如何做好審計項目主審

時間：2024-10-23 06:46:45 評估審計

如何做好審計項目主審

　　做為一名主審，不但要對審計全過程的具體環(huán)節(jié)和操作細節(jié)深入了解和把握，同時又是審計組成員、被審計單位之間的聯(lián)絡者，需要處理審計全過程的各項事宜，那么如何做好審計項目主審呢，我們一起來學習學習!

　　一、做到五要

　　要有責任心和總攬全局的意識。具備為審計項目負責的高度責任心是當好審計項目主審的首要條件，有高度的責任心才能全身心的投入審計項目的組織實施工作，可以這樣說，即使一個人的能力再強，但沒有高度的責任心，也不能做出質量高的審計項目。其次，主審必須要有總攬全局的意識。審計過程中有很多具體事宜需要主審去完成，所以主審要善于把握審計重點和方向，當好審計組的“主心骨”，特別是對于一些大型的審計項目，主審一定要做到總攬全局，帶領審計組成員有的放矢的從事工作，及時召開調度會、碰頭會，了解工作動態(tài)和審計過程中出現(xiàn)的問題，做出及時判斷和調整。

　　要充分利用審計實施方案。為了使審計項目能夠目的明確、分工合理，有條不紊的開展，主審要充分利用審計實施方案這個工具，通過方案把每個審計人員的職責書面化。在編制審計實施方案之前，要注意做好深入細致的審前調查工作，一方面，通過對以前年度審計資料的查閱分析和審計對象現(xiàn)實情況的充分了解，掌握被審計對象的基本情況和特點，分析可能存在的問題，設計出需要的審計表格，使審計工作能夠有章可循、有的放矢，提高工作效率。另一方面，主審還應充分了解審計組成員個人的專業(yè)能力、工作經(jīng)驗等特點，以便合理分工。編制的審計實施方案要具有指導性和可操作性，重點要突出，確保每個審計組成員明確自己的工作內容和職責要求，保證達到預期審計目標。另外，主審還要密切關注審計項目的進展情況，根據(jù)審計過程中遇到的情況和問題，及時調整審計實施方案。

　　要注意各類信息的收集。在整個審計過程中，主審就是一個信息集散地，需要對相關審計項目的各類信息有足夠的敏銳性，不斷地收集、傳遞信息，保持審計工作有續(xù)進行。審計準備階段，主審應注意收集與被審計項目有關的各類信息，包括該項目涉及的法律、法規(guī)和行業(yè)準則，單位的人員、機構、業(yè)務范圍等基本情況，特別是一些對審計有幫助的活的情況;實施階段，主審應密切關注審計組開展審計的情況，認真收集每個成員的工作情況及掌握的資料，注意分散信息之間的關聯(lián)性和系統(tǒng)性，建立信息互通與共享機制，從中發(fā)現(xiàn)審計人員的好思路和好做法，提升為審計經(jīng)驗和技術方法加以推廣運用。同時也要注意被審單位及相關人員對審計工作的反映及配合情況，收集被審單位提供給審計組資料以外的信息，從中分析中有價值的線索;審計報告及后續(xù)處理階段，主審的工作量最大，需要收集掌握和傳遞的信息量也最大，為了寫好報告，主審要對審計掌握的情況進行全面地梳理分析，也是對各類信息的再加工，在這個過程中往往會遇到現(xiàn)有的信息用不上，需要的又沒有的情況，所以及時補充相關資料也非常有必要。

　　要進行有效溝通協(xié)調。首先,主審要做好與審計組長之間的溝通匯報工作，隨時得到組長的重視和支持。因為審計組長一般是由領導人員擔任，不可能固定在一個審計組，所以主審對審計中發(fā)現(xiàn)的問題和困難，要積極主動地向組長匯報，聽取組長的意見建議，以便更好地開展工作;其次，主審要與審計組成員進行有效的溝通，協(xié)調好審計組成員之間的關系，調動審計人員的積極性，形成一個良好的工作環(huán)境。可以定期或不定期地開展審計情況通報、討論等形式，讓每個成員充分了解整個團隊的工作情況，互相有所借鑒和啟發(fā)。第三，主審還要做好與被審單位之間的溝通協(xié)調工作。與被審單位之間的溝通協(xié)調一定要掌握談話溝通的藝術和技巧，既要不卑不亢，也不能咄咄逼人，要充分體現(xiàn)審計機關的文明風范，使被審單位能夠端正態(tài)度，積極配合審計工作，遇到拒不配合的情況時，更要講究方式方法，樹立審計形象和權威。

