，錯誤的有( )。
A.管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內容進行了調整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明
B.注冊會計師應當要求管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問
C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師不應當接受該書面聲明
D.如果在審計報告中提及的所有期間內，現任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明
【答案】ABC
解析：選項A，管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內容進行了調整，并不一定意味著管理層不提供書面聲明，且注冊會計師仍可能認為管理層已提供可靠的書面聲明(應用指南);選項B，注冊會計師可能要求管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已經進行了適當的詢問(應用指南);選項C，在某些情況下，管理層可能在書面聲明中使用限定性語言，以表明該聲明是根據其已知的全部事項作出的。如果注冊會計師確信聲明是由承擔適當責任并了解聲明所涉及事項的人員作出的，則注冊會計師可以接受對這些限定性語言的使用(應用指南)。
10.下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有( )。
A.風險評估程序 B.控制測試 C.實質性分析程序 D.細節測試
【答案】AC
解析：風險評估程序通常不涉及審計抽樣;在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。
強化考試試題二：
1.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2013年度財務報表。下列各項中，A注冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是( )。
A.涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑
B.值得關注的內部控制缺陷
C.ABC會計師事務所和甲公司審計項目組成員按照相關職業道德要求與甲公司保持了獨立性
D.ABC會計師事務所在2013年度為甲公司提供審計和非審計服務收費總額
【答案】A
解析：選項BC，對于獨立性和值得關注的內部控制缺陷，注冊會計師應當采用書面形式與治理層溝通;選項D，審計和非審計服務收費，屬于已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現的重大事項。
2.下列有關注冊會計師對持續經營假設的審計責任的說法中，錯誤的是( )。
A.注冊會計師有責任就管理層在編制和列報財務報表時運用持續經營假設的適當性獲取充分、適當的審計證據
B.如果適用的財務報告編制基礎不要求管理層對持續經營能力作出專門評估，注冊會計師沒有責任對被審計單位的持續經營能力是否存在重大不確定性作出評估
C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況
D.注冊會計師未在審計報告中提及持續經營能力的不確定性，不能被視為對被審計單位持續經營能力的保證
【答案】B
解析：即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理管理層對持續經營能力作出專門評估，注冊會計師仍有責任就被審計單位持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論。
3.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是( )。
A.被審計單位的性質 B.以前年度審計調整的金額
C.基準的相對波動性 D.是否存在財務報表使用者特別關注的項目
【答案】B
解析：在選擇基準時，需要考慮的因素包括：財務報表要素;是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目;被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業和經濟環境;被審計單位的所有權結構和融資方式;基準的相對波動性。
4.下列各項中，不會導致非抽樣風險的是( )。
A.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標
B.注冊會計師未能適當地定義誤差
C.注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試
D.注冊會計師未能適當地評價審計發現的情況
【答案】C
解析：非抽樣風險是注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的風險。選項C導致的是抽樣風險。
5.下列有關前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是( )。
A.后任注冊會計師負有主動溝通的義務
B.前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意
C.前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密
D.前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應當采用書面形式
【答案】D
解析：前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式，包括接受委托前的溝通和接受委托后的溝通。
6.下列有關審計證據的說法中，錯誤的是( )。
A.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息
B.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息
C.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息
D.信息的缺乏本身不構成審計證據
【答案】D
解析：在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據，可以被注冊會計師利用。
7.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實施分析程序的說法中，錯誤的是( )。
A.實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致
B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同
C.實施分析程序應當達到與實質性分析程序相同的保證水平
D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序
【答案】C
解析：在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不能達到與實質性分析程序相同的保證水平。
8.下列有關識別、評估和應對重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。
A.注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯系
B.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度
C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質性程序無法獲取充分、適當的審計證據
D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評估結果
【答案】A
解析：識別的重大錯報風險可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露認定相關，也可能與財務報表整體廣泛相關。
9.注冊會計師應當在審計業務開始時開展初步業務活動。下列各項中，不屬于初步業務活動的是( )。
A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序
B.評價遵守相關職業道德要求的情況
C.在執行首次審計業務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿
D.就審計業務約定條款與被審計單位達成一致意見
【答案】C
解析：選項C是接受業務委托后與前任注冊會計師的溝通，不屬于初步業務活動的內容。
10.下列認定中，與銷售信用批準控制相關的是( )。
A.發生 B.計價和分攤 C.權利和義務 D.完整性
【答案】B
解析：設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，因此與應收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定有關。
11.下列有關舞弊導致的重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。
A.編制虛假財務報告導致的重大錯報風險，大于侵占資產導致的重大錯報風險
B.舞弊導致的重大錯報未被發現的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發現的風險
C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險
D.收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有審計項目
【答案】A
