針對(duì)糧油企業(yè)全面預(yù)算中的問(wèn)題實(shí)施分析論文
1 全面預(yù)算管理的作用
1.1 保證戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成
企業(yè)改進(jìn)管理方式，采取全面預(yù)算管理措施，首先需要對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行分解，按照各個(gè)部門(mén)的權(quán)責(zé)進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的分解，權(quán)力和責(zé)任的細(xì)分，使每一份工作都有人做，出了問(wèn)題有人負(fù)責(zé)，達(dá)到最好的全面預(yù)算管理效果。在全面預(yù)算管理工作指標(biāo)分解中，要確保細(xì)分到最基層，同時(shí)要采取科學(xué)合理的方式對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行考核，利用考核去激勵(lì)預(yù)算管理執(zhí)行體認(rèn)真完成，對(duì)于預(yù)算管理工作不認(rèn)真的行為，也要采取一定的懲罰，保證預(yù)算管理工作的戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到位。比如有些糧油企業(yè)沒(méi)有很多的營(yíng)銷(xiāo)渠道，和大型企業(yè)抗?fàn)幉涣耍砸ＷC自身戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。另外，一些小的糧油企業(yè)在品牌和研發(fā)等方面沒(méi)有大的糧油企業(yè)強(qiáng)，這些都是其發(fā)展的制約因素。因此，糧油企業(yè)要從管理方面著手，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升自身在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。
1.2 增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制力
全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行管理和控制所開(kāi)展的工作，也是提升糧油企業(yè)管理能力的重要方面。所謂全面預(yù)算管理，就是以全面性為特征，對(duì)糧油企業(yè)平時(shí)的經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行全面的控制和管理。這種控制貫穿在三個(gè)環(huán)節(jié)中，即事前控制、事中控制和事后控制。糧油企業(yè)中，老板有絕對(duì)決定權(quán)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都由其說(shuō)了算，這很容易出現(xiàn)主觀臆斷，完成不科學(xué)決策。而實(shí)施全面預(yù)算管理，將改變這種老板說(shuō)了算的現(xiàn)狀，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到更好的發(fā)展。事前控制重要編制預(yù)算，編制年度預(yù)算，可以有效規(guī)劃企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)的預(yù)算，同時(shí)增強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制力度，避免由企業(yè)管理者一人說(shuō)了算的情況，保證糧油企業(yè)管理和發(fā)展少走彎路。
1.3 提升資源配置的效率
全面預(yù)算管理促進(jìn)內(nèi)部資源整合，使企業(yè)人力、物力和財(cái)力資源得到最大發(fā)揮。對(duì)于糧油企業(yè)來(lái)說(shuō)，要使有限的資源發(fā)揮出最佳的效益，這時(shí)就需要利用預(yù)算編制，統(tǒng)籌和規(guī)劃好資源。糧油企業(yè)要利用事前預(yù)算規(guī)劃，調(diào)配好資源，使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利開(kāi)展，最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行力度要加強(qiáng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，達(dá)到落實(shí)資源的目的。
同時(shí)，企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制，主要是對(duì)自身資源進(jìn)行重新調(diào)配，保證資源用到需要的地方，提高利用效率。
1.4 控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成本
分析企業(yè)的生產(chǎn)成本和實(shí)際支出情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成本進(jìn)行有效控制是預(yù)算編制的主要目的。首先，在預(yù)算管理工作中，預(yù)算編制是不可缺少的一部分，只有了解企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，才能有效地分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本，從而對(duì)其實(shí)施有效地控制。其次，預(yù)算管理需要全體員工的積極配合，同時(shí)要培養(yǎng)全體員工成本控制理念，方便他們配合預(yù)算管理工作的開(kāi)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理工作中的成本控制問(wèn)題，早發(fā)現(xiàn)早解決，這樣才能保證有效地實(shí)施成本控制工作。最后，預(yù)算考核還能檢驗(yàn)員工成本控制工作的質(zhì)量，針對(duì)員工工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出解決辦法，使全面預(yù)算管理在成本控制中的效果得到有效地發(fā)揮。
