差旅費所得稅稅前扣除、進項抵扣及納稅籌劃

時間：2024-09-09 15:41:05 納稅籌劃師

　　差旅費包括出差發生的交通費，住宿費以及伙食補助這三部分。下面是yjbys小編為大家帶來的差旅費所得稅稅前扣除、進項抵扣及納稅籌劃的知識，歡迎閱讀。

　　企業所得稅稅前的列支

　　差旅費包括出差發生的交通費，住宿費以及伙食補助這三部分。

　　首先，差旅費在所得稅稅前扣除是沒有扣除限額的;

　　其中，出差發生的交通費和住宿費在稅前扣除需取得有效合法的外部發票，而出差伙食補助的扣除是可以無需取得外部發票，并且補助標準是可以由企業自己制定的。

　　其次，根據稅務總局2016年80號公告，企業為職工因公出差乘坐交通工具而購買的人身意外保險費支出，符合企業所得稅法第八條及其實施條例第二十七條關于企業與取得收入直接相關的支出準予稅前扣除的規定，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　最后有一點值得關注的是，租車自駕的費用：租賃費、油費、過橋過路費以及停車費，是可以列入差旅費稅前扣除的!至于公車出差的這些費用就更不用說了。

　　差旅費涉及營改增后的進項抵扣

　　在出差時取得的進項專票能抵扣嗎?

　　凡是取得合法增值稅專用發票，且不屬于增值稅暫行條例和財稅〔2016〕36號所規定的不可抵扣項目，那就可以抵扣了。住宿業的小規模納稅人也是可以自行開具3%專用發票(依據稅務總局2016年69號公告)，開票遇到阻礙的，可以據理力爭啊。

　　有一類比較特殊，就是過橋過路的通行費發票，雖然對方開給我們的不是專票，但我們依然可以自行計算抵扣，且不受180天認證抵扣的限制。(不含財政票據)(依據財稅〔2016〕86號，文中規定停止執行再另行通知)

　　計算方法：

　　高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%。

　　一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

　　差旅費的納稅籌劃空間

　　差旅費的納稅籌劃的空間主要在于伙食補助這塊。

　　因為，伙食補助一來不用并入工資計算個稅;其二，在所得稅稅前扣除這部分不需要取得發票;另外，這標準可以由企業自己制定(制度中有明確的差旅費管理辦法)，但是不能太過了，只要控制在合理的范圍內就不會引起稅務的關注。如果企業沒有這制度，可參照省級的行政事業單位差旅費管理辦法的標準去執行。所以說，出差的津貼這塊是有這個稅收籌劃空間的。

　　政策依據

　　國稅發[1994]89號文與財稅字[1995]82號文共同對不征個稅的作出規定。

　　國稅發[1994]89號第二點(二)下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

　　1.獨生子女補貼;

　　2.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

　　3.托兒補助費;

　　4.差旅費津貼、誤餐補助。

　　財稅字[1995]82號：　國稅發[1994]89號文件規定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　出差伙食補助制定標準和所需提供的材料由江蘇省地方稅務局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告有提及。

　　蘇地稅規〔2011〕13號第二十三條企業發生差旅費支出時，交通費和住宿費以發票為稅前扣除憑證，差旅補助支出需提供出差人員姓名、出差地點、時間和任務等內容的證明材料。

　　對補助標準較高或經常性支出的，應提供差旅費相關管理制度。

　　關于差旅費你不知道的一些事兒

　　1.為企業外部人員承擔的差旅費是否能在記入本公司的差旅費項目里呢?

　　這應該記入業務招待費里面。實務中的業務招待費包括：用餐、煙酒、食品、娛樂、住宿、交通費。

　　2.你是否糾結過一張車票是記入差旅費還是交通費?

　　財政部關于印發《中央和國家機關差旅費管理辦法》的通知財行〔2013〕531號里對差旅費跟交通費均作出了內容解釋。下面請看：

　　第三條　差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費(這里的市內也是指常駐地以外)。

　　第十九條　市內交通費是指工作人員因公出差期間發生的市內交通費用。

　　例：出差往返機場的打車費算差旅還是交通費?

　　答：既然為了出差所發生的，屬差旅費。