審計信息化的存在問題和對策
審計署明確了以信息化手段增強審計能力的目標，把審計信息化建設(shè)作為工作重點，各級審計機關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)初具規(guī)模，審計組織、審計手段和審計管理等發(fā)生了重大變革。但審計信息化建設(shè)在實際工作中，還存在一些不容忽視困難和問題，制約了審計信息化建設(shè)和發(fā)展進程。
一、充分認識審計信息化建設(shè)的重要性和緊迫性
隨著計算機信息技術(shù)在審計客體的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計理念和審計技術(shù)手段正受到強烈的沖擊和影響，審計信息化是審計發(fā)展的必然趨勢。審計署已明確提出，審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權(quán)，直接關(guān)系到今后審計事業(yè)的發(fā)展，關(guān)系到審計工作的前途命運。相比傳統(tǒng)手工審計，審計信息化有以下優(yōu)勢：一是有利于提高審計效率，降低審計成本，實現(xiàn)海量數(shù)據(jù)的快速處理，解決在紙質(zhì)和手工條件下，審計人員想做而不可能做的事情。二是有利于擴展審計視野，擴大審計的內(nèi)容和范圍，將財務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息和外部信息納入了分析范圍。三是有利于前移審計關(guān)口，事中審計甚至是事前審計的探索得以逐步開展。四是有利于完善審計思路，運用系統(tǒng)論的觀點指導(dǎo)審計，分析過程更為科學(xué)。五是有利于實現(xiàn)審計管理和質(zhì)量控制數(shù)字化，全面提升信息化環(huán)境下的審計管理和決策水平。
另一方面，隨著稅務(wù)、海關(guān)、財政、勞動保障、國土、公安等單位的信息系統(tǒng)納入國家信息化建設(shè)范圍，審計客體的信息化發(fā)展程度日新月異，已全面實現(xiàn)信息化和網(wǎng)絡(luò)化，基本建立了一個業(yè)務(wù)覆蓋全面、功能強大、監(jiān)控有效、聯(lián)網(wǎng)運行的信息管理系統(tǒng)。同時，也加強與其它部門的信息系統(tǒng)的信息共享，逐步實現(xiàn)跨部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)。可是我們目前在應(yīng)對關(guān)系國計民生重要行業(yè)的復(fù)雜業(yè)務(wù)系統(tǒng)，企業(yè)ERP系統(tǒng)，信息系統(tǒng)審計以及聯(lián)合國審計任務(wù)等方面，仍然存在不少不足。因此，我們?nèi)绮怀浞终J識審計信息化建設(shè)的重要性和緊迫性，加快審計人員的知識更新和培訓(xùn)，加快審計信息化建設(shè)步伐，“失去三個資格” (即審計人員不掌握計算機技術(shù)將失去審計的資格;審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部不掌握信息技術(shù)將失去指揮的資格;審計機關(guān)的管理人員不運用計算機技術(shù)將失去任職的資格)的職業(yè)風(fēng)險隨時出現(xiàn)。
二、審計信息化建設(shè)存在的主要問題
(一)傳統(tǒng)思維方式和組織方式制約著審計信息化的發(fā)展。首先，存在著傳統(tǒng)思維方式看待審計信息化，沒有真正認識到審計信息化將帶來人們思維方式、組織方式和管理方式的變革。其次，缺乏推進審計信息化的思路，仍然存在目標不夠清晰、方向不很明確、概念比較模糊等問題，還未完全建立審計工作要實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”的思路和對關(guān)系國計民生的重要部門和行業(yè)實現(xiàn)“預(yù)算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”審計模式。其三，審計觀念和組織方式陳舊，還停留在手工審計的思維模式，對信息技術(shù)產(chǎn)生畏難情緒和恐懼心理，未能建立信息化條件下新的審計業(yè)務(wù)與技術(shù)觀念。審計時未能完全將審計資源優(yōu)化組合、信息共享、業(yè)務(wù)協(xié)同、構(gòu)建數(shù)據(jù)集中處理平臺。