2 全面預(yù)算管理的重要性
經(jīng)調(diào)查和研究表明，全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有很大的作用。
首先，全面預(yù)算管理需要遵守國(guó)家的方針政策，然后根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行創(chuàng)新，使管理更加符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需求，進(jìn)而做好成本控制工作。
其次，從目前我國(guó)糧油企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和成本控制的現(xiàn)狀來(lái)看，應(yīng)用全面預(yù)算管理是必要的，也是最佳時(shí)期。企業(yè)都希望盡可能地降低成本，提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，將資源進(jìn)行合理有效地配置，不浪費(fèi)一切可以用來(lái)發(fā)展的資源。全面預(yù)算管理的開(kāi)展，目的就是有效地分配和利用企業(yè)現(xiàn)有的資源，提高企業(yè)資源的利用效率，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益。再次，對(duì)于企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)，實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠讓管理者清楚地了解企業(yè)財(cái)政支出和收入的具體情況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的情況、企業(yè)現(xiàn)有資源的使用情況等，這樣才能根據(jù)所掌握的實(shí)際數(shù)據(jù)，制定出利于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)措施和方案。最后，要增強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理人員的管理意識(shí)。意識(shí)指導(dǎo)行為，糧油企業(yè)的快速發(fā)展離不開(kāi)管理人員的指導(dǎo)，同時(shí)也不能沒(méi)有全體員工的努力，因而需要提高全體人員的預(yù)算管理意識(shí)，服從管理人員的指導(dǎo)，積極執(zhí)行相關(guān)預(yù)算管理工作，遵循財(cái)務(wù)管理部門(mén)的指示，進(jìn)而降低糧油企業(yè)預(yù)算成本，實(shí)現(xiàn)成本控制。
3 全面預(yù)算管理的意義
3.1 規(guī)劃活動(dòng)
糧油企業(yè)的全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展要以企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，以市場(chǎng)目前的需求為導(dǎo)向，考察企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境，利用全面預(yù)算的方式來(lái)安排企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向，經(jīng)營(yíng)規(guī)劃以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展快，風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。糧油企業(yè)的管理者應(yīng)該放寬眼界，不要被當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)成果所蒙蔽，還要關(guān)心企業(yè)發(fā)展的前景，避免不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。糧油企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，能夠更好更有效的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行組織和協(xié)調(diào)，幫助企業(yè)了解自身的機(jī)會(huì)和面臨的威脅，發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，避免劣勢(shì)。同時(shí)還可以預(yù)測(cè)一些在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的問(wèn)題或者是決策帶來(lái)的效果。企業(yè)在實(shí)際中遇到問(wèn)題，調(diào)整預(yù)測(cè)就能得到解決的方法，可見(jiàn)，全面預(yù)算管理能夠防范和減少風(fēng)險(xiǎn)，保證糧油企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3.2 落實(shí)責(zé)任
糧油企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，其主要也是首要的任務(wù)就是劃分經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任主體，明確企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與這的責(zé)任、權(quán)力、利益。通過(guò)全面預(yù)算管理，我們可以將糧油企業(yè)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃分解為年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并將年度目標(biāo)具體分到企業(yè)的各個(gè)部們以及部門(mén)負(fù)責(zé)人身上，將目標(biāo)細(xì)分，是為了更好的進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行，同時(shí)也能追蹤完成效果，對(duì)完成不好的工作人員實(shí)行問(wèn)責(zé)，實(shí)現(xiàn)責(zé)任、權(quán)力和利益三者結(jié)合。全面預(yù)算管理的開(kāi)展，為糧油企業(yè)實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供堅(jiān)實(shí)可靠的基礎(chǔ)。
