2016注冊會計師考試審計模擬試題
一、單項選擇題
1.ABC會計師接受委托，對甲公司某項預測性財務信息進行審核。下列關于該項業務向預期使用者提供保證的相關選項中，說法錯誤的是( )。
A.注冊會計師對預測性財務信息的結果能否實現不提供任何程度的保證
B.對管理層采用假設的合理性提供有限保證
C.對預測性財務信息是否依據假設恰當編制提供有限保證
D.對預測性財務信息是否接照適用的會計準則的規定進行列報提供合理保證
2.在必要時，注冊會計師可以在預測性財務信息審核報告中增加說明段，說明段的位置應當是( )。
A.意見段之后
B.意見段之前
C.范圍段之前
D.引言段之后
3.下面對有關預測性財務信息的假設獲取證據比較恰當的做法是( )。
A.對推測性假設應獲取支持性證據
B.對最佳估計假設，注冊會計師不需要獲取支持性的證據
C.如果假設涉及事項最終可能有多種結果，注冊會計師不需要獲取支持性的證據
D.如果假設涉及事項最終結果只有兩種，則只要該假設不存在明顯不合理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取關于該假設的支持性證據的情況下出具審核報告
4.下列描述的情形中，不屬于預測性財務信息審核意見內容的是( )。
A.基本假設是否發現有不合理的
B.選用的會計政策是否實際一致
C.編制基礎是否正確
D.預測性財務信息能否實現
5.注冊會計師如果發現被審核單位編制預測性財務信息所依據的基本假設明顯不切合實際，提請其糾正，但堅持不改的，注冊會計師下列做法不正確的是( )。
A.應當考慮這些假設對審核報告的影響，出具保留意見
B.應當考慮這些假設對審核報告的影響，出具否定意見
C.解除業務約定
D.應當考慮這些假設對審核報告的影響，出具無法表示意見
6.以下關于財務報表審閱業務的說法中不正確的是( )。
A.由于審閱程序有限，注冊會計師只能獲取支持有限保證的證據
B.執行財務報表審閱業務時，注冊會計師通常無需對內部控制進行測試
C.注冊會計師對審閱后的財務報表提供合理保證
D.執行財務報表審閱業務時，注冊會計師通常無需對應收款項實施函證
7.在執行審閱業務時，即使在實施詢問程序后沒有發現明顯跡象使注冊會計師相信財務報表可能存在重大錯報，注冊會計師一般也必須執行下列程序的是( )。
A.對應收賬款實施函證
B.對內部控制執行控制測試
C.對收入實施實質性分析程序
D.對現金進行監盤
8.注冊會計師在執行審閱業務過程中，如果認為存在重大的范圍限制，且該范圍限制的影響非常重大和廣泛，以致于注冊會計師認為不能提供任何程度的保證時，應出具的意見類型為( )。
A.保留意見
B.帶強調事項段的保留意見
C.否定意見
D.無法提供任何保證
9.注冊會計師對財務報表進行審閱，可能提供的審計結論不包括( )。
A.無保留結論
B.保留結論
C.否定結論
D.無法表示意見
10.審閱報告范圍段的內容不應包括( )。
A.所審閱財務報表的名稱
B.審閱業務所依據的準則
C.審閱主要限于詢問和實施分析程序，提供的保證程度低于審計
D.沒有實施審計，因而不發表審計意見
二、多項選擇題
1.注冊會計師在執行預測性財務信息審核時，出現以下情況時注冊會計師應當解除業務約定，或出具無法表示意見的審核報告的有( )。
A.被審核單位施加的限制，導致一項或多項必要的審核程序無法實施
B.在預測性財務信息屬于預測的情況下，如果認為一項重大假設不能為依據最佳估計假設編制的預測性財務信息提供合理基礎
C.難以獲取適當的支持性證據以評價假設的合理性時
D.在給定的推測性假設下，如果認為一項或多項重大假設不能為依據推測性假設編制的預測性財務信息提供合理基礎
2.注冊會計師在執行預測性財務信息審核時應了解預測性財務信息的編制過程，以下與編制預測性財務信息相關的內部控制主要有( )。
A.有關支持預測性財務信息假設所依據的原始信息的收集、篩選制度及其可靠性的甄別制度
B.預測性財務信息所依據假設的編制、復核、歸類和審核制度
C.依據假設編制和列報預測性財務信息的操作流程
D.相關的內部復核、審核和督導制度
3.注冊會計師接受委托審核預測性財務信息，應對預測性財務信息( )發表意見。
A.能否實現或可實現的程度
B.所依據的假設合理性
C.是否合法、恰當和一致
D.在假設的基礎上恰當編制
4.注冊會計師在執行財務報表審閱業務時，執行的審閱程序通常包括( )。
A.詢問被審閱單位采用的會計準則和相關會計制度、行業慣例
B.詢問財務報表中所有重要的認定
C.詢問股東會、董事會以及其他類似機構決定采取的可能對財務報表產生影響的措施
D.實施分析程序，以識別異常關系和異常項目
5.以下關于審閱業務和預測性財務信息審核業務的說法中正確的有( )。
A.由于注冊會計師實施審閱程序收集的證據很難支持很高的保證水平，因此審閱意見應以消極方式提出結論
B.注冊會計師有責任實施審計程序以識別審閱報告日后發生的事項
C.注冊會計師應對預測性財務信息的結果能否實現發表恰當意見