解析：編制虛假財務報告導致的重大錯報風險與侵占資產導致的重大錯報風險之間沒有明顯的大小關系，侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄。
12.下列有關后任注冊會計師的說法中，錯誤的是( )。
A.當會計師事務所發生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師
B.當會計師事務所發生變更時，已經接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師
C.被審計單位的財務報表已經審計但需要重新審計時，接受委托執行重新審計的會計師事務所為后任注冊會計師
D.會計師事務所以投標方式承接審計業務時，所有參與投標的會計師事務所均為后任注冊會計師
【答案】D
解析：當會計師事務所以投標方式承接審計業務時，只有中標的會計師事務所才是后任注冊會計師。
13.甲公司2012年度財務報表已經XYZ會計師事務所的X注冊會計師審計。ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。下列有關期初余額審計的說法中，錯誤的是( )。
A.A注冊會計師應當閱讀甲公司2012年度財務報表和相關披露，以及X注冊會計師出具的審計報告
B.為確定期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平
C.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計工作底稿，獲取關于非流動資產期初余額的充分、適當的審計證據
D.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監盤，因此，除對存貨的期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序
【答案】B
解析：要確定期初余額是否存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，主要是判斷期初余額的錯報對本期財務報表使用者進行決策的影響程度，因而無需確定適用于期初余額的重要性水平。
14.下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是( )。
A.內部審計的活動是否經過適當的監督和復核
B.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策
C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位
D.被審計單位是否存在適當的審計手冊
【答案】C
解析：評價內部審計的客觀性需考慮內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位;選項AD與評價是否可能保持應有的職業關注相關;選項B與評價專業勝任能力相關。
15.下列有關函證的說法中，正確的是( )。
A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據
B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量
C.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低
D.如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質性程序
【答案】A
解析：選項B，注冊會計師應當對銀行存款實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低;選項C，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效;選項D，首先可以考慮采用消極的函證方式的條件還應包括涉及大量余額較小的賬戶、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證，其次實質性程序是多種程序的組合，一般不具有唯一性。
16.下列有關細節測試樣本規模的說法中，錯誤的是( )。
A.總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小
B.當總體被適當分層時，各層樣本規模的匯總數通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規模
C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規模越大
D.對于大規模總體，總體的實際規模對樣本規模幾乎沒有影響
【答案】B
解析：分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模。因而，總體被適當分層時，各層樣本規模的匯總數通常小于不分層情況下確定的樣本規模。
17.甲公司財務人員每月與前35名主要客戶對賬，如有差異進行調查。A注冊會計師以與各主要客戶的每次對賬為抽樣單元，采用非統計抽樣測試該控制，確定最低樣本數量時可以參照的控制執行頻率是( )。
A.每月1次 B.每周1次 C.每日1次 D.每日數次
【答案】D
解析：控制發生的總次數=35×12=420，大于250次，根據人工控制最低樣本規模表，控制的執行頻率應當是每日數次。
18.下列各項中，通常屬于業務流程層面控制的是( )。
A.應對管理層凌駕于控制之上的控制 B.信息技術一般控制
C.信息技術應用控制 D.對期末財務報告流程的控制
【答案】C
解析：選項ABD屬于整體層面控制。
19.下列有關控制環境的說法中，錯誤的是( )。
A.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響
B.有效的控制環境本身可以防止、發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報
C.有效的控制環境可以降低舞弊發生的風險
D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環境存在缺陷
【答案】B
解析：控制環境本身并不能防止、發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，在評估重大錯報風險時，應將控制環境連同其它內部控制要素產生的影響一并考慮。
20.下列各項認定中，與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關的是( )。
A.完整性 B.發生 C.截止 D.權利和義務
【答案】A
解析：與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關的是完整性認定，選項A正確。
21.下列有關與審計相關的內部控制的說法中，正確的是( )。
A.與財務報告相關的內部控制均與審計相關
B.與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關
C.與經營目標相關的內部控制與審計無關
D.與合規目標相關的內部控制與審計無關
【答案】B
解析：與財務報告相關的內部控制，可能與審計無關，選項A錯誤;如果與經營和合規目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關，選項CD錯誤。
22.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是( )。
A.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求
B.審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度
C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議
D.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業性
【答案】C
解析：審計不涉及為如何利用信息提供建議，選項C說法錯誤。
23.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是( )。
A.控制對相關風險的抵消效果 B.潛在錯報的重大程度
C.錯報發生的可能性 D.風險的性質
【答案】A
解析：在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果。
24.下列有關實質性程序時間安排的說法中，錯誤的是( )。
A.控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序
B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或接近期末實施
C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序
D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末
【答案】D
解析：如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質性程序，或將實質性程序和控制測試結合使用，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末。
25.下列有關財務報表審計業務三方關系的說法中，錯誤的是 ( )。
A.審計業務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者
B.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者
C.委托人通常是財務報表預期使用者之一，也可能由責任方擔任
D.如果責任方和財務報表預期使用者來自于同一企業，則兩者是同一方
【答案】D
解析：責任方(管理層)和預期使用者可能來自同一企業，但并不意味著兩者就是同一方
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