基層央行內(nèi)部審計(jì)論文、
一、基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀及原因
經(jīng)過(guò)幾代內(nèi)審人員的共同努力，基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量取得了長(zhǎng)足進(jìn)步和發(fā)展，得到了總行及各分支機(jī)構(gòu)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注和認(rèn)可，但是還要清醒地認(rèn)識(shí)到，目前基層央行審計(jì)質(zhì)量離國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和發(fā)達(dá)國(guó)家的審計(jì)水平還有一定差距和不足，具體表現(xiàn)和原因如下：
（一）內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)老化，缺乏合理性
近年來(lái)，基層內(nèi)審隊(duì)伍陸續(xù)充實(shí)了一些年輕干部，內(nèi)審隊(duì)伍整體素質(zhì)有了一定的提高，但內(nèi)審干部年齡老化、知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、技能老化等現(xiàn)象在基層央行還比較普遍，部分審計(jì)人員缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新精神，滿足現(xiàn)狀，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性不強(qiáng)使其很難適應(yīng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的需要，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)在一定程度上制約審計(jì)質(zhì)量的提升。
（二）審計(jì)技術(shù)手段單一，缺乏創(chuàng)新性
近年來(lái)，人民銀行信息化發(fā)展迅猛，信息技術(shù)已滲透到人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理和日常管理中，但內(nèi)審工作的信息化卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上其發(fā)展的步伐。大多業(yè)務(wù)系統(tǒng)未開(kāi)發(fā)審計(jì)子系統(tǒng)或預(yù)留審計(jì)接口，為審計(jì)的數(shù)據(jù)的采集與處理帶來(lái)了一定的困難。另一方面，基層行內(nèi)審隊(duì)伍中科技人才仍比較缺乏，很多情況下仍以現(xiàn)場(chǎng)手工審計(jì)方式為主，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段的利用還不夠廣泛，不能適應(yīng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的需要。
（三）人員思想意識(shí)淡漠，缺乏主動(dòng)性
目前，基層央行內(nèi)審部門(mén)在日常工作中普遍存在“重審計(jì)實(shí)施、輕審前調(diào)查”和“重審計(jì)報(bào)告、輕落實(shí)整改”的觀念，制約著審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和管理水平的提高。一是目前大部分審計(jì)項(xiàng)目的方案都由總、分行統(tǒng)一制定下發(fā)，大多基層行審計(jì)人員都存在著完成審計(jì)項(xiàng)目只需按照方案的要求進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)即可的心理，對(duì)審前準(zhǔn)備工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，把下發(fā)審前調(diào)查表當(dāng)成一個(gè)程序加以應(yīng)付，流于形式，造成審前調(diào)查工作不深入不細(xì)致，無(wú)法達(dá)到審計(jì)質(zhì)量控制的要求。二是基層行內(nèi)審部門(mén)大都以完成審計(jì)報(bào)告為項(xiàng)目的結(jié)止點(diǎn)，對(duì)落實(shí)整改情況關(guān)注不夠，審計(jì)成果的利用率不高。近年來(lái)，一些行在促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)整改方面，將問(wèn)題責(zé)任逐一落實(shí)到人，使整改效果有所提高。但是，有些問(wèn)題仍屢查屢犯，說(shuō)明了我們的審計(jì)尚缺乏警示性和觸動(dòng)性，大部分審計(jì)只是把審計(jì)報(bào)告報(bào)送給行領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門(mén)，走走領(lǐng)導(dǎo)簽批程序，無(wú)論整改得怎樣，均封存案卷，最后束之高閣，并未起到實(shí)質(zhì)性作用，使審計(jì)建設(shè)性作用難以得到發(fā)揮。
（四）審計(jì)質(zhì)量評(píng)估缺失，缺乏制約性
2012年3月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法（試行）》和《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)（試行）》（下稱(chēng)《評(píng)估辦法》和《評(píng)估手冊(cè)》）。《評(píng)估辦法》將內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估定義為：由具備勝任能力的人員，以?xún)?nèi)審準(zhǔn)則、內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)參考風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)，對(duì)被評(píng)估對(duì)象的內(nèi)審工作進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估的根本目的在于，幫助內(nèi)審機(jī)構(gòu)更好地履行職責(zé)，提升內(nèi)審工作的效率和效果。截止到目前，人民銀行系統(tǒng)尚未建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)估評(píng)價(jià)體系，無(wú)法系統(tǒng)地、有效地評(píng)估審計(jì)人員的工作質(zhì)量，導(dǎo)致缺乏對(duì)審計(jì)人員的約束，審計(jì)質(zhì)量和效率缺乏保證。
（五）縣支行內(nèi)審崗缺失，缺乏全面性
2009年人民銀行職能整合后，縣（市）支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、職位和人員配置發(fā)生重大變化，實(shí)行“一室兩部”工作體制，取消了專(zhuān)職內(nèi)審員崗位。對(duì)本行管理的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)只能由上級(jí)行內(nèi)審部門(mén)承擔(dān)，但上級(jí)行內(nèi)審部門(mén)只能按照3-4年一個(gè)周期進(jìn)行全面審計(jì)或按照工作要點(diǎn)安排對(duì)部分業(yè)務(wù)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)隱患，導(dǎo)致縣（市）支行管理出現(xiàn)監(jiān)控盲點(diǎn)。
二、提升基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施
(一)建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系，為提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供有力的制度保證
