違規收費的表現形式及審計方法

時間：2024-10-21 09:35:05 國際注冊內部審計師

違規收費的表現形式及審計方法

　　審計人員在簡政放權政策落實跟蹤審計中發現，有些行政事業單位存在亂收費、亂攤派現象，有的收費方式還呈現新特點。下面是yjbys小編為大家帶來的違規收費的表現形式及審計方法的知識，歡迎閱讀。

　　正常收費的幾種類別

　　狹義的收費一般是指行政事業性收費，廣義的收費則包括除稅收之外，由地方政府部門和行政事業單位以及授權的機構作為主體，依照相關法律法規準許收取的資金和費用，通常體現專款專用原則、受益補償原則及價格補償原則，主要包括：政府性基金、行政事業性收費、經營服務性收費、行政審批前置服務收費、國有資本經營及國有資源資產有償使用費。

　　違規收費的表現形式

　　違規收費是指某些機構、部門、人員以不符合法律法規的名目，侵占服務對象利益，在規定的種類和范圍之外收取費用的不正當行為。目前常見的違規收費有以下幾種形式：

　　自立項目收費。通常是受利益驅動的一種越權行為，在中央和省級規定允許的收費名目之外設立名目進行收費，包括地方政府或部門越權立項收費，職能部門或相關機構擅自越權收費，少數單位或個人無依據隨意收費。

　　超標準多收費或無依據減免收費。主要是在允許的收費名目之內，違反收費標準，擅自提高標準或降低標準，造成多收或少收費。

　　擴大范圍收費。將不符合收費規定的環節、行為、收費對象納入收費范圍，或將收費項目肢解，分出多個收費環節，增加收費頻次，造成重復收費和超范圍收費。

　　超期限收費。隨著行政審批改革的不斷推進和簡政放權政策貫徹落實，國家取消、暫停一系列收費項目，但有些地方部門和單位不及時取消、暫停，或不執行降低的新收費標準，繼續以已廢止的文件為依據進行收費。

　　以捐贈等名義變相收費。在實施收費專項治理后，一些行政事業單位和社團組織采取新的方式，以達到變相收費的目的，常見的是以“捐贈”或“贊助”的名義，依托行政職能強制向企業和個人收費。還有一些單位采取辦學習班、培訓班、辦雜志的方式強制企業和個人參加或訂閱，其實質也是違規亂攤派和亂收費。

　　違規收費的審計方法

　　現階段審計應發揮信息技術優勢，充分利用計算機審計方式，提高工作效率，加大查處力度。

　　數字化比對法。運用數字化審計技術，采集收費數據，與收費文件規定的項目、標準、時間期限、計費單位等進行比對。首先，搜集整理物價收費文件。目前，各省級財政部門和物價部門的網站對政府性基金、行政事業性收費、經營服務性收費、行政審批前置服務收費、考試考務費、醫院醫療衛生收費等均公開收費目錄，將收費目錄列示的收費項目、收費標準、計費單位、收費時限等數據內容，制成審計業務數據表。其次，采集財政部門非稅收入系統的非稅征管明細數據，生成審計業務數據。利用計算機語句對這兩部分數據進行查詢比對，篩選出收費名稱、收費標準、計費單位、收費時間等不符合、不一致的數據，生成收費疑點。最后，對疑點明細逐一進行核查落實。

　　多維分析法。有的單位在收費時，將不合規收費以合規的收費項目開具收費票據和上繳財政，有的單位無依據直接減免收費，而收費數據庫里也沒有記錄，直接使用數據比對法無法鎖定，這時可以對采集獲取的非稅收入數據，分項目、分單位、分年度或月份等多個維度進行總體分析、結構分析和時間趨勢分析，篩選出數據變化異常的收費項目和收費單位，迅速鎖定審計重點，為進一步開展實地核查奠定基礎。

　　憑證核對法。數字化比對法針對已上繳的各項收費，能非常有效地鎖定違規收費疑點，但對暫存在部門單位應繳未繳的各項收費，只能根據單位的收費收入明細賬，調閱收費憑證，結合收費票據與收費目錄文件進行手工核對。有的單位將收費收入轉移到往來賬目中核算，以便隱瞞收入和違規支出，收費審計時根據目錄文件除與收入明細賬核對外，還應結合往來賬目、銀行存款明細賬等一并核查。

　　實地調查法。有些單位為隱瞞收入私設小金庫，采取收費不開收據、不入賬或以支抵收的方式，此類違規收費要通過個別訪談和內查外調的方式了解核實事實真相，重點從兩方面開展工作：一方面，召開相關人員座談會或無記名調查服務對象，了解是否存在隱瞞收費收入的做法;另一方面，延伸調查其他關聯單位或企業，查看有無相關繳費記錄，檢查各收費主體是否存在違規攤派和亂收費的問題。

　　實踐表明，通過以上四種方法審查收費的合規性，能夠及時有效地發現各種違規違紀收費問題，促進各項改革政策措施得到落實，而且在一定程度上降低審計成本，提高審計工作效率和質量。當然，違規收費的審計方法并非僅限于此，在廣泛的審計實踐中，各種方式要相互結合，靈活運用，通過不斷地探索嘗試和總結創新，形成更為完善的審計方法。

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