企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的重點(diǎn)和內(nèi)容
知識(shí)經(jīng)濟(jì)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的管理模式面臨著越來(lái)越多的困難和挑戰(zhàn)，戰(zhàn)略審計(jì)貢獻(xiàn)于企業(yè)的戰(zhàn)略管理，在組織中扮演著越來(lái)越重要的角色。下面yjbys小編為大家準(zhǔn)備了關(guān)于企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的文章，歡迎閱讀。
一、企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的定義
戰(zhàn)略審計(jì)(strategic audit)到目前為止還沒有一個(gè)嚴(yán)格的定義，國(guó)內(nèi)外縱多的學(xué)者們和工作人員對(duì)戰(zhàn)略審計(jì)研究觀點(diǎn)也是眾說(shuō)不一，產(chǎn)生了分歧，一個(gè)認(rèn)為是以提高企業(yè)戰(zhàn)略管理效率和效果為目的的研究，也就是企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)研究的管理觀(Perspective of management);另一個(gè)則認(rèn)為是以完善企業(yè)治理為目的的研究，即企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)研究的治理觀(Perspective of gover2 nance)。
筆者認(rèn)為，管理視角研究提出的戰(zhàn)略審計(jì)目標(biāo)才是它的主要任務(wù)，管理視角更符合目前我國(guó)企業(yè)發(fā)展的需要。戰(zhàn)略審計(jì)是推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要手段，是企業(yè)一種整體的管理審計(jì)，它在分析企業(yè)外部環(huán)境與內(nèi)部條件的基礎(chǔ)上，合理的評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)方針，提供企業(yè)戰(zhàn)略態(tài)勢(shì)的綜合評(píng)價(jià)、改善并充分利用現(xiàn)有的各種資源和技術(shù)要素，充分發(fā)揮企業(yè)審計(jì)實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值的功能，提高企業(yè)戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略執(zhí)行的效率與效果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的增加，完善了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。
二、企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的重點(diǎn)
對(duì)于企業(yè)如何實(shí)施戰(zhàn)略審計(jì)，由于我國(guó)公立企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與治理機(jī)制還相當(dāng)?shù)牟煌晟疲苿?dòng)企業(yè)的展戰(zhàn)略審計(jì)工作的治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制改革，其重點(diǎn)可從下幾點(diǎn)具體表現(xiàn)：
1.戰(zhàn)略管理體系審計(jì)，管理體系包含戰(zhàn)略規(guī)劃體系、年度運(yùn)營(yíng)計(jì)劃體系、預(yù)算與控制體系三大體系，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)與目標(biāo)來(lái)設(shè)定人力資源建設(shè)、產(chǎn)品研發(fā)、市場(chǎng)拓展、生產(chǎn)建設(shè)等方面的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化組織結(jié)構(gòu)和核心能力建設(shè)。從而為企業(yè)當(dāng)前的戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施提供支撐，另一方面為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略管理積累能。
2.戰(zhàn)略目標(biāo)審計(jì)，審查其前瞻性和實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)實(shí)可能性。在企業(yè)使命和企業(yè)功能定位的基礎(chǔ)上，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)可以按四大內(nèi)容展開：市場(chǎng)目標(biāo)、創(chuàng)新目標(biāo)、盈利目標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)，看是否符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)狀況并要求與企業(yè)內(nèi)部資源的應(yīng)變能力保持平衡。
3.戰(zhàn)略條件審計(jì)，企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境條件分析應(yīng)從宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境因素兩個(gè)方面入手分析。宏觀環(huán)境即政治和法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)文化與自然環(huán)境以及技術(shù)環(huán)境五個(gè)方面：一是政治和法律環(huán)境是保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，主要是由國(guó)家的政治制度和權(quán)力機(jī)構(gòu)的方針政策以及法律法規(guī)制約和影響企業(yè)的政治要素和法律系統(tǒng)，以及其運(yùn)行狀態(tài);二是經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，即構(gòu)成企業(yè)生存和發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況以及國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策等要素，如社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制，通過經(jīng)濟(jì)要素指標(biāo)衡量我國(guó)的生產(chǎn)總值、通貨供應(yīng)量和收支狀況等等;三是社會(huì)文化環(huán)境，受社會(huì)結(jié)構(gòu)、風(fēng)俗、信仰、價(jià)值觀念以及人口規(guī)模與地理分布等條件因素的變動(dòng);四是企業(yè)所處的自然生態(tài)環(huán)境，如：土地、森林海洋的環(huán)境保護(hù)以及生態(tài)平衡等方面的變化;五是企業(yè)所處的技術(shù)環(huán)境影響到企業(yè)有關(guān)的科學(xué)水平發(fā)展趨勢(shì)和調(diào)整戰(zhàn)略決策。