為充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)央行治理、實(shí)現(xiàn)組織增值、促進(jìn)科學(xué)履職的重要作用，人民銀行開(kāi)展內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估意義重大。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估可以促進(jìn)央行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力，提升被審計(jì)單位和部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)可程度和滿意程度，改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。建議總行及相關(guān)部門(mén)通過(guò)研究與借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，圍繞國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)最新頒布實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》、《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》，結(jié)合人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際制定一套科學(xué)、合理的內(nèi)審質(zhì)量控制機(jī)制和評(píng)估體系，使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循，為提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供有力的制度保證。
（二）建立以審計(jì)質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核機(jī)制，不斷提升內(nèi)審人員素質(zhì)
將審計(jì)質(zhì)量作為內(nèi)審人員年度績(jī)效評(píng)價(jià)和考核的一個(gè)重要指標(biāo)，對(duì)審計(jì)工作表現(xiàn)突出的內(nèi)部審計(jì)人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，并將考評(píng)結(jié)果與內(nèi)部審計(jì)人員的晉級(jí)升職掛鉤，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)、新技能的積極性，在提高審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)促進(jìn)內(nèi)審人員提高自身的業(yè)務(wù)水平。
(三)充分利用審計(jì)成果，促進(jìn)審計(jì)價(jià)值的增值
一是加強(qiáng)審計(jì)綜合分析，認(rèn)真研究?jī)?nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從管理和效益角度以及風(fēng)險(xiǎn)控制角度提出操作性強(qiáng)、切合實(shí)際的審計(jì)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力依據(jù)。二是持續(xù)關(guān)注被審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)中指出的問(wèn)題所采取的糾正措施及其有效性，及時(shí)跟蹤問(wèn)題的整改情況，杜絕審計(jì)問(wèn)題屢查屢犯的現(xiàn)象，確保內(nèi)審工作的嚴(yán)肅性和建設(shè)性，使審計(jì)成果發(fā)揮最大的作用，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值增值。
（四）實(shí)施全過(guò)程的審計(jì)質(zhì)量管理，將質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)全過(guò)程中
在審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程中強(qiáng)化審計(jì)目標(biāo)和質(zhì)量要求，將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解到審計(jì)計(jì)劃、組織、實(shí)施、報(bào)告等各環(huán)節(jié)。在全過(guò)程中每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)進(jìn)行自我控制，并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行全程監(jiān)督。強(qiáng)調(diào)通過(guò)保證審計(jì)過(guò)程的高水平保證審計(jì)結(jié)果的高質(zhì)量。
（五）轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，探索創(chuàng)新審計(jì)內(nèi)容與方法
內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的重要組成部分之一，在新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)工作必須要克服查錯(cuò)糾弊的傳統(tǒng)觀念和定位，樹(shù)立“增值型”內(nèi)部審計(jì)的理念。不斷轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，結(jié)合各行的實(shí)際情況以及管理者和業(yè)務(wù)部門(mén)的需求豐富和拓展審計(jì)內(nèi)容，應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，積極探索信息化環(huán)境下審計(jì)的新方式、新思路，拓展人民銀行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的應(yīng)有范圍，編寫(xiě)固化并推廣使用成熟審計(jì)模型，靈活應(yīng)有各種單機(jī)版輔助審計(jì)軟件，對(duì)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行研究，開(kāi)發(fā)適合特定環(huán)境，特定審計(jì)范圍的工具盒軟件，切實(shí)提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。
（六）在縣（市）支行設(shè)置內(nèi)審專(zhuān)職機(jī)構(gòu)人員
建議上級(jí)行考慮縣支行內(nèi)審崗位缺失的問(wèn)題，增加縣支行一些編制，注入新生力量，恢復(fù)縣支行內(nèi)審崗位，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的全面覆蓋，使縣支行審計(jì)工作有專(zhuān)人、有時(shí)間、有精力、有計(jì)劃地開(kāi)展監(jiān)督與咨詢(xún)服務(wù)，使其通過(guò)持續(xù)監(jiān)測(cè)和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督評(píng)價(jià)等途徑，從不同角度對(duì)管理狀況監(jiān)控，及時(shí)向管理層上報(bào)各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)及安全隱患，以便其對(duì)突出或嚴(yán)重問(wèn)題能及時(shí)做出相應(yīng)處理決定，使隱患消滅在萌芽中，同時(shí)緩解上級(jí)行內(nèi)審部門(mén)的壓力。總之，提高基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量工作是一個(gè)全方位、系統(tǒng)性的工程，需要全系統(tǒng)廣大領(lǐng)導(dǎo)干部和干部職工一起共同努力，全面提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的水平，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)在央行治理中的審計(jì)監(jiān)督和咨詢(xún)服務(wù)職能得以充分充分發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)不斷優(yōu)化管理、自我約束的目標(biāo)。
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