3.3 配置資源
糧油企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是沒(méi)有限度的，但企業(yè)自身具備的資源是有限的，財(cái)務(wù)資源是基本資源，發(fā)揮其最大的作用是當(dāng)前企業(yè)最重要的工作之一。糧油企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠?qū)⒆陨淼呢?cái)務(wù)資源、非財(cái)務(wù)資源以及自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，統(tǒng)籌三者，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置，并且還能對(duì)資源運(yùn)作進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)督、控制，保證資源得到最有效運(yùn)用。通過(guò)整合資源，實(shí)現(xiàn)集中運(yùn)作，能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部部門(mén)間的溝通和協(xié)調(diào)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)成本的管理，充分將企業(yè)內(nèi)在的潛力挖掘出來(lái)，實(shí)現(xiàn)投入與產(chǎn)出比的最大化。
3.4 提供標(biāo)準(zhǔn)
糧油企業(yè)中，決策者的決策依據(jù)之一是全面預(yù)算管理，與此同時(shí)，預(yù)算管理也是企業(yè)管理控制的衡量標(biāo)準(zhǔn)。一方面，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，不僅能夠整合自身的財(cái)務(wù)信息，還能整合非財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供有效的信息支持。另一方面，對(duì)糧油企業(yè)的價(jià)值流進(jìn)行整合，并建立起一定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，利用標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和控制企業(yè)員工的工作方案，使企業(yè)開(kāi)展的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有目標(biāo)可循，有制度依據(jù)。同時(shí)，企業(yè)評(píng)價(jià)自身業(yè)績(jī)，全面預(yù)算是評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)之一，因而需要優(yōu)化預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，改善業(yè)績(jī)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)責(zé)任業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模式，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的整體提升。
4 全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析
4.1 人力儲(chǔ)備不足
糧油企業(yè)中，在人員配備和結(jié)構(gòu)上都存在一些問(wèn)題。從人員配備上看，實(shí)際在崗人數(shù)沒(méi)有達(dá)到計(jì)劃人數(shù)，人才缺乏容易出現(xiàn)身兼多職情況，削弱預(yù)算工作的質(zhì)量。企業(yè)中預(yù)算管理人員缺乏，使得預(yù)算工作難以執(zhí)行到位。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的一些預(yù)算管理工作人員，由于不是專(zhuān)業(yè)出身，所以沒(méi)有全面預(yù)算管理理念，認(rèn)為執(zhí)行預(yù)算管理只是走形式。這些情況的存在，是由于全面預(yù)算管理文化宣傳不到位，因而要加強(qiáng)宣傳，使管理者和員工樹(shù)立全面預(yù)算管理意識(shí)。
4.2 費(fèi)用考核不合理
直接進(jìn)行財(cái)務(wù)核算考核顯得太過(guò)粗糙，因?yàn)楫a(chǎn)生的費(fèi)用中不僅有可控費(fèi)用，還有不可控費(fèi)用，例如折舊費(fèi)就是不可控費(fèi)用。對(duì)企業(yè)費(fèi)用控制進(jìn)行考核，需要剔除不可控部分的費(fèi)用，只針對(duì)可控部分進(jìn)行考核。同時(shí)，生產(chǎn)導(dǎo)向理念影響糧油企業(yè)預(yù)算管理工作的進(jìn)行，一些企業(yè)即使資金緊張，在材料需求和采購(gòu)預(yù)算上，仍然遵守“寬打窄用”的原則，實(shí)際上就是利用多余的材料來(lái)遮住生產(chǎn)管理存在的問(wèn)題。
4.3 忽視預(yù)算分析
