注冊會計師考試《稅法》習題及答案

時間：2024-10-27 22:47:18 注冊會計師

2017注冊會計師考試《稅法》精選習題及答案

　　精選習題一：

2017注冊會計師考試《稅法》精選習題及答案

　　1、單選題

　　(2014年考題)下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是( )。

　　A.稅收公平原則

　　B.稅收法定原則

　　C.實質課稅原則

　　D.程序優于實體原則

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項ABC，屬于稅法的其他基本原則;選項D，屬于稅法的適用原則。稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

　　2、單選題

　　如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據，稅務機關有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現了稅法基本原則中的( )。

　　A.稅收法律主義原則

　　B.稅收公平主義原則

　　C.稅收合作信賴主義原則

　　D.實質課稅原則

　　【正確答案】D

　　【答案解析】實質課稅原則是指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。所以上述處理是體現了實質課稅原則的。

　　3、單選題

　　下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是( )。

　　A.征納雙方法律地位的平等主要體現為雙方權利與義務的對等

　　B.履行納稅義務的法人、自然人是義務主體或稱為權利客體

　　C.代表國家行使征稅職權的稅務機關是權利主體

　　D.稅法是引起法律關系的前提條件，稅法可以產生具體的稅收法律關系

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，權利與義務不對等;選項B，法人、自然人屬于稅收法律關系的權利主體;選項D，稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系。

　　4、單選題

　　下列有關我國稅收執法權的表述中，正確的是( )。

　　A.經濟特區有權自行制定涉外稅收的優惠措施

　　B.除少數民族自治地區和經濟特區外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

　　C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構負責征收

　　D.省級人民政府及其稅收主管部門可自行調整當地涉外稅收的優惠措施，但應報國務院及其稅務主管部門備案

　　【正確答案】B

　　【答案解析】涉外稅收必須執行國家統一的稅法，涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務機構負責征收。

　　5、多選題

　　(2015年考題)我國納稅人依法享有納稅人權利，下列屬于納稅人權利的有( )。

　　A.依法申請減免稅權

　　B.控告稅務人員的違法違紀行為

　　C.對稅務機關作出的決定享有申辯權

　　D.要求稅務機關為納稅人的商業秘密保密

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】納稅人、扣繳義務人的權利：(1)納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況;(2)納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密;(3)納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利;(4)納稅人、扣繳義務人對稅務機關所做出的決定，享有陳述權、申辯權;依法享有申請行政復議、提起行政訴論、請求國家賠償等權利;(5)納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。

　　6、多選題

　　下列關于我國稅收法律級次表述中，正確的有( )。

　　A.《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》屬于稅收規章

　　B.《中華人民共和國車船稅法》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

　　C.《中華人民共和國個人所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

　　D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A屬于稅收行政法規;選項D屬于授權法，是由國務院制定的。

　　7、多選題

　　下列各項中，屬于國際稅收協定內容的有( )。

　　A.對所得和財產的課稅

　　B.避免雙重征稅的辦法

　　C.稅收無差別待遇

　　D.防止國際偷、漏稅和國際避稅

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】國際稅收協定的內容包括：協定適用范圍、基本用語的定義、對所得和財產的課稅、避免雙重征稅的辦法、稅收無差別待遇和防止國際偷、漏稅和國際避稅。

　　8、單選題

　　(2015年)下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是( )。

　　A.將購進的貨物用于集體福利

　　B.將購進的貨物用于個人消費

　　C.將購進的貨物用于對外投資

　　D.將購進的貨物用于非增值稅應稅項目

　　考點：視同銷售繳納增值稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】A、B、D屬于不可以抵扣進項稅額的情形。將購進的貨物用于對外投資、分配、贈送視同銷售繳納增值稅。

　　9、單選題

　　(2013年考題)某副食品商店為增值稅小規模納稅人，2013年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產取得含稅銷售額17098元。該商店應繳納的增值稅為( )。

　　A.2282元

　　B.2291.96元

　　C.2448元

　　D.2477.88元

　　考點：增值稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應繳納的增值稅=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。

　　10、多選題

　　(2015年)下列行為免征增值稅的有( )。

　　A.個人轉讓著作權

　　B.殘疾人個人提供應稅服務

　　C.航空公司提供飛機播灑農藥服務

　　D.會計師事務所提供管理咨詢服務

　　考點：免征增值稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】會計師事務所提供管理咨詢服務按照“鑒證咨詢服務”繳納增值稅。

　　11、多選題

　　(2014年)某航空公司為增值稅一般納稅人，2014年7月取得的含稅收入包括航空培訓收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業務收入199.8萬元、干租業務收入245.7萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有( )。