　　要把好審計質量關。目前，很多地方實行主審負責制，主審對審計項目的質量負有不可推卸的責任，必須把好審計質量關。對于主審來說，把好審計質量的主要工作就是對審計證據(jù)和審計工作底稿的復核。復核審計證據(jù)和審計工作底稿既是主審的職責所在，也是主審自我保護的一種手段。審計證據(jù)是審計實施過程的核心內容，審計工作底稿記錄的是審計人員的工作過程。通過復核審計證據(jù)和審計工作底稿，主審可以了解審計人員實施審計的情況，明確工作進度和成果，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，對審計業(yè)務質量及時控制，同時也為撰寫審計報告打下堅實的基礎。

　　二、做到四不要

　　不要深陷查賬工作和具體問題。除了一些審計內容很簡單、被審計單位特別小的審計項目之外，主審一定不要深陷到查賬工作中去，更不能糾結到某個具體問題上跳不出來。當然，這并不是說主審不能參與查賬工作，而是不能深陷進去。作為主審必須有相應的業(yè)務工作水平，能夠勝任審計實施工作，才能有效地了解審計項目，掌控全局，做出正確的判斷。但是一旦陷入到具體工作中，就容易失去整體工作的方向感，特別是目前的一些大型審計項目，如果主審忙于查賬，就沒有時間和精力考慮審計工作的整體調度、進展，或者造成手忙腳亂、顧此失彼，眉毛胡子一把抓的情況。

　　不要忽視細節(jié)工作。在整個審計過程中有許多細節(jié)性的工作，諸如資料的交接保管、相關文件的打印、審計人員的工作生活安排，以及與被審單位之間談吐交流等等。作為主審考慮的是全面工作，這些小的細節(jié)往往容易被忽視。但是“千里之堤、潰與蟻穴”的道理大家都應該明白，往往在一些細節(jié)性的問題上處理不好，就會影響全局工作，筆者以前也曾多次遇到過這樣的問題，因為一些小事未處理好，既影響審計形象，也給審計后續(xù)處理帶來一些阻力。所以，審計過程中的這些細節(jié)工作，主審雖然沒必要親力親為，但一定要提前計劃、做好安排、明確責任、做好督查，以防因小失大。

　　不要失去獨立性。作為主審其地位還是有些特殊，主審一般不是領導，其職位可能就是一般審計人員，所以在審計過程中容易受到一些干擾，在被審計對象面前的力度也不夠。但是作為主審應該明白自己對審計項目所負的組織和督導的責任，保持相對的獨立性還是非常必要的，審計過程中一定要注意依法依規(guī)，堅守原則，不能失去自己的見解，隨波逐流、人云亦云。必要的時候可以采取一些措施，比如，嘗試利用重要管理事項記錄，這是國家審計準則中規(guī)定的3種審計記錄之一，用來記載與審計項目相關并對審計結論有重要影響的管理事項。主審可以充分運用這一措施記錄下審計實施組織和督導工作，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題及審計報告討論過程和結論、因外部因素影響審計工作的情形、個別審計人員未遵守相關規(guī)定的情況加以記載，做到有據(jù)可查。

　　不要忽視資料整理和總結反思工作。對審計項目進行階段性的資料整理和總結反思，也是作為主審必須要注意的。整個審計過程會形成大量的審計資料，如果等到寫報告或審計結束以后一并整理，一是工作量大、二是頭緒不清。所以，根據(jù)審計項目的大小和進展情況，主審要及時地整理審計資料，理清頭緒、分類匯總、合理保管。進行資料整理的過程，也是一個總結反思的過程，主審要通過對資料的整理對審計過程做必要的總結和反思，總結經(jīng)驗、查找不足、提出對策。在審計結束后的總結反思更為重要，這是提高主審工作能力的一個有效手段。“前事不忘、后事之師”，通過總結反思，可以總結出有效的經(jīng)驗，失敗的教訓，為以后的工作提供借鑒和幫助。

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