淺談內部控制在煤炭企業中的重要性
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內容提要：本文論述了完善的內部控制制度對于煤炭企業的重要性。提出了完整的內部控制體系和完善的內部控制制度，是約束、規范一個企業經營管理的行為準則，是減少風險的重大措施。實施內部控制可以及時發現和糾正各種錯誤和不法行為，堵塞管理上的漏洞，化解企業的運營風險，有利于保證資產的安全，提高會計信息的質量和真實可靠性，幫助企業完成其績效和盈利目標。建立完善的煤炭企業內部控制制度可為煤炭企業持續健康發展提供強有力的保障，也是煤炭企業提高經濟效益的必由之路。
關鍵詞：內部控制 煤炭企業
完整的內部控制體系和完善的內部控制制度，是約束、規范一個企業經營管理的行為準則，是減少風險的重大措施。實施內部控制可以及時發現和糾正各種錯誤和不法行為，堵塞管理上的漏洞，化解企業的運營風險，有利于保證資產的安全，提高會計信息的質量和真實可靠性，幫助企業完成其績效和盈利目標。
煤炭行業屬于高風險、集中度低、市場競爭激烈的行業。建立完善的煤炭企業內部控制制度可為煤炭企業持續健康發展提供強有力的保障，也是煤炭企業提高經濟效益的必由之路。
一、煤炭企業的特點及其內部控制的重要意義
1.煤炭企業的特點
（1）煤炭企業正在向集團化、多元化發展。企業集團有不同的核心企業，存在多法人結構，集團和下屬企業存在著多種復雜的利益關系，但作為傳統而又典型的國有煤炭企業，如何進行集權管理與分權管理是企業集團面臨的一個重要問題，而解決這些問題的關鍵是如何實現有效的內部控制。
（2）企業結構復雜，存在多級、多專業的管理部門。煤炭企業的管理具有多個層級，包括集團公司、子公司、礦、區隊、班組等，業務范圍涵蓋物資采購、庫存、設備、運銷、生產調度、井下作業過程、安全管理、技術管理、人力資源、籌資與融資等多個方面。由于管理層級多、業務分散、井下作業現場情況復雜，因此需要強化內部控制，以預防各個環節可能出現的各種隱患和漏洞。
（3）受開采技術條件影響較大。冒頂、透水、瓦斯等對煤炭生產有著較大影響，具有隨機性、模糊性和不可預知性的特點，煤炭企業的內部控制是一個動態的復雜問題。
（4） 安全生產是煤礦管理工作的重點。從煤炭安全事故的嚴重后果看，安全管理成為制約企業順利發展的重要方面；從技術的角度來看，煤礦安全監控系統技術復雜、形式多樣，監控數據量大；從管理復雜性看，煤炭企業安全管理又是一個具有相當難度的課題。作為企業內部控制系統，必須將煤炭安全管理納入其中，研究煤炭企業的內部控制不能忽視煤炭安全管理的特點。
2. 煤炭企業內部控制的重要意義
（1）建立健全內部控制是煤炭企業國際化的需要。已經成為企業走向國際化必須履行的一種法律責任。因此，煤炭企業要想做大做強、走出國門，就必須建立規范的內部控制制度。
（2）貫徹《內部會計控制規范》等法律法規對企業的要求，滿足國內外資本市場監管，提高會計信息質量的要求。規范煤炭集團公司各單位的會計行為，保證公司會計核算工作符合國家法律法規、會計制度及會計準則的要求；防止、發現錯誤與舞弊行為，堵塞漏洞、消除隱患。
（3）深化煤炭企業改革的需求。煤炭企業改革和重組也取得了新進展，大企業、大集團加快實施并購重組，通過收購、參股、和控股等形式，實現跨省、跨區域的資源整合漸呈發展趨勢。煤炭企業集團化的趨勢更顯示出規范性的內部控制的重要性。
二、煤炭企業內部控制中存在的問題
1.缺乏良好的內部控制環境
目前，大部分煤炭企業國有股占主導地位，其主體缺位現象較為普遍，沒有真正建立起有效的法人治理結構和治理機制。管理層之間責、權、利不明確，缺乏相互制約、監督、約束和激勵機制。
2.風險管理機制不完善
煤炭行業屬于集中度低、市場競爭激烈的行業，企業內不同層面都會遭遇風險。一些集團企業內部的各個部門可能單獨進行過一些相關的風險評估工作，但還沒有系統化并提到整個企業集團層面，形成各個部門間的風險信息共享，缺乏系統性、全局性。
3.內部控制措施不完備
目前，許多煤炭企業內部控制制度零散片面，不具有科學性和系統性；規章制度僅僅停留在理論層面，導致理解和執行的多樣性。沒有建立起確保財務報告真實可靠的保障機制，財務業務數據分析不夠深入和具體。
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