　　A.航空培訓收入的銷項稅額5.72萬元

　　B.航空攝影收入的銷項稅額12.6萬元

　　C.濕租業務收入的銷項稅額19.8萬元

　　D.干租業務收入的銷項稅額35.7萬元

　　考點：增值稅銷項稅額-1

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，航空培訓收入的銷項稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬元)

　　選項B，航空攝影收入的銷項稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬元)

　　選項C，濕租業務收入的銷項稅額=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(萬元)

　　選項D，干租業務收入的銷項稅額=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(萬元)。

　　12、多選題

　　(2014年)某船運公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質，2014年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運收入97.52萬元、國際運輸收入355.2萬元、國內運輸收入754.8萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有( )。

　　A.貨物保管收入的銷項稅額2.28萬元

　　B.裝卸搬運收入的銷項稅額9.66萬元

　　C.國際運輸收入的銷項稅額35.2萬元

　　D.國內運輸收入的銷項稅額74.8萬元

　　考點：增值稅銷項稅額-2

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】貨物保管收入的銷項稅額=40.28÷(1+6%)×6%=2.28(萬元)

　　裝卸搬運收入的銷項稅額=97.52÷(1+6%)×6%=5.52(萬元)

　　國際運輸收入的銷項稅額=0

　　國內運輸收入的銷項稅額=754.8÷(1+11%)×11%=74.8(萬元)。

　　13、單選題

　　某大型商場公開征集服務圖標，約定首先從參賽作品中評選出3件入圍作品，各支付10萬元作為獎勵，其著作權歸設計者所有;再從中挑選出最佳作品，其著作權轉歸商場所有，商場支付給設計者轉讓費30萬元。李某應征參賽并成為最終勝出者，他應就其所取得的收入繳納增值稅為( )。

　　A.0.3萬元

　　B.0.29萬元

　　C.1.2萬元

　　D.2萬元

　　考點：增值稅繳納

　　【正確答案】B

　　【答案解析】轉讓著作權免征增值稅，提供設計服屬于現代服務業。個人按小規模納稅人繳納增值稅。應納增值稅=10÷1.03×3%=0.29(萬元)。

　　14、單選題

　　下列有關運輸服務的增值稅規定表述不正確的是( )。

　　A.航空運輸企業提供的國際運輸業務，實行增值稅零稅率

　　B.航空運輸企業根據國家指令無償提供的航空運輸服務，不征收增值稅

　　C.航空運輸企業的應征增值稅銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款

　　D.航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，照章征收增值稅

　　考點：運輸服務的增值稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅。

　　15、單選題

　　(2015年)下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是( )。

　　A.輪胎

　　B.電池

　　C.卡丁車

　　D.酒精

　　考點：消費稅征稅范圍

　　【正確答案】B

　　【答案解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費稅征稅范圍。

　　16、單選題

　　(2014年)甲企業為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規模納稅人運輸業專用發票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業當月應代收代繳的消費稅為( )萬元。

　　A.2.62

　　B.2.67

　　C.2.89

　　D.2.95

　　考點:消費稅計算

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲企業支付的運費1萬元應計入材料成本中。乙企業當月應代收代繳的消費稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)。

　　17、多選題

　　(2014年)某旅游公司2014年8月從游艇生產企業購進一艘游艇，取得的增值稅專用發票注明價款120萬元、稅額20.4萬元;從汽車貿易公司購進一輛小汽車，取得增值稅機動車統一銷售發票注明價款40萬元、稅額6.8萬元。游艇的消費稅稅率為10%，小汽車消費稅稅率為5%。下列關于上述業務相關納稅事項的表述中，正確的有( )。

　　A.汽車貿易公司應繳納消費稅2萬元

　　B.游艇生產企業應繳納消費稅12萬元

　　C.旅游公司應繳納游艇車輛購置稅12萬元

　　D.旅游公司應繳納小汽車的車輛購置稅4萬元

　　考點：消費稅納稅事項

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】汽車貿易公司銷售小汽車不繳納消費稅;

　　游艇生產企業應繳納消費稅=120×10%=12(萬元);游艇不屬于車輛購置稅征稅范圍，旅游公司應繳納游艇車輛購置稅=0;旅游公司應繳納小汽車的車輛購置稅=40×10%=4(萬元)。

　　18、單選題

　　企業生產銷售的下列貨物中，應征消費稅的是( )。

　　A.護膚品

　　B.食用酒精

　　C.太陽能電池

　　D.美術涂料

　　考點：消費稅應稅商品

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A、B、D不屬于消費稅的征稅范圍。

　　19、單選題

　　(2014年)某貿易公司2014年6月以郵運方式從國外進口一批化妝品，經海關審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關稅稅率為15%、消費稅稅率為30%。該公司當月應繳納的消費稅為( )。

