應收賬款信用風險的控制與防范

時間：2024-10-26 19:11:19 財務管理畢業論文

應收賬款信用風險的控制與防范

摘要：應收賬款是企業的一項重要資產，同時也存在著很大的風險。主要從應收賬款信用風險的成因、應收賬款信用風險的控制、應收賬款信用風險的防范等三個方面，全面、系統地闡述了應收賬款的有關題目，對降低企業的經營風險、進步企業經濟效益，有一定的鑒戒意義。
　　關鍵詞：應收賬款；成因；控制；防范
　　
　　在市場競爭日益激烈的今天，賒銷活動在企業銷售中被廣泛使用，由此產生了數額巨大的應收賬款，對企業生產經營活動有著重大的影響。應收賬款作為企業活動資產的一個重要項目，其金額的大小將會影響到企業資金本錢和治理用度以及利潤和企業的發展。因而，企業該如何規避應收賬款信用風險，加強應收賬款的風險防范與控制就顯得尤為重要。應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等業務，應向購貨人或接受勞務人收取的款項，是企業因賒銷而所形成的債權。應收賬款形成的主要原因是銷貨企業為了減少存貨，擴大銷售，進步商品的市場占有率而同意給予客戶的一定付款期優惠。應收賬款實質上是銷貨企業給予購貨人的一種貿易信用。然而，應收賬款究竟是建立在貿易信用的基礎上，在市場經濟條件下，由于客戶的利益取向、經營狀況、市場環境等因素的變化，應收賬款可能出現壞賬，導致企業資金周轉困難，甚至喪失持續經營的能力，因此現代企業越來越需要重視應收賬款的風險治理。
　　
　　1應收賬款信用風險的成因
　　
　　（1）缺乏風險控制意識。一些企業經營者片面追求高收進、高利潤，為了搶占市場份額、爭奪銷售客戶和傾銷更多的產品，在事先未對客戶資信作調查，未對風險進行評估的情況下，盲目賒銷，使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益、局部利益與整體利益的關系，加大了賬款回收的風險。
　　（2）我國企業產權制度落后，法律保護意識淡薄。由于全民信用意識缺乏，社會信用體系不完備，使得失信帶來的收益往往大于本錢。在這種情況下，形成嚴格還本付息的信用準則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。
　　（3）企業內部控制不嚴。在一些實行職工工資總額與效益掛鉤的企業中，銷售職員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業未要求相關部分和經銷職員全權負責追款，導致應收賬款大量沉淀，給企業經營背上沉重的包袱。
　　（4）缺少對應收賬款的專門治理。應收賬款的治理不當會造成企業一系列信用題目。應收賬款的治理是一項技術性很強的工作，它包括了客戶分析、信用信息治理、賬款控制、收賬等工作。目前我國企業的信用治理方式有兩種，一種是業務部分主管賒銷和收賬，另一種是由財務部分主管賒銷和收賬。這兩種方式都存在很多弊端。業務部分是以銷售業績為導向，主要任務是爭取訂單，賣生產品，不能很好地承擔應收賬款內部控制的職責。財務部分往往由于不了解客戶背景和交易狀況，無法對信用風險作出正確的判定。
　　
　　2應收賬款信用風險的控制
　　
　　（1）建立專門的信用治理部分。企業信用風險治理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，條件答應的情況下企業應設置獨立的信用治理部分，配備專業的治理職員，確保信用治理職能的實現。信用治理部分一般由財務總監領導，是銷售部分和財務部分的橋梁，信用治理部分的基本職能包括建立客戶信用檔案、治理客戶信用、進行信用風險分析、科學制定客戶的信用額度、執行應收賬款監視等。
　　（2）進行信用調查分析，建立客戶信用檔案。首先，企業應收集客戶的基本信息，調查其信用狀況。其次，收集好客戶的信用資料后，經過分析對客戶信用狀況進行評估，評定信用等級。最后，建立相應的客戶信用檔案，在對客戶進行信用狀況評估的基礎上，確定客戶信用等級，為每一個客戶建立起健全的信用檔案，記錄其完整的歷史信用資料。一般情況下，企業可運用歷史刻錄法、新客戶信用額度確定法、最大值確定法和最小值確定法等經驗方法，從客戶治理水平、客戶經營狀況、客戶償債能力、客戶信用記錄以及客戶行業狀況等方面對每一個客戶進行定性評價，確定客戶每筆業務的最高信用額度，為業務部分提供可參照的標準。
　　（3）完善賒銷治理。