企業(yè)的微觀環(huán)境主要包括產(chǎn)業(yè)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境兩個(gè)方面，產(chǎn)品生命周期、產(chǎn)業(yè)五種競(jìng)爭(zhēng)力、產(chǎn)業(yè)內(nèi)的戰(zhàn)略群體、成功關(guān)鍵因素等分析方法是微觀環(huán)境分析的重要內(nèi)容。
4.戰(zhàn)略態(tài)勢(shì)審計(jì)，所謂的戰(zhàn)略態(tài)勢(shì)，是指在目前的戰(zhàn)略起點(diǎn)上，企業(yè)各戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元在戰(zhàn)略規(guī)劃的期限內(nèi)資源分配、業(yè)務(wù)拓展的發(fā)展方向。在實(shí)際的管理實(shí)踐中，戰(zhàn)略管理者也常常陷入一些選擇的誤區(qū)，容易犯一些共同的毛病，造成戰(zhàn)略態(tài)勢(shì)選擇的失誤。這就要從業(yè)務(wù)布局的兼顧性、經(jīng)營(yíng)能力的長(zhǎng)短性、資源配置的貫徹性等三方面現(xiàn)狀審查企業(yè)的狀況，保持良好健康的戰(zhàn)略態(tài)勢(shì)是戰(zhàn)略審計(jì)的目的。
三、企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的內(nèi)容
在企業(yè)審計(jì)中，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，企業(yè)的審計(jì)工作發(fā)展以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)、內(nèi)部控制為主的管理審計(jì)和以風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為主，把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)的內(nèi)部治理審計(jì)。
1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)，現(xiàn)代審計(jì)是建立在財(cái)務(wù)信息客觀真實(shí)和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)之上的，側(cè)重收支的合法、合規(guī)性以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守情況。通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)，掌握企業(yè)的較全面的信息活動(dòng)，確立管理審計(jì)的重點(diǎn)及方向。
2.內(nèi)部控制審計(jì)，控制審計(jì)主要是為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員服務(wù)，通過控制審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)，審查控制企業(yè)內(nèi)部制度的合規(guī)性、合法性、全面性、完整性、科學(xué)性與可行性，防止業(yè)務(wù)出錯(cuò)而制定的一套制定與程序。可有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率，保證企業(yè)的合理經(jīng)營(yíng)。
3.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行追加審計(jì)程序，將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可接受水平的一系列風(fēng)險(xiǎn)管理信息的審核活動(dòng)。
4.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并就其中存在的問題提出建設(shè)性意見，其目的在于健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的管理素質(zhì)和管理能力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的改善和經(jīng)濟(jì)效益的提高。
四、戰(zhàn)略審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變
1.轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，從側(cè)重于監(jiān)督職能的發(fā)揮轉(zhuǎn)變?yōu)榉⻊?wù)與監(jiān)督并重。傳統(tǒng)的企業(yè)企業(yè)審計(jì)職能往往僅僅定位于查錯(cuò)和發(fā)現(xiàn)問題方面，把審計(jì)僅作為一種被動(dòng)任務(wù)，比較單一。在現(xiàn)代企業(yè)里，隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)事務(wù)的多樣化和管理層次的多級(jí)化使得管理階層對(duì)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)的第一情況難以及時(shí)準(zhǔn)確地了解，這就客觀上需要改善企業(yè)審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，達(dá)到加強(qiáng)控制、嚴(yán)肅制度、加強(qiáng)管理的目的。