　　A.9萬元

　　B.12.86萬元

　　C.14.79萬元

　　D.15.28萬元

　　考點：應繳納消費稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應繳納消費稅=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(萬元)。

　　20、多選題

　　下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有( )。

　　A.進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

　　B.納稅人總機構與分支機構在同一省的不同縣，分支機構在銷售地申報納稅

　　C.委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅

　　D.納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

　　考點：消費稅納稅地點規定

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】納稅人總機構與分支機構在同一省的不同縣，經批準可在總機構所在地繳納消費稅。委托加工的應稅消費品，除受托方為個體經營者外，由受托方代收代繳消費稅稅款。

　　精選習題二：

　　1.多選題

　　年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，自行申報納稅。構成12萬元的所得包括( )。

　　A、工資、薪金所得

　　B、特許權使用費所得

　　C、軍人的轉業費、復員費

　　D、個體工商戶的生產、經營所得

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，屬于免稅所得，不包含在12萬元所得中。

　　2.單選題

　　乙建筑公司為增值稅一般納稅人，機構所在地為A市，從事建筑、安裝、裝飾等多業經營，2017年2月承包B市一家毛巾生產廠的廠房改造工程，當月竣工結算，工程總價款為6500萬元，另取得優質費30萬元。發生分包支出1650萬元，取得分包企業開具的增值稅專用發票。該建筑公司適用一般計稅方法計稅。2017年2月乙公司應預繳增值稅( )萬元。

　　A、131.89

　　B、142.14

　　C、87.93

　　D、89.39

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。

　　乙公司應預繳增值稅=(6500+30-1650)÷(1+11%)×2%=87.93(萬元)

　　3.多選題

　　下列關于營改增后不動產進項稅額分期抵扣的說法，正確的有( )。

　　A、納稅人銷售其取得的不動產或者不動產在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣

　　B、在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額適用分2年抵扣的規定

　　C、不動產在建工程發生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出

　　D、對不同的不動產和不動產在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規定。

　　4.單選題

　　某施工單位為增值稅一般納稅人，2017年3月底承接了一項工程并簽訂了相關合同，但是由于相關設備和人員均未到位，導致工程無法開展，所以在施工現場修建了臨時的簡易用房，為修建臨時的簡易用房購置水泥取得的增值稅專用發票注明金額6萬元，2017年3月可抵扣進項稅額( )萬元。

　　A、0.66

　　B、0.68

　　C、1.02

　　D、0.61

　　【正確答案】C

　　【答案解析】稅法規定，在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規定。所以本題中購置水泥，取得增值稅專用發票進項稅額可以全部抵扣，可抵扣的進項稅額=6×17%=1.02(萬元)。

　　5.多選題

　　下列各項中，增值稅一般納稅人可選擇按照簡易計稅方法計稅的有( )。

　　A、房地產開發企業銷售自行開發的房地產老項目

　　B、出租2016年4月30日前取得的不動產

　　C、提供非學歷教育服務

　　D、以2016年5月1日后取得的不動產提供的融資租賃服務

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可選擇按照簡易計稅方法計稅。

　　6.單選題

　　下列各項中，不可以選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅的是( )。

　　A、一般納稅人提供的勞務派遣服務

　　B、一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務

　　C、一般納稅人提供的文化體育服務

　　D、一般納稅人提供的鑒證咨詢服務

　　【正確答案】D

　　【答案解析】一般納稅人提供的信息技術服務，沒有可以選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅的規定。

　　7.多選題

　　下列各項符合跨境電子商務零售進口稅收政策規定的有( )。

　　A、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

　　B、跨境電子商務零售進口稅收政策適用于從其他國家或地區進口的《跨境電子商務零售進口商品清單》范圍內的商品

　　C、超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅。

　　D、跨境電子商務零售進口商品購買人(訂購人)的身份信息未進行認證的，購買人(訂購人)身份信息應與付款人一致

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四個選項均是正確的。

　　8.單選題

　　下列關于納稅人提供不動產經營租賃服務預繳稅款的計算的表述，不正確的是( )。

　　A、納稅人出租不動產適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%

　　B、納稅人出租不動產適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　C、個體工商戶出租住房，應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　D、其他個人出租住房，應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　【正確答案】D

　　【答案解析】其他個人出租住房不用預繳稅款，直接申報繳納稅款。計算公式為:應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　9.單選題

　　下列有關我國稅收執法權的表述中，不正確的是( )。

　　A、涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院

　　B、除少數民族自治地區和經濟特區外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

　　C、增值稅、消費稅和車輛購置稅由地方稅務局系統負責征收和管理

　　D、城鎮土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】增值稅、消費稅和車輛購置稅由國家稅務局系統負責征收和管理。