　　①明確職責分工。企業要從根本上改變信用落后的狀況，將信用治理的各項職責在各業務部分之間重新進行公道的分工，應建立一個在總經理或董事會直接領導下的獨立信用治理部分、業務部分、財務部分構成的組織結構形式。明確規定信用治理職員、營銷職員、財會職員等相關的信用風險責任人在信用風險治理相中的職責，并采取必要的行政和經濟手段來促使這些職員認真履行職責，在企業內部形成一個科學的信用風險制約機制。②完善賒銷審批制度。賒銷審批制度是指企業在業務治理中實行一套科學規范的治理方法和程序，包括合同與結算中的信用風險防范制度、賒銷業務預算治理與報告制度、客戶信用申請制度、信用額度稽核制度等十幾項制度。企業在年度初始前應作好年度賒銷預算與計劃，所有的賒銷業務，均需由客戶提出信用申請，經過有審批資格的經辦職員審批稽核后才能進行。各級經辦職員只能在各自的權限內辦理審批。
　　（4）加強授信控制。授信治理工作的核心是信用限額的制定，通過一系列科學的、定量化的信用評估、控制方法，形成企業內外的信用制約機制。公司每項賒銷業務的審批必須以信用額度作為依據，任何人不得擅自突破。同時，信用額度也成為公司調節與客戶信用關系的一個重要工具，在供貨和回款題目上爭取主動權，真正實現公司對客戶的直接治理。　　（5）實行全過程信用治理與控制。全程信用治理與控制包括接觸客戶、交易談判、簽定合同、發出貨物、收取款項等關系控制環節。接觸客戶的目的是為了選擇信用優良的客戶進行信用交易，對于選定的客戶，應根據其資信狀況、信用等級及信用額度，在雙方協商的基礎上確定公道的信用條件，并簽訂賒銷合同或協議，以尋求法律角度的債權保障。對于按時回款、信譽較高的客戶，應作好信用記錄，以便將來為其提供期限較長、金額較大的信用交易，對于過期不付款的客戶，應采用信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等合適的收賬程序催收賬款，全面跟蹤服務，對客戶實施動態監視，快速識別信用風險并及時化解風險，確保客戶正常回款，最大限度地進步應收賬款的周轉率。
　　
　　3應收賬款信用風險的防范
　　
　　（1）增強產品的市場競爭能力。市場營銷的現實表明，適銷對路，供不應求的高科技產品，企業往往不需要采取賒銷的方式。因此，不斷開發符合消費潮流、市場競爭能力強的高科技產品是防范應收賬款信用風險最有效的途徑。對于傳統行業產品，利潤微薄，市場競爭日益激烈，企業應該加強市場猜測與調查，在技術上推陳出新，增強產品功能，進步產品質量，營造產品的功能、質量上風；在治理上推陳出新，節約本錢及用度開支、減少資金占用，營造產品的本錢、價格上風；在企業文化構建上推陳出新，樹立良好的企業形象，培育持久穩定的品牌，營造產品的信譽、品牌上風。這樣企業也輕易爭取現銷方式銷售商品，減少企業應收賬款。
　　（2）加強企業內部治理。加強對生產部分的治理，制定公道的生產計劃并不斷地進行產品創新；明確賒銷審批的制度和責任，建立賒銷逐級審批制度，落實審批責任追究制度；建立崗位責任，明確職責分工，經常應收賬款進行追蹤分析，做好應收賬款的日常治理工作，如做好基礎記錄、檢查用戶是否突破信用額度、把握用戶超出信用期限的債務、考察壞賬損失率等；及時對賬并建立年度清查制度，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
　　（3）簽定完善的銷售合同。完善的銷售合同是防范應收賬款信用風險的最有力的保障，合同的簽定一定要嚴格遵守《合同法》，對于商品的數目和質量，檢驗或驗收方式，交貨的時間和地點，付款金額、付款期限和付款方式等要素，在合同條款中不能有令人誤會或有多種解釋的模凌兩可的規定，以避免客戶用種種理由或借口拒盡或拖延付款時間。
　　（4）降低壞賬損失風險。由于應收票據具有更強的追索權，且到期前可以背書轉讓或貼現，因此，當客戶到期不能償還貨款時，企業可要求客戶開出承兌匯票以抵消應收賬款，這在一定程度上能夠降低壞賬損失的風險。此外，企業可以對部分應收賬款進行信用保險，將所不能預料的非正常損失轉移給保險公司，降低應收賬款的損失率。
　　（5）采用風險轉移機制防范化解風險。應收賬款轉為應收票據。由于應收票據是書面字據，比應收賬款具有更強的索取權，票據可以在未到期時向銀行貼現，也可以背書轉讓，活動性更強。企業在不能及時收到賒銷額時，可考慮將其轉化為應收票據，在一定程度上防止壞賬損失的發生，實行風險的轉移。
　　
　　參考文獻
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