D.注冊會計師在執行預測性財務信息審核業務的過程中，應當遵守相關的職業道德規范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業勝任能力和應有的關注，并對執業過程中獲知的信息保密
6.一般情況下，注冊會計師在財務報表審閱業務中實施的程序有( )。
A.控制測試
B.詢問
C.分析程序
D.應收賬款函證
7.在任何一個審閱報告中，必須說明以下內容( )。
A.管理層的責任和注冊會計師的責任
B.審閱限于詢問和實施分析程序，提供的保證程度低于審計
C.所審閱財務報表的名稱、日期和涵蓋的期間
D.審閱報告的日期
8.A注冊會計師負責審閱L公司2009年度財務報表，下列表述中正確的有( )。
A.在財務報表審閱業務中，注冊會計師提供的保證水平低于在財務報表審計業務中提供的保證水平
B.在財務報表審閱業務中，A注冊會計師只需要對財務報表實施詢問和分析程序，就能對審閱意見提供有限保證
C.與對財務報表審計相比，由于所提供的保證程度不同，在財務報表審閱中注冊會計師采用的重要性水平應當低于對財務報表執行審計業務時的水平
D.委托人不能依賴財務報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規行為
9.注冊會計師執行財務報表審閱業務時，在確定審閱程序的性質、時間和范圍時應考慮的因素包括( )。
A.會計信息系統
B.管理層的判斷對特定項目的影響程度
C.以前期間執行財務報表審計或審閱所了解的情況
D.各類交易和賬戶余額的重要性
10.《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》準則中規定注冊會計師執行財務報表審閱業務，具體工作流程包含( )。
A.簽訂業務約定書
B.計劃審閱工作，確定審閱程序
C.記錄為審閱報告提供證據的重大事項和證據，形成審閱結論
D.出具審閱報告
三、簡答題
1.D會計師事務所接受ABC股份有限公司全體股東的委托，對其2009年度的財務報表執行審閱程序，雙方在業務約定書中明確規定審閱報告僅限于ABC股份有限公司2010年股東會使用。在執行外勤工作中審閱小組通過與管理層溝通及執行相應的程序得知該公司存貨以高于其可變現凈值600萬元計價，審閱工作完成日為2010年1月20日，ABC股份有限公司管理層批準相應的財務報表日期為2010年1月30日，重要性水平為400萬，以下是D會計師事務所未完成的一份審閱報告，請代為完成。
審閱報告
ABC股份有限公司全體股東：
我們審閱了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)財務報表，包括2009年12月31日的資產負債表，2009年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。這些財務報表的編制是ABC公司管理層的責任，我們的責任是在實施審閱工作的基礎上對這些財務報表出具審閱報告。
我們按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》的規定執行了審閱業務。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關人員和對財務數據實施分析程序，提供的保證程度低于審計。我們沒有實施審計，因而不發表審計意見。
D會計師事務所(蓋章) 中國注冊會計師：×××(簽名并蓋章)
中國注冊會計師：××× (簽名并蓋章)
中國××市
【參考答案】
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C，注冊會計師應當提供合理保證。
【該題針對“預測性財務信息的審核 ”知識點進行考核】
【答疑編號10035031】
2.
【正確答案】：B
【答案解析】：預測性財務信息審核報告如果加說明段應在意見段之前。
【該題針對“預測性財務信息的審核 ”知識點進行考核】
【答疑編號10035030】
3.
【正確答案】：D
【答案解析】：對最佳估計假設應獲取支持性證據，而對推測性假設，注冊會計師不需要獲取支持性的證據;如果該假設涉及事項最終可能有多種結果，注冊會計師應當要求被審核單位提供對該假設的支持性證據，否則不能出具無保留意見的審核報告。如果該假設涉及事項最終結果只有兩種，則只要該假設不存在明顯不合理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取關于該假設的支持性證據的情況下出具審核報告。
【該題針對“預測性財務信息的審核 ”知識點進行考核】
【答疑編號10035029】
4.
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊會計師對被審核單位的預測性財務信息發表審核意見時，不能承諾其可實現程度。
【該題針對“預測性財務信息的審核 ”知識點進行考核】
【答疑編號10035028】
5.