(二)審計人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平不高制約著審計信息化發(fā)展。目前，審計機關(guān)面臨的較大問題是審計業(yè)務(wù)水平與審計信息化建設(shè)發(fā)展的要求不相適應(yīng)。一方面，由于審計隊伍的老化，部分審計人員雖然有豐富的會計、審計知識和經(jīng)驗，但計算機知識缺乏，較難提出符合信息化規(guī)律的審計需求，將傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法轉(zhuǎn)換為計算機可以操作的語言還需要培訓(xùn)學(xué)習(xí)。另一方面，年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于非計算機專業(yè)畢業(yè)，缺乏深層次的計算機系統(tǒng)設(shè)計、程序編譯和檢測技能，還不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，需依靠專業(yè)的技術(shù)人員協(xié)助，加上審計經(jīng)驗不足，造成獨立性減弱。
(三)信息化投入和產(chǎn)出不匹配，績效不明顯。隨著金審工程不斷推進，各級審計機關(guān)都在不斷加大對審計信息建設(shè)的投入，尤其是硬件的配置不斷更新，但設(shè)備和信息利用程度及使用效率卻不高，對審計軟件開發(fā)和推廣應(yīng)用辦法不多，效果不明顯。部分審計人員的計算機應(yīng)用水平僅停留在辦公自動化和收集信息、檢索資料等階段，沒有發(fā)揮其應(yīng)用的作用，缺乏審計現(xiàn)場應(yīng)用和審計資料的篩選、歸納，使得計算機網(wǎng)絡(luò)原理、分析數(shù)據(jù)處理等功能沒有充分發(fā)揮出來，造成資源浪費。
(四)審計機關(guān)信息化程度與被審計對象不對稱，造成計算機審計的“短缺與過剩”現(xiàn)象并存。一方面，在金融、稅務(wù)、社保、海關(guān)等信息化程度較高的領(lǐng)域，由于審計系統(tǒng)信息化建設(shè)與這些部門相比開發(fā)較晚，加上這些部門單位信息化建設(shè)步伐和更新改革較快，使審計人員的計算機審計水平難于滿足對這些行業(yè)的審計需要;另一方面，在涉及農(nóng)業(yè)、基本建設(shè)等領(lǐng)域又由于審計對象信息化水平較低，不具備開展計算機審計的條件，也影響了審計信息化建設(shè)和發(fā)展。
(五)審計信息化建設(shè)還存在不少誤區(qū)，不同程度影響著計算機審計作用的發(fā)揮。首先，計算機審計審前準備不夠充分，審計重點不夠突出，制定的審計方案操作指導(dǎo)性不強。其次，存在“五重五輕”現(xiàn)象。當前，個別地方存在著重建設(shè)輕應(yīng)用、重開發(fā)輕推廣、重數(shù)據(jù)庫構(gòu)建輕加載更新、重設(shè)備配置輕人員培訓(xùn)、重形式輕實效等現(xiàn)象，不同程度影響著計算機審計作用的發(fā)揮。此外，計算機審計存在“信息孤島”現(xiàn)象。由于我國信息化建設(shè)在地區(qū)之間，層級之間發(fā)展很不平衡，審計信息共享程度低，在審計機關(guān)之間、審計機關(guān)內(nèi)部職能部門之間，審計機關(guān)與政府其他部門之間還沒有形成一個有效的信息共享鏈，尚未對分散的信息資源，實行統(tǒng)一管理和使用，還沒有為聯(lián)網(wǎng)審計提供更加便利的條件和環(huán)境，從而造成審計信息資源的浪費。
三、審計信息化建設(shè)的發(fā)展對策
計算機信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用向?qū)徲嫻ぷ魈岢隽诵碌奶魬?zhàn)，實施審計信息化建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，應(yīng)從審計業(yè)務(wù)和審計管理的整體需求出發(fā)，按照信息化環(huán)境下的新型審計方式和審計管理方式，確立審計信息化建設(shè)的思路，加強審計隊伍信息化能力建設(shè)，全面提高信息化環(huán)境下的審計監(jiān)督能力，才能實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)與審計管理相融合，充分挖掘和利用信息資源，為審計發(fā)揮保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能提供信息技術(shù)支持和保障。