2.轉(zhuǎn)變審計(jì)內(nèi)容，由原本忽視或者不夠重視非財(cái)務(wù)信息向財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息并重轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)主要以財(cái)務(wù)信息為主要審計(jì)內(nèi)容，而現(xiàn)在的管理和效益審計(jì)則要求對(duì)財(cái)務(wù)信息和相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面的了解，既要對(duì)企業(yè)所擁有或控制的資源總量、構(gòu)成進(jìn)行分析，更要對(duì)企業(yè)面臨的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效研究。通過對(duì)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)力信息的綜合分析研究，為確定審計(jì)項(xiàng)目、編制審計(jì)方案和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目提供依據(jù)和指引。
3.轉(zhuǎn)變審計(jì)類型，由原本的審計(jì)向?qū)徲?jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查并重轉(zhuǎn)變。審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，作為兩種不同的審計(jì)類型各有特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)。相比較而言，審計(jì)主要側(cè)重于企業(yè)的發(fā)現(xiàn)問題，糾正和處理問題。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查范圍廣，方式多樣性，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全局性、普遍性、傾向性的特定事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)查了解，進(jìn)行宏觀調(diào)控綜合服務(wù)管理。
4.轉(zhuǎn)變審計(jì)技術(shù)方法，從原始的手工審計(jì)向手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。目前，隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)ERP的廣泛使用，這就要求審計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)技能，借助先進(jìn)的科技技術(shù)輔助審計(jì)手段，以提高審計(jì)效率。但是，計(jì)算機(jī)審計(jì)畢竟是一種輔助審計(jì)手段，它不可能全面取代手工審計(jì)。在實(shí)際工作中仍要堅(jiān)持手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)有機(jī)結(jié)合運(yùn)用，才能更好地完成審計(jì)工作，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略審計(jì)提供有力技術(shù)后盾。
五、推進(jìn)企業(yè)審計(jì)戰(zhàn)略的對(duì)策
目前，我國(guó)企業(yè)審計(jì)戰(zhàn)略的發(fā)展，進(jìn)一步完善了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)體制、增進(jìn)了企業(yè)的價(jià)值服務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)開始走向規(guī)模化、集團(tuán)化、多元化、國(guó)際化，但是隨著其發(fā)展程度的提高，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)也開始逐漸復(fù)雜，所面臨的內(nèi)部治理問題、管理問題以及各方面的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多。在此情況下，建立健全有效的企業(yè)審計(jì)戰(zhàn)略，以增加企業(yè)價(jià)值。
1.樹立審計(jì)主體理念，在新形勢(shì)的發(fā)展下，對(duì)于企業(yè)的審計(jì)人員，改變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，充分發(fā)揮審計(jì)人員共同參與審、寫、管的業(yè)務(wù)交流等方式，樹立起審計(jì)轉(zhuǎn)型的新理念，從而達(dá)到提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。
2.完善工作激勵(lì)機(jī)制，為企業(yè)審計(jì)工作提供保障。企業(yè)審計(jì)人員工作除了按照國(guó)家法律法規(guī)及企業(yè)相關(guān)制度的規(guī)定完成審計(jì)程序和任務(wù)外，還需要建立相應(yīng)的工作立考核和激勵(lì)機(jī)制，通過考察其實(shí)施監(jiān)控的價(jià)值，對(duì)整個(gè)企業(yè)業(yè)績(jī)的貢獻(xiàn)度，對(duì)內(nèi)審人員的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成“多勞多得，少勞少得”的工作觀念。從而起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或提高經(jīng)營(yíng)管理和效益的作用。
3.加強(qiáng)審計(jì)資源整合，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。隨著現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和環(huán)境進(jìn)一步復(fù)雜化，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，對(duì)企業(yè)控制和管理者的素質(zhì)水平提出了更高要求。由于企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的高低在很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)水平和內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)行能力，這就要求企業(yè)應(yīng)對(duì)審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行培訓(xùn)，將不同層次的內(nèi)審人員的思想和態(tài)度統(tǒng)一起來(lái)，加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)和能力的提高，以創(chuàng)建企業(yè)高質(zhì)量、高效率的審計(jì)工作。
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