預(yù)算分析是預(yù)算體系的重要管理的環(huán)節(jié)，但在企業(yè)具體的預(yù)算活動(dòng)中，并沒(méi)有明確的制度去規(guī)定預(yù)算分析活動(dòng)。在每個(gè)季度末，為了協(xié)助預(yù)算考核，才能制定具體的預(yù)算分析報(bào)告。企業(yè)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合，預(yù)算管理只能對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，對(duì)于預(yù)算指標(biāo)差異的影響因素，無(wú)法進(jìn)行深入的分析，因此，不能得出分析質(zhì)量高的報(bào)告，不能給企業(yè)管理層決策提供有利支持。同時(shí)，預(yù)算分析沒(méi)有定時(shí)定期，一個(gè)季度只開(kāi)展一次顯然頻率太小。
5 全面預(yù)算管理改進(jìn)建議
5.1 重視人才，加強(qiáng)建設(shè)
全面預(yù)算管理工作，人才是關(guān)鍵，所以需要加強(qiáng)人才引進(jìn)和培養(yǎng)工作。和學(xué)校的糧油院系建立良好關(guān)系，通過(guò)校園招聘引進(jìn)人才，改善自身人員結(jié)構(gòu)。此外，定期進(jìn)行培訓(xùn)也很重，通過(guò)學(xué)習(xí)，使員工思想和業(yè)務(wù)能力跟上發(fā)展速度。特別是和全面預(yù)算管理工作有關(guān)的人員，要進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)工作，對(duì)于全面預(yù)算管理編制和控制核心崗位上的工作人員，應(yīng)該利用崗位操作手冊(cè)，規(guī)范他們的預(yù)算工作，提高全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量和效率。另外，還可以實(shí)施輪崗制度，讓工作經(jīng)過(guò)多崗位歷練，掌握多個(gè)領(lǐng)域的知識(shí)和技能，才能更好的發(fā)揮預(yù)算管理工作中溝通和協(xié)調(diào)的作用。最后，預(yù)算管理文化建設(shè)也要加強(qiáng)，進(jìn)行全面宣傳，提升員工思想上對(duì)全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)。
5.2 改進(jìn)體系，提升效果
一方面，糧油企業(yè)需要正視自身預(yù)算考核體系的不足，對(duì)其進(jìn)行重構(gòu)是當(dāng)前的重要工作。首先，對(duì)于考核的費(fèi)用部分，要將期間費(fèi)用改為可控費(fèi)用，提出不可控費(fèi)用的考核，使預(yù)算費(fèi)用管理工作更有針對(duì)性。同時(shí)，目前我國(guó)糧油市場(chǎng)疲軟，資金鏈緊張，因而重視現(xiàn)金流考核是發(fā)展方向。增加營(yíng)運(yùn)資金的考核，這樣不僅可以使糧油企業(yè)重視庫(kù)存管理，還可以將整個(gè)企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)放回單位管理。提醒各部門(mén)平衡市場(chǎng)，控制賒賬規(guī)模。
另一方面，構(gòu)建三級(jí)考核體系。首先，改變企業(yè)原有的核算手段，增加先進(jìn)的計(jì)量設(shè)備。其次，引進(jìn)與時(shí)俱進(jìn)的預(yù)算管理人才，給核算工作配備專(zhuān)業(yè)人才。
最后，要制定具體的核算人員和工作考核制度和方案，進(jìn)行審批之后就投入使用，預(yù)算管理部門(mén)還應(yīng)該負(fù)責(zé)制度執(zhí)行監(jiān)督，保證預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展。
5.3 根據(jù)實(shí)際，構(gòu)建體系
糧油企業(yè)在預(yù)算體系構(gòu)建方面，要考慮并結(jié)合自身實(shí)際，保證全面預(yù)算體系的科學(xué)合理性。所以要采用一種以上的核算方法進(jìn)行核算，例如彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算兩種方法。彈性預(yù)算能夠根據(jù)市場(chǎng)售價(jià)以及生產(chǎn)時(shí)間等因素進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)，進(jìn)而編制不同業(yè)務(wù)水平所需要的彈性預(yù)算，當(dāng)所處的外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，糧油企業(yè)仍然可以根據(jù)彈性預(yù)算來(lái)保證自身預(yù)算工作的落實(shí)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的繼續(xù)開(kāi)展。同時(shí)，預(yù)算分解后，會(huì)使后期預(yù)算準(zhǔn)確性不足，這時(shí)就需要引入滾動(dòng)預(yù)算，以一個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為滾動(dòng)周期，分季度進(jìn)行企業(yè)的預(yù)算編制，這樣就可以根據(jù)預(yù)算編制的執(zhí)行情況和企業(yè)的外部環(huán)境的變化，對(duì)原有預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和修正，使制定的預(yù)算編制更符合糧油企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，也有利于發(fā)揮預(yù)算編制的計(jì)劃和控制作用。
6 結(jié)論
目前，糧油行業(yè)低迷，糧油企業(yè)需要改變自身管理模式，避開(kāi)以利潤(rùn)為核心的預(yù)算管理模式。糧油企業(yè)的資金緊張，關(guān)注資金流量是關(guān)鍵，所以要在預(yù)算體系中引入一定的現(xiàn)金流量指標(biāo)。例如各部門(mén)庫(kù)存材料所占用的資金，應(yīng)收賬款等。同時(shí)，要利用預(yù)算體系進(jìn)行監(jiān)控管理，防止為了完成預(yù)算目標(biāo)而犧牲企業(yè)長(zhǎng)期利益的行為。
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