(一)進一步強化認識，提高計算機技術(shù)水平，為審計信息化建設(shè)創(chuàng)造良好的環(huán)境
劉家義審計長在全國審計工作會議上曾指出：“從一定意義上講，中國審計的出路關(guān)鍵在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化。當前的審計信息化建設(shè)，要以金審工程為依托，以創(chuàng)新審計方法和技術(shù)手段為基礎(chǔ)，著力提高審計工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平”。我們要按照這一要求，提高審計干部開展審計信息化建設(shè)的緊迫性認識，強化審計信息化思想觀念建設(shè)，加強“三個資格”的教育，繼續(xù)加快信息化建設(shè)的步伐，建立新的審計思維方式、審計管理方式和組織方式，加強審計人員信息化技術(shù)和方法培訓(xùn)，掌握計算機審計技能和方法;另一方面，要進一步提高信息化建設(shè)重要性的認識，充分認識審計信息化建設(shè)是審計工作發(fā)展的客觀需要和現(xiàn)實選擇，是實現(xiàn)審計工作轉(zhuǎn)型的重要措施和重要手段，把審計信息化的著眼點以掌握了解和運用信息技術(shù)，提高到為完成當前審計重要任務(wù)提供信息技術(shù)和有效方式上來。
(二)積極探索信息化審計的理論、技術(shù)和方法，建立技術(shù)創(chuàng)新的長效激勵機制，充分調(diào)動審計人員技術(shù)創(chuàng)新的積極性
審計人員應(yīng)不斷總結(jié)信息化審計的經(jīng)驗與做法，開拓理論研究的新領(lǐng)域，積極探索審計新技術(shù)、新方法和新的審計方式。積極創(chuàng)建并推廣以在線審計和實時審計為特征的聯(lián)網(wǎng)審計方式、以審計跟蹤國家宏觀調(diào)控政策落實情況為主要內(nèi)容的跟蹤審計方式、以“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查、系統(tǒng)研究”為特征的總體分析審計方式和以系統(tǒng)內(nèi)控審計和電子數(shù)據(jù)審計為特征的數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計模式。審計機關(guān)應(yīng)加大對審計技術(shù)創(chuàng)新工作的支持和獎勵，建立健全考核機制制度，鼓勵更多的有能力的審計人員研究和探索審計技術(shù)創(chuàng)新，并與評選評優(yōu)和職務(wù)晉升結(jié)合起來，充分利用審計考核機制調(diào)動審計人員對審計技術(shù)創(chuàng)新的積極性。
(三)強化計算機技術(shù)的應(yīng)用，全面提升信息化環(huán)境下的審計監(jiān)督能力
一是積極推進計算機技術(shù)在現(xiàn)場審計中的應(yīng)用，繼續(xù)完善和推廣現(xiàn)場審計系統(tǒng)(AO)。二是積極探索和實施聯(lián)網(wǎng)審計。如各地開發(fā)的財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，初步形成了以數(shù)據(jù)集市為基礎(chǔ)，以分析模型為核心，可根據(jù)具體審計需要定制審計分析模型，以適應(yīng)財政業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的復(fù)雜性、多樣性的要求，實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)的自動采集、自動轉(zhuǎn)換、并可以引入自定義數(shù)據(jù)集的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。該系統(tǒng)初步實現(xiàn)與財政的所有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，對財政資金進行適時的監(jiān)督，變粗放型的審計為集約型的審計，建立預(yù)警機制，前移審計關(guān)口，逐步實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”。