　　10.單選題

　　納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內申報繳納車輛購置稅，“進口之日“是指( )。

　　A、報關進口的當天

　　B、成交的當天

　　C、交易合同上注明的日期

　　D、登記注冊的當天

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內申報繳納車輛購置稅，“進口之日”是指報關進口的當天。

　　11.單選題

　　某服裝生產企業2016年度銷售自產服裝收入2500萬元，銷售邊角余料收入300萬元，出租房屋收入200萬元，投資收益100萬元，接受捐贈收入50萬元，實際發生廣告費是350萬元，業務宣傳費150萬元，則該企業2016年度計算所得稅時，廣告費和業務宣傳費的準予扣除( )萬元。

　　A、450

　　B、500

　　C、50

　　D、350

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除。該企業2016年度廣告費和業務宣傳費的扣除限額=(2500+300+200)×15%=450(萬元)，實際發生350+150=500(萬元)，準予扣除450萬元。

　　12.單選題

　　下列應稅項目中不適用代扣代繳納稅方式的是( )。

　　A、稿酬所得

　　B、偶然所得

　　C、個人自基金公司取得股息

　　D、個體工商戶生產經營所得

　　【正確答案】D

　　【答案解析】個體工商戶生產經營所得應自行申報納稅，不適用代扣代繳方式。

　　13.多選題

　　稅務機關可按照一定標準確定非居民企業的利潤率，利潤率為15%~30%的有( )。

　　A、從事承包工程作業

　　B、從事管理服務的

　　C、從事設計勞務的

　　D、從事咨詢勞務的

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】稅務機關可按照以下標準確定非居民企業的利潤率：

　　①從事承包工程作業、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%~30% ;

　�、趶氖鹿芾矸⻊盏�，利潤率為30%~50% ;

　�、蹚氖缕渌麆趧栈騽趧找酝饨洜I活動的，利潤率不低于15%。

　　14.單選題

　　下列關于納稅申報的表述錯誤的是( )。

　　A、納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人

　　B、郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期

　　C、納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報

　　D、納稅人因有特殊情況，不能按期納稅申報的，可以申請延期納稅申報

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

　　15.多選題

　　下列關于稅務行政復議審查和決定，正確的有( )。

　　A、行政復議機關審查被申請人的具體行政行為時，認為其依據不合法，本機關有權處理的，應當在30日內依法處理

　　B、行政復議期間，作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的，行政復議終止

　　C、行政復議期間，作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的，行政復議終止

　　D、行政復議機關應當自受理申請之日起60日內做出行政復議決定

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的，行政復議中止，只有在沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的，此時才是終止，因此，B選項的陳述不正確。

　　16.多選題

　　下列各項不符合納稅人轉讓不動產增值稅征收管理規定的有( )。

　　A、個人轉讓其購買的住房，按照有關規定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

　　B、納稅人轉讓其取得的不動產，向不動產所在地主管地稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減

　　C、納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，可以開具或申請代開增值稅專用發票

　　D、納稅人轉讓不動產，按照有關規定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產時的發票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項A，個人轉讓其購買的住房，按照有關規定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額;選項C，納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票。

　　17.單選題

　　某企業有原值為3000萬元的房產，2016年1月1日將全部房產對外投資聯營，協議不承擔經營風險，每年按1000萬收取固定利潤。已知當地政府規定的扣除比例為20%，企業采取簡易計稅方法。該企業2016年度應納的房產稅為( )萬元。

　　A、16.80

　　B、116.19

　　C、28.8

　　D、120

　　【正確答案】B

　　【答案解析】用于投資聯營的房產，如納稅人參與投資利潤分紅，共擔風險的，按照房產余值作為計稅依據計征房產稅，從價計征的房產稅稅率為1.2%;不共擔風險，收取固定收益，相當于出租業務，應以租金收入計算。該企業應納房產稅=1000×12%÷12×4+1000÷(1+5%)×12%÷12×8=116.19(萬元)。

　　18.單選題

　　某企業有房產原值1200萬元，2016年5月1日將其中的40%用于對外投資，不承擔投資風險，投資期限為3年，當年取得固定利潤分紅24萬元。已知當地政府規定的扣除比例為20%，企業采取簡易計稅方法。該企業2016年度應繳納的房產稅為( )元。

　　A、115200

　　B、109700

　　C、120960

　　D、111900

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該企業2016年度應繳納的房產稅=1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1200×60%×(1-20%)×1.2%÷12×8+24÷(1+5%)×12%=11.19(萬元)=111900(元)

　　19.多選題

　　以下關于房地產企業進行土地增值稅清算時相關問題處理中正確的有( )。

　　A、銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整

　　B、銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發生補、退房款的，不予以調整