【正確答案】：D
【答案解析】：在這種情況下，注冊會計師應當考慮這些假設對審核報告的影響，出具保留或否定意見的審核報告，或者解除業務約定。
【該題針對“預測性財務信息的審核 ”知識點進行考核】
【答疑編號10035027】
6.
【正確答案】：C
【答案解析】：審閱業務屬于有限保證業務，所以選項C說法錯誤;審閱業務一般無需實施在審計中經常實施的控制測試及函證、監盤等程序。
【該題針對“審閱和其他鑒證業務”知識點進行考核】
【答疑編號10035018】
7.
【正確答案】：C
【答案解析】：分析程序(包括風險分析、實質性分析、在完成階段對財務報表的總體合理性進行分析)是審閱業務的主要程序。
【該題針對“審閱和其他鑒證業務”知識點進行考核】
【答疑編號10035017】
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：當注冊會計師認為不能提供任何程度的保證時，只能出具無法提供任何保證的審閱報告。
【該題針對“審閱和其他鑒證業務”知識點進行考核】
【答疑編號10035016】
9.
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊會計師應當根據實施審閱程序的情況，在審閱報告的結論段中提出下列之一的結論：無保留結論、保留結論、否定結論、無法提供任何保證。
【該題針對“審閱和其他鑒證業務”知識點進行考核】
【答疑編號10035015】
10.
【正確答案】：A
【答案解析】：所審閱財務報表的名稱屬于在審閱報告引言段應說明的內容。
【該題針對“審閱和其他鑒證業務”知識點進行考核】
【答疑編號10035014】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項AC均屬于審核范圍受限制，應出具無法表示意見的審核報告或者考慮解除業務約定;選項BD應出具否定意見的審核報告或解除業務約定。
【該題針對“預測性財務信息的審核 ”知識點進行考核】
【答疑編號10035034】
2.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“預測性財務信息的審核 ”知識點進行考核】
【答疑編號10035033】
3.
【正確答案】：BD
【該題針對“預測性財務信息的審核 ”知識點進行考核】
【答疑編號10035032】
4.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“審閱和其他鑒證業務”知識點進行考核】
【答疑編號10035025】
5.
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項B，注冊會計師沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發生的事項;選項C，預測性財務信息是管理層對未來所作的預計和測算，注冊會計師不能對其預測結果能否實現發表意見。
【該題針對“審閱和其他鑒證業務”知識點進行考核】
【答疑編號10035024】
6.
【正確答案】：BC
【答案解析】：在審閱業務中注冊會計師對財務報表實施以詢問和分析程序為主的程序。
【該題針對“審閱和其他鑒證業務”知識點進行考核】
【答疑編號10035023】
7.
【正確答案】：CD
【答案解析】：如果無法對所審閱財務報表提供任何保證，在審閱報告中應刪除對注冊會計師責任的表述和范圍段的內容。
【該題針對“審閱和其他鑒證業務”知識點進行考核】
【答疑編號10035022】
8.
【正確答案】：AD
【答案解析】：注冊會計師在財務報表審閱業務中，一般實施以詢問和分析程序為主的程序。當有理由相信財務報表可能存在重大錯報的情況下，注冊會計師會實施追加的或更為廣泛的程序。盡管由于審閱程序有限，保證程度較低，未能發現重大錯報的風險大于審計業務中的同類風險，但對于重要性水平，注冊會計師判斷的依據是錯報是否影響到信息使用者根據財務報表所作出的決策，而不是所提供的保證程度。因此，在財務報表審閱中注冊會計師采用的重要性水平應當與對財務報表執行審計業務時相同。
【該題針對“審閱和其他鑒證業務”知識點進行考核】
【答疑編號10035021】
9.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“審閱和其他鑒證業務”知識點進行考核】
【答疑編號10035020】
10.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“審閱和其他鑒證業務”知識點進行考核】
【答疑編號10035019】
三、簡答題
1.
【正確答案】：補充內容如下：
ABC公司管理層告知我們，存貨以高于可變現凈值的成本計價，由ABC公司管理層編制并經過我們審閱的計算表顯示，如果根據企業會計準則規定的成本與可變現凈值孰低法計價，存貨的賬面價值將減少600萬元，凈利潤和股東權益將減少600萬元。
根據我們的審閱，除了上述存貨價值高估所造成的影響外，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。
另外，我們所出具的本審閱報告是專供ABC公司全體股東在2010年股東會上使用，不作為其它用途，否則由此引起的問題與執行本審閱業務的注冊會計師及其所在的會計師事務所無關。
D會計師事務所(蓋章) 中國注冊會計師：××× (簽名并蓋章)
中國注冊會計師：×××(簽名并蓋章)
中國××市 二○一○年一月三十日
【注冊會計師考試審計模擬試題】相關文章：
2016注冊會計師考試《審計》模擬試題03-06