三是積極探索和推廣符合中國國情的信息系統(tǒng)審計，揭示由于信息系統(tǒng)缺陷而導(dǎo)致的信息安全風(fēng)險、經(jīng)濟安全風(fēng)險，促進被審計單位加強信息化條件下的內(nèi)部管理和控制，提高信息化建設(shè)項目的效益，同時保證審計所需數(shù)據(jù)的可靠性和可用性，因此，應(yīng)逐步加大對信息系統(tǒng)審計的力度，關(guān)注網(wǎng)絡(luò)、設(shè)備、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、環(huán)境等系統(tǒng)要素的“安全性”，規(guī)范管理、提高效率、共享信息、數(shù)據(jù)準確等功能要素的“有效性”。組織目標實現(xiàn)、投資收益、性價比、利用覆蓋率等項目要素的“經(jīng)濟性”，促進被審計單位和國家的信息安全。研究和建立IT(信息技術(shù))項目績效評價指標和評價體系，逐步開展對電子政務(wù)項目的績效審計。四是積極探索審計發(fā)現(xiàn)重大問題的專家網(wǎng)上會審和宏觀經(jīng)濟運行審計評價模式及機制。
(四)創(chuàng)新審計人才培訓(xùn)機制，培養(yǎng)“一專多能”的復(fù)合型人才
通過骨干人才集中培訓(xùn)、分散進行審計案例培訓(xùn)、利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開展網(wǎng)上培訓(xùn)等方式，提高審計人員素質(zhì)、審計技術(shù)水平和現(xiàn)場審計能力，提高“四手”、“五類”審計人才隊伍的信息化素質(zhì)實施人才培養(yǎng)和干部使用相結(jié)合、學(xué)歷培養(yǎng)和實務(wù)培養(yǎng)相結(jié)合、培養(yǎng)效果和工作獎懲相結(jié)合、內(nèi)部培養(yǎng)和外部引進相結(jié)合等機制，培養(yǎng)一批“一專多能”的復(fù)合型人才。一是既熟悉審計業(yè)務(wù)，又了解和掌握計算機、法律、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)等知識的人員。二是能將計算機技術(shù)與審計思路相結(jié)合的能力，提高審計人員的計算機操作水平和審計軟件的使用水平，使審計人員能廣泛開展審計信息化。
(五)積極開發(fā)審計軟件，集中科研力量，選擇重大項目進行攻關(guān)
借鑒信息化建設(shè)取得的經(jīng)驗和現(xiàn)代信息技術(shù)，利用先進的數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對海量數(shù)據(jù)進行分析處理，利用分布式數(shù)據(jù)庫技術(shù)、嵌入式技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)等加快聯(lián)網(wǎng)審計軟件的研發(fā)，積極探索新型審計軟件使用的研發(fā)，逐步使審計軟件的功能盡快適應(yīng)被審單位的信息化進程。
為避免因各地缺乏財力和人力投入而影響技術(shù)創(chuàng)新或重復(fù)投資建設(shè)而造成損失浪費，有條件的審計機關(guān)應(yīng)集中優(yōu)秀技術(shù)人才，針對當前審計新技術(shù)開發(fā)中的難題，統(tǒng)一組織技術(shù)攻關(guān)、攻堅克難，取得成果后在審計系統(tǒng)內(nèi)推廣，共享成果，這樣既可以節(jié)省人力物力的投入，又能較快取得成果。
(六)加強審計數(shù)據(jù)資源建設(shè)和利用，不斷提升審計系統(tǒng)的業(yè)務(wù)協(xié)同和資源共享
按照“審中建、建中審”的原則，加快審計數(shù)據(jù)中心和審計交換中心的建設(shè)，滿足于審計線索的快速檢索與查閱，探索各專業(yè)審計數(shù)據(jù)之間的信息交換和共享。建立和完善審計信息資源目錄體系和交換體系，實現(xiàn)中央轉(zhuǎn)移支付地方資金的管理使用、社會保險的跨省服務(wù)等內(nèi)容的審計業(yè)務(wù)協(xié)同和